《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第十一章 年度决算与财务会计报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第十一章 年度决算与财务会计报告（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节 年度决算 第二节 财务会计报告,第二篇 商业银行业务核算,第十一章 年度决算与财务会计报告,金融企业会计,金融企业会计,第十章 年度决算与财务会计报告,第一节 年度决算,第二篇 商业银行业务核算,一、年度决算概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,一、年度决算概述,第十章 年度决算与财务会计报告,第一节 年度决算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、年度决算的准备工作,第十章 年度决算与财务会计报告,第一节 年度决算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第十章 年度决算与财务会计报告,第一节 年度决算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第十章 年度决算与财务会计
2、报告,第二节 财务会计报告,一、商业银行财务会计报告概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,一、商业银行财务会计报告概述,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,根据“库存现金”和“存放中央银行款项”科目总账的期末余额加总填列。,1“现金及存放中央银行款项”项目,2“存放同业款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目,根据相应科目总账的期
3、末余额填列。买入返售金融资产计提准备的，应以扣减计提准备后的金额列示。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,3“贵金属”项目,根据“贵金属”科目总账的期末余额填列。,4“衍生金融资产”项目,反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。根据“衍生金融资产”科目总账的期末余额填列。,5“发放贷款和垫款”项目,根据“贷款”科目和“贴现资产”科目总账的期末余额加总减去“贷款损失准备”科目总账余额后填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行
4、业务核算,二、商业银行资产负债表,6“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目,“拆出资金”、“应收利息”分别根据“拆出资金”、“应收利息”科目总账的期末余额填列。 “持有至到期投资”根据“持有至到期投资”科目期末总账余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末总账余额后填列。 “长期股权投资”根据“长期股权投资”科目期末总账余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末总账余额后填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,7 “固定资产”、“无形资产”等资产项目,“固定资产”以“固定资产
5、”总账期末余额扣减“累计折旧”和“固定资产减值准备”总账期末余额后的金额列示。 “无形资产”以“无形资产”总账期末余额扣减“累计摊销”和对应的“无形资产减值准备”总账期末余额后的金额填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,8 “其他资产”项目,根据“存出保证金”、“应收股利”、“其他应收款”、“长期应收款”、“未实现融资收益”、“抵债资产”、“商誉”、“代理兑付证券”、“代理兑付证券款” “坏账准备”等总账余额进行分析加总后填列。,9“向中央银行借款”、“同业及其他金融机构存放款项”、“拆入资金”、“交易性金
6、融负债”、“卖出回购金融资产款”、“吸收存款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付债券”、“递延所得税负债”等项目,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,分别根据相应科目总账的期末余额填列。,10“衍生金融负债”项目,反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额。根据“衍生金融负债”科目总账的期末余额填列。,11“其他负债”项目,根据“存入保证金”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“长期应付款”、“未确认融资费用”“代理兑付证券”、“代理兑付证券款” 等总账
7、的期末余额进行分析加总后填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、商业银行资产负债表,12“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“未分配利润”、“库存股”等项目,分别根据“实收资本”或“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“库存股”科目总账的期末余额和“利润分配”科目中的“未分配利润”明细账户的期末余额分析填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、商业银行利润表,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金
8、融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、商业银行利润表,利润表的编制,1“利息净收入”项目,根据“利息收入”项目金额，减去“利息支出”项目金额后的余额计算填列。 “利息收入”、“利息支出”项目，根据“利息收入”和“利息支出”科目期末结转利润科目的数额填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、商业银行利润表,2“手续费及佣金净收入”项目,根据“手续费及佣金收入”项目金额，减去“手续费及佣金支出”项目金额后的余额计算填列。 “手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”项目，根据“手续费及佣金收入”、手续费及佣金支出”科目期末结转利润科
9、目的数额填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、商业银行利润表,3“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”项目,根据“投资收益”、“公允价值变动损益”、“汇兑损益”科目期末结转利润科目的数额填列。,4“其他业务收入”、“其他业务成本”项目,根据“其他业务收入”、“其他业务成本”科目期末结转利润科目的数额填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、商业银行利润表,5“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”项目,根据“营业税金及附加”、“业务及管理费
10、”、“资产减值损失”科目期末结转利润科目的数额填列。,6“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目,根据“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用” 科目期末结转利润科目的数额填列。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,四、商业银行现金流量表,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,四、商业银行现金流量表,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,五、商业银行所有者权益变动表,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,五、商业银行所有者权益变动表,所有者权益变动表各项目应当根据商业银行当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本和向所有者分配利润、从利润中提取盈余公积、一般风险准备金等情况分析填列。直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中；直接计入所有者权益的利得和损失，主要包括：可供出售金融资产公允价值变动净额、现金流量套期工具公允价值变动净额等，单列项目反映。,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第十章 年度决算与财务会计报告,第二节 财务会计报告,
