《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第十二章 证券公司业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第十二章 证券公司业务的核算（81页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经纪业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 第五节 其他证券业务的核算,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,一、证券的概念和种类,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第一节 证券公司业务概述,一、证券的概念和种类,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第一节 证券公司业务概述,目前，我国证券市场所交易的证券种类，限于资本证券，而不包括货币证券和其他财物证券。 证券市场上发行和流通的资本证券主要包括股票、债券、证券
2、投资基金券以及经国务院依法认定的其他证券。,二、证券公司业务的种类,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第一节 证券公司业务概述,经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务： 证券经纪； 证券投资咨询； 与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问； 证券承销与保荐； 证券自营； 证券资产管理； 其他证券业务。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,金融企业会计,第三篇
3、 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。,（一）代理认购新股的核算,1收取认购款,根据开户银行的收账通知做会计分录：,借：银行存款客户 贷：代理买卖证券款,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,2划转认购资金,新股认购开始，证券公司应将
4、款项划转清算代理机构。会计分录为：,借：结算备付金客户 贷：银行存款客户,3清算资金,（1）客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金。会计分录为：,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户,（2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。会计分录为：,借：结算备付金客户 贷：代理买卖证券款,（3）证券公司将未中签的款项划回。会计分录为：,借：银行存款客户 贷：结算备付金客户,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司
5、业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,（4）证券公司将未中签的款项退给客户。会计分录为：,借：代理买卖证券款 贷：银行存款客户,（二）代理买卖证券的核算,1接受委托,证券公司受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证券交易所为客户开立买卖证券资金清算专户，其会计分录均与新股认购相同。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,2代理买卖,证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，加上代扣代
6、交的印花税等相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券款”科目，贷记“结算备付金客户”、“银行存款”等科目；按公司应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出代买卖证券手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金及手续费，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记“结算备付金自有”、“银行存款”等科目。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,会计分录为：,借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户 同时， 借：手续费及佣金支出代买卖证券手续费支出 结算备付金自有 贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续费收
7、入,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,【例121】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元。代扣代交的交易税费为 1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,长江证券公司会计分录为：,借：代理买卖证券款 30
8、5 200 （800 000500 0001 300+3 900） 贷：结算备付金客户 305 200 同时， 借：手续费及佣金支出 150 结算备付金自有 3 750 贷：手续费及佣金收入 3 900,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，减去代扣代交的印花税等相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额，借记“结算备付金客户”科目，贷记“代理买卖证券款”等科目；按公司
9、应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出代买卖证券手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金及手续费，贷记“手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入”科目，按其差额，借记“结算备付金自有”、“银行存款”等科目。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,会计分录为：,借：结算备付金客户 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出代买卖证券手续费支出 结算备付金自有 贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一
10、、代理买卖证券的核算,【例122】若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：,借：结算备付金客户 294 800 （800 000500 0001 300-3 900） 贷：代理买卖证券款 294 800 同时， 借：手续费及佣金支出 150 结算备付金自有 3 750 贷：手续费及佣金收入 3 900,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,（三）代理配股派息的核算,（1）采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时：,借：代理买卖证券款 贷：
11、结算备付金客户,（2）采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时：,借：代理买卖证券款 贷：其他应付款应付客户配股款,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券的核算,（3）与证券交易所清算配股款时，按配股金额：,借：其他应付款应付客户配股款 贷：结算备付金客户,（4）代理客户领取现金股利和利息时：,借：结算备付金客户 贷：代理买卖证券款,（5）按规定向客户统一结息时：,借：利息支出 应付利息 贷：代理买卖证券款,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪
12、业务的核算,二、代理兑付证券的核算,（一）代理兑付无记名证券的核算,1收到兑付资金,借：银行存款 贷：代理兑付证券款,2兑付证券,兑付无记名证券，收到客户交来的实物券时，按兑付金额（证券本息）支付资金，会计分录为：,借：代理兑付证券（本金与利息） 贷：库存现金（或银行存款）,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,3清算款项,兑付期结束，将已兑付的证券集中交给发行单位，按代理兑付的证券本息与委托单位办理结算。会计分录为：,借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第
13、十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,（二）代理兑付记名证券的核算,1收到兑付资金,借：银行存款 贷：代理兑付证券款,2收到客户交来的证券，兑付证券本息时，按兑付金额：,借：代理兑付证券款 贷：银行存款,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,证券公司代理兑付证券时，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付的，在收到客户交来的证券时，按兑付金额：,借：代理兑付证券 贷：银行存款（或其他科目）,向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时：,借：银行存款（或其他科目）
14、贷：代理兑付证券,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,（三）手续费收入的核算,（1）向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已收取的手续费金额：,借：应收手续费及佣金（或银行存款、结算备付金等科目） 贷：手续费及佣金收入,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“结算备付金”等科目，按应兑付的金额，贷记“代理兑付证券款”科目，
15、按事先取得的手续费，贷记“其他应付款预收代理兑付证券手续费”科目；待兑付证券业务完成后，确认手续费收入，借记“其他应付款预收代兑付证券手续费”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,收到手续费与兑付款时：,借：银行存款（或结算备付金等科目） （实际收到的金额） 贷：代理兑付证券款 （应兑付的金额） 其他应付款预收代兑付证券手续费 （手续费金额）,兑付证券业务完成后，确认手续费收入时：,借：其他应付款预收代兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,【例123】华北证券公司代理大地公司兑付到期的无记名证券（实物券），4月1日收到大地公司的兑付资金320万元，其中手续费1.5万元，至4月底共兑付证券318.5万元。,（1）收到 A 公司兑付资金时：,借：银行存款 3 200 000 贷：代理兑付证券款大地公司 3 185 000 其他应付款预收代兑付证券手续费 15 000,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十二章 证券公司业务的核算,第二节 证券经纪业务的核算,二、代理兑付证券的核算,（2）兑付证券时：,借：代理兑付证券大地
