《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第九章 外汇业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第九章 外汇业务的核算（82页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第九章 外汇业务的核算,金融企业会计,第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算,第二篇 商业银行业务核算,一、外汇的概念与种类,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,二、外汇业务的主要内容,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,外汇存款,发行或代理发行股票以外的外币有价证券,买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金
2、融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,四、外汇业务的核算方法,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按
3、规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。,一、外汇买卖的概念,二、外汇买卖的账务组织,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,（一）买入外汇的核算,买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。,买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,借：科目 （外币） 贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币） 贷：科目 （人民币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,【例91】某客户持美元现钞1000元来行兑换人
4、民币现金，当日美元钞买价为824.25%。,银行编制会计分录为：,借：库存现金 US$1000 贷：货币兑换（钞买价82425%） US$1000,借：货币兑换（钞买价82425%） CN￥824250 贷：库存现金 CN￥824250,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,（二）卖出外汇的核算,三、外汇买卖的核算,卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。,卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,借：科目 （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：科目 （外币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,
5、【例92】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19。,银行编制会计分录为：,借：吸收存款活期存款（进出口公司户） CN￥8 271.90 贷：货币兑换（卖出价827.19） CN￥8 271.90,借：货币兑换（卖出价827.19） US$1000 贷：吸收存款汇出汇款 US$1000,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,（三）套汇的核算,套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。,进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票
6、。会计分录为：,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,借：科目 （买入外币） 贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币） 贷：科目 （卖出外币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,【例93】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为821.50，日元的卖出价为7.4937。,第一步：将美元现金折算成人民币,US$3 000821.50CN￥24 645,第二步：将人民币折算成日
7、元,CN￥24 6457.4937JP￥328 876,借：库存现金 US$3 000 贷：货币兑换 US$3000,借：货币兑换（钞买价821.50） CN￥24 645 贷：货币兑换（卖出价7.4937 ） CN￥24 645,借：货币兑换 JP￥328 876 贷：库存现金 JP￥328 876,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,一、外汇存款的概念与种类,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,（一）单位活期外汇存款的核算,1存入款项的核算,（1）单位以外币现钞存入现汇户,存入时，存折户填制存款凭条；支票户
8、填制交款单。因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：库存现金 （外币） 贷：货币兑换（钞买价） （外币）,借：货币兑换（钞买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融
9、企业会计,第二篇 商业银行业务核算,以汇入原币种存入时，会计分录为：,借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，会计分录为：,借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币） 贷：货币兑换（汇买价） （甲外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （乙外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （乙外币）,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算
10、,2支取款项的核算,支取时，存折户填写取款凭条；支票户填写支票，加盖预留印鉴；若通过汇出或国内外联行划出款项等方式办理现汇取款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理取款手续。,（1）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户） （外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（钞卖价） （人民币）,借：货币兑换（钞卖价） （外币） 贷：库存现金 （外币）,支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，会计
11、分录略。,（2）支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书，经审核无误后办理转账。其会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：科目 （外币）,另收汇费，原则上收取人民币，也可以是等值外币。 支取外汇与存入外汇不同时，通过套汇处理，会计分录略。,（3）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：库存现金 （人民币）,第三节 外汇存款业务的核算,第八章
12、 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,3利息的计算与核算,资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 单位活期外汇存款可以按年结息，结息日为12月20日；也可以按季结息，结息日为每季末月20日。结计的利息于次日办理转账。会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（二）单位定期外汇存款的核算,1开户存入的
13、核算,（1）活期存款转定期存款的核算,客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办理转账。会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：吸收存款活期外汇存款（户） （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,（2）直接存定期的核算,收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款时，填制外汇定期存单，以第三联代贷方传票，另填制一联借方传票办理转账。会计分录为：,借：科目 （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,第三节
14、外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,2转出或续存的核算,（1）到期转出的核算,定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。,单位交来到期存单申请转出时，银行核对无误后，填制利息计算清单和特种转账借贷方传票，办理转账。会计分录为：,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（2）到期续存的核算,单位交来到期存单申请续存时，银行审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖“结清”戳记后作附件。其会计分录为：,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 应付利息户 （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,若客户只要求办理本金续存，利息转出时：,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户 ） （外币）借：应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,二、单位外
