《会计学原理 教学课件 ppt 作者 郭涛 何乃飞 第六章 会 计 账 簿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理 教学课件 ppt 作者 郭涛 何乃飞 第六章 会 计 账 簿（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2019/5/25,机械工业出版社,1,第六章 会 计 账 簿,欢迎大家步入会计学殿堂！,2019/5/25,机械工业出版社,2,学习目标：,知识目标： 要求了解会计账簿的意义和种类； 掌握账簿的登记方法； 掌握对账的内容和方法； 掌握结账的内容和方法； 了解账簿起用和保管的规定； 掌握记账规则和错账更正规则。 技能目标： 根据记账凭证正确登记帐簿； 使用正确的方法对错账进行更正。,2019/5/25,机械工业出版社,3,内容提要：,第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的启用、记账规则与错账更正 第三节 会计账簿的格式与登记方法 第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换和保管,2019
2、/5/25,机械工业出版社,4,第一节 会计账簿的意义和种类,会计账簿是由一定格式和相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录和反映各项经济业务的簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，而账簿的内容则是账户记录。 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算工作的一个重要环节。,2019/5/25,机械工业出版社,5,一、会计账簿的意义,1设置会计账簿，可以登记、记载、汇总、储存会计信息； 2设置会计账簿，可以为定期编制会计报表提供数据资料； 3设置会计账簿，为经济监督提供依据，有利于企业加强经济管理；,2019/5/25,机械工业出版社,6,二、会计账簿的种类,在会计核算中，账
3、簿是多种多样的，它们功能各异，又相互补充。为了便于了解和运用会计账簿，可以按其用途、格式和外形特征进行分类。,2019/5/25,机械工业出版社,7,（一）按账簿的用途分类,1序时账簿（日记账） 按各项经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿 ，又分为普通日记账和特种日记账。 2分类账簿 对发生的全部经济业务按照会计要素的具体分类而设置的分类账户进行登记的账簿 ，分为总分类账簿和明细分类账簿。 3备查账簿（辅助账簿） 对某些序时账簿和分类账簿不作记载的或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，但是它所记录的信息不编入会计报表中。,20
4、19/5/25,机械工业出版社,8,（二）按账簿的账页格式分类,1两栏式账簿 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿 2三栏式账簿 采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿 3多栏式账簿 在借方栏或贷方栏下设置多个栏目 4数量金额式账簿 指在账簿的借、贷、余三栏下再设置数量、单价和金额栏的账簿，以便全面财产物资的实物数量和价值量。,2019/5/25,机械工业出版社,9,（三）按账簿的外形特征分类,1订本式账簿（订本账） 在账簿启用前，将账页按顺序编号并装订成册的账簿。 2活页式账簿（活页账） 在账簿登记完毕之前账页不固定装订成册，而置于活页账夹中，在账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束）将账
5、页连续编号装订成册，加具封面。 3卡片式账簿（卡片账） 由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。,2019/5/25,机械工业出版社,10,第二节 会计账簿的启用、记账规则与错账更正,一、会计账簿的启用： 在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章。,2019/5/25,机械工业出版社,11,账簿启用和经管人员一览表,2019/5/25,机械工业出版社,12,二、账簿登记的规则,（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿。 （2）
6、登记账簿的同时，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或在过账栏内划“”符号。还需要有关人员在记账凭证上签名或者盖章。 （3）账簿中的文字和数字书写要规则、易于辨认。 （4）记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写。,2019/5/25,机械工业出版社,13,二、账簿登记的规则,（5）在账簿首页要注明账户的名称和页次。 （6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，并写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在这一行摘要栏注明“承前页”字样。以保持账簿记录的连续性，便于对
7、账和结账。 （7）凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。 （8）在新的会计年度开始时，应将各种账簿的上年年终余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。,2019/5/25,机械工业出版社,14,在下列情况下，可以用红色墨水记账：,1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4）月末、年终结账划线； 5）根据国家的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。,2019/5/25,机械工业出版社,
8、15,三、错账更正,在记账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意采用刮、擦、挖补、涂改或使用褪色药水等方法更正，必须根据错误的不同情况，相应地采用正确的错账更正方法，错账更正的方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。,2019/5/25,机械工业出版社,16,（一）划线更正法（红线更正法）,在结账以前，编制的记账凭证没有错误，而发现账簿记录中的文字或数字有笔误或计算错误，可以采用此方法更正。 更正时应先将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有错误的字迹仍可辨认出来，以备查考；然后用蓝字在划线的上端填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 对于错误的数字，应
9、当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。,2019/5/25,机械工业出版社,17,例6-1：企业将“库存商品”账户的借方金额24 760元，误记为21 870元。,2019/5/25,机械工业出版社,18,（二）红字更正法,红字更正法是指用红字冲销原有的错误账户或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。,2019/5/25,机械工业出版社,19,（1）记账后在年度内发现记账凭证所记的会计科目或方向错误，使用红字更正法。,更正时，先用红字金额填制一张内容与原来错误凭证相同的记账凭证，其中“摘要栏”注明“注销月日号凭证”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来
10、的错误记录；然后再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。,2019/5/25,机械工业出版社,20,例6-2：某企业用库存现金购买办公用品，共计900元。填制记账凭证时，误将“库存现金”科目记为“银行存款”科目，并已登记入账：,原会计分录： 借：管理费用 办公用品 900 贷：银行存款 900 红字会计分录： 借：管理费用 办公用品 900 贷：银行存款 900 再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证： 借：管理费用 办公用品 900 贷：库存现金 900,2019/5/25,机械工业出版社,21,（2）记账后发现编制的记账凭证的会计科目和方向没有错误，只是所记金额大于应记金额，造成的
11、账簿记录错误。,更正时按多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。,2019/5/25,机械工业出版社,22,例6-3：承例6-2记账凭证的科目无误，但金额误记为1 900元，并已入账：,原会计分录： 借：管理费用 办公用品 1 900 贷：库存现金 1 900 红字会计分录： 借：管理费用 办公用品 1 000 贷：库存现金 1 000,2019/5/25,机械工业出版社,23,（三）补充登记法,记账后发现记账凭证和账簿记录的会计科目和方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，造成账簿记录的错误。更正时将少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证
12、，并用蓝字登记入账，弥补少记的金额。,2019/5/25,机械工业出版社,24,例6-4：车间领用材料8 700元生产甲产品：,原会计分录如下： 借：生产成本 甲产品 7 800 贷：原材料 7 800 补记的会计分录如下： 借：生产成本 甲产品 900 贷：原材料 900,2019/5/25,机械工业出版社,25,第三节 会计账簿的格式与登记方法,一、会计账簿设置的基本内容 （1）封面，注明会计账簿的名称。 （2）扉页，主要填列会计账簿的使用信息 。 （3）账页，每一账页主要包括：账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和编号栏、摘要栏、借贷方金额和余额栏等。,2019/5/25,机械工业出版社
13、,26,二、序时账簿的设置与登记,（一）普通日记账 由会计人员按照每天发生的经济业务的先后顺序，确定应借和应贷的会计科目，编制会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，作为记入分类账的依据。 （二）特种日记账 1库存现金日记账的格式与登记方法 2银行存款日记账的格式与登记方法,2019/5/25,机械工业出版社,27,三、分类账簿的设置与登记,（一）总分类账簿 它可以直接根据记账凭证 ，也可以根据科目汇总表登记，还可以根据汇总记账凭证按期或分次汇总登记。 （二）明细分类账簿 明细分类账簿的通用格式有四种：三栏式明细分类账、多栏式明细分类账和数量金额式明细分类账和横式登记式明细分类账等。,2019
14、/5/25,机械工业出版社,28,第四节 对账与结账,登记账簿作为会计核算的专门方法致意，它包括记账、对账、结账三个相互联系不可分割的工作环节。前面介绍了账簿的登记，本节进一步阐述期末账务处理工作的对账与结账。,2019/5/25,机械工业出版社,29,一、对账,（一）账证核对 账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。 （二）账账核对 （1）总分类账簿的核对。 （2）总分类账期末余额与其所属有关明细分类账各账户期末余额合计数核对相符。 （3）总分类账与序时账簿核对。 （4）明细账簿之间的核对。 （三）账实核对：财产清查,2019/5/25,机械工业出版社,30,二、结账,结账是指按照规定把一
15、定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，计算出每个账户的本期发生额合计数和期末余额，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 另外，企业因变更办理账务交接时也要办理结账。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，据以计算本期损益；二是结清各种资产、负债和所有着权益账户，分别确定本期发生额合计和余额。,2019/5/25,机械工业出版社,31,（一）结账的程序,（1）首先将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿，其次核对有关账项，以保证账簿记录的完整性、正确性。 （2）根据权责发生制原则，将有关的经济事项全部调整入账。合理确定本期应计的收入和费用。（3）将损益类科目的本期发生
16、额合计数结算出来，并将他们结转到“本年利润”账簿上，结转之后，损益类账簿上无余额。下一会计期间，重新开设损益类账簿。 （4）结算总分类账和明细分类账中的各项资产、权益等账户的本期发生额合计数和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。,2019/5/25,机械工业出版社,32,（二）结账的方法,（1）对于不需要按月结出本期发生额的账户， 每次记账后，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔业务记录之下通栏划单红线即可。 （2）办理月度结账的账户，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下结算出本月发生额合计数和月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”字样，然后再在下面划一条通栏红线。 （3）办理年度结账，应在12月份末月结数字下，结算填列全年12个月的本期发生额合计数，12月份末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当划两条通栏红线，表示封账。有余额的账户，在摘要栏内注
