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1、新编基础会计,作者：姚晓春,责任编辑：孙秀丽 出版日期：2010年7月 IDPN：308-2010-67 课件章数：8,第四章 填制和审核记账凭证,知识目标,熟知记账凭证的概念，明确记账凭证的分类。 懂得记账凭证和原始凭证的区别，了解记账凭证的基本内容,能力目标,掌握记账凭证的填制方法和审核技巧,第一节 认识记账凭证,一、记账凭证的种类,按记账凭证用途分类 按经济业务的填制方法分类,图 4-1 收款凭证,图 4-2 付款凭证,图4-3 转账凭证,图4-4 记账凭证,图4-5 借账记账凭证,图4-6 贷项记账凭证,二、记账凭证的基本内容,记账凭证的名称。 填制记账凭证的日期和凭证的编号。 经济业
2、务的内容摘要。 会计分录，即应借记和贷记的账户名称及其金额。 所附原始凭证张数。 填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名盖章，收付款凭证还应由出纳签名盖章。,图4-7 记账凭证的内容,想一想,记账凭证和原始凭证是否都属于会计凭证？,第二节 填制记账凭证,一、填制记账凭证的要求,填制依据 填写日期 书写编号 填写摘要栏 编写会计分录 注明附件张数 相关人员的签章 错误的更正,二、填制记账凭证的方法,专用记账凭证的填制 收款凭证的填制 付款凭证的填制 转账凭证的填制 通用记账凭证的填制 单式记账凭证的填制,图4-8 收款凭证,图4-9 付款凭证,图4-10 转账凭证,图4-11 记账凭证,图4
3、-12 记账凭证,图4-13 记账凭证,图4-14 借项记账凭证,图4-15 借项记账凭证,图4-16 贷项记账凭证,想一想,是否所有的记账凭证都必须附有原始凭证？,第三节 审核记账凭证,一、记账凭证审核的内容,按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。 审核记账凭证所附的原始凭证是否齐全，记账凭证所记录的经济业务是否与所附原始凭证的内容相符，金额是否一致。 审核记账凭证中会计科目使用是否准确，科目之间对应关系是否清晰，借贷金额是否一致，总账科目与明细科目的对应关系是否正确。 审核记账凭证上所需填写项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。,二、记账凭证审核结果的处理,在填制过程中发生错误的
4、，或者尚未入账发现记账凭证有误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证，当年发现的，则可用红字更正法或补充登记法更正（见第五章第六节“更正错账”） 。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当按规定的账务处理要求用蓝字填制一张更正的记账凭证进行更正。,想一想,记账凭证和原始凭证相比，有什么不同？,第四节 传递和保管会计凭证,一、传递会计凭证,二、保管会计凭证,每月记账完毕，应按记账凭证的编号装订成册，并加装封面，封面上应注明单位名称、所属年月、起止日期、凭证种类、凭证册数及凭证起始号数、有关人员签字等。 对某些性质相同、数量较多的原始凭证，可以另行装订或单独保管；各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，
5、应另编目录，单独装订保存。 会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应该登记归档；需要查阅时，要办理一定的登记手续。 保管会计凭证的期限和销毁手续必须严格执行国家会计法规和财经纪律，会计凭证的保管期限一般为 年，任何人均无权自行随意销毁。,想一想,会计凭证保管期限满 年以后该怎样处理？,案例与分析 张小芳是浙江某高职院校财会专业的一名学生，已经在校 学习了两年的专业课程，目前在杭州江南有限公司实习。 实习的第一天，她根据下列原始凭证（见图片4-17、4-18） 编制了记账凭证（见图片4-19） 。 【案例要求】 请你指出张小芳所编制的记账凭证存在的 问题，并编制一张正确的记账凭证。,【分
6、析要点】 张小芳所编制的记账凭证存在如下问题： 凭证没有编号； 附件没有注明张数； 科目用错； 合计金额前没有加人民币符号； 忘记签名。 正确编制的记账凭证如图片4-20所示：,一、思考题,什么是记账凭证？ 它的主要作用是什么？ 记账凭证有哪些分类方法？ 记账凭证应具备哪些基本内容？ 填制记账凭证应遵循哪些要求？ 审核记账凭证有哪些要点？,二、练习题 （一） 单项选择题,. 企业开出转账支票，偿还前欠A 公司货款，根据支票存根联应填制（ ） 。 A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 D. 一次凭证 . 企业销售商品 元，通过银行收到 元的货款，该笔经济业务应编制（ ） 。 A. 一张
7、转账凭证和一张收款凭证 B. 两张转账凭证 C. 一张银行存款收款凭证 D. 一张收款凭证和一张付款凭证 . 企业从银行提取现金，此笔业务应填制（ ） 。 A. 现金收款凭证 B. 银行存款收款凭证 C. 现金付款凭证 D. 银行存款付款凭证,. 企业发生库存现金或银行存款减少的业务，应填制的记账凭证为（ ） 。 A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 D. 汇总凭证 . 购入材料，材料款未付，应填制（ ） 。 A. 付款凭证 B. 收款凭证 C. 转账凭证 D. 收料单 . 记账凭证是（ ）根据审核无误的原始凭证填制的。 A. 会计人员 B. 经办人员 C. 主管人员 D. 复核人员
8、,. 对于将现金存入银行的业务，按规定应编制（ ） 。 A. 现金收款凭证 B. 银行存款收款凭证 C. 现金付款凭证 D. 银行存款付款凭证 . 下列有关记账凭证描述不正确的是（ ） 。 A. 记账凭证是登记账簿的原始依据 B. 记账凭证反映了经济业务所涉及的借贷方科目、金额 C. 记账凭证应注明所附原始凭证的张数，并将原始凭证附在记账凭证后面 D. 记账凭证的摘要应简明扼要地说明经济业务的主要内容,. 下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（ ） 。 A. 凭证是否符合有关的计划和预算 B. 会计科目的使用是否正确 C. 凭证的金额与所附的原始凭证的金额是否一致 D. 凭证的金额与所附的原
9、始凭证的内容是否一致 . 会计凭证的传递，是指（ ） ，在单位内部有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 A. 会计凭证的填制到登记账簿止 B. 会计凭证的填制或取得到归档止 C. 会计凭证审核后到归档止 D. 会计凭证的填制到汇总登记账簿止,二 练习题 （二） 多项选择题,. 记账凭证的基本内容包括（ ） 。 A. 凭证的名称、日期和编号 B. 接受单位的名称 C. 经济业务的内容摘要 D. 应借、应贷的会计科目和金额 . 专用记账凭证按其适用的经济业务，可以分为（ ） 。 A. 收款凭证 B. 转账凭证 C. 付款凭证 D. 通用记账凭证 . 记账凭证是（ ） 。 A. 由经办人填制 B
10、. 由会计人员填制 C. 在经济业务发生时填制 D. 根据审核无误的原始凭证填制,. 可以作为记账凭证填制依据的有（ ） 。 A. 自制原始凭证 B. 记账编制凭证 C. 汇总原始凭证 D. 外来原始凭证 . 记账凭证的作用在于（ ） 。 A. 对经济业务进行归类 B. 确定会计分录 C. 据以记账 D. 反映经济业务执行情况 . 下列记账凭证中属于复式记账凭证的有（ ） 。 A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 D. 通用记账凭证,. 下列有关记账凭证填制的要求，说法正确的有（ ） 。 A. 填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行 B. 填制记账凭证时如果发生错误，应
11、当重新填制 C. 记账凭证上会计科目的对应关系要填写清楚，应先借后贷，在记账凭证的合计行计算填写合计金额，借、贷方的合计金额必须相等 D. 记账凭证的摘要栏需能正确反映经济业务的主要内容，表述要简短精练,8. 记账凭证审核的主要内容有（ ） 。 A. 是否附有原始凭证，所记内容与原始凭证是否一致 B. 应借、应贷的会计科目与金额是否正确 C. 是否有经手人签名盖章 D. 摘要、项目、日期是否填列齐全、清楚 9. 记账凭证的编号方法有（ ） 。 A. 将全部记账凭证进行统一编号 B. 混合编号 C. 分收款业务、付款业务、转账业务分类编号 D. 分现金收款业务、现金付款业务、银行存款收款业务、银
12、行存款付款业务、转账业务分类编号 10. 按照会计档案管理办法的规定，（ ）的保管期限为 年。 A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 银行结算凭证 D. 经济合同,（三） 判断题,记账凭证都是累计凭证。（ ） 各种记账凭证都只能根据一张原始凭证逐一编制。（ ） 通用记账凭证的格式和填制方法与转账凭证相同。（ ） 转账凭证只登记与货币资金收付无关的业务。（ ） 在编制记账凭证时，原始凭证就是记账凭证的附件。（ ）,. 由于各单位的业务量有所不同，会计凭证数量也不一致，所以可以自行规定销毁会计凭证的时间。（ ） . 记账凭证的编号方法有多种，可以统一编号，可以分类编号，也可以将两种方法结合在一起使用。（ ） . 一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，每张记账凭证应有一个整数编号。（ ） . 一张原始凭证如果需编制几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附件所在记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。（ ） . 对记账凭证的审核就是对其真实性、完整性的审核。（ ）,三 实训题,题 二 【目的】 练习通用记账凭证的编制。 【要求】 根据题一资料，编制通用记账凭证。,
