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1、新编基础会计,作者：姚晓春,责任编辑：孙秀丽 出版日期：2010年7月 IDPN：308-2010-67 课件章数：8,第六章 设置与登记会计账簿,知识目标,懂得会计账簿的意义和分类 熟悉各类账簿的格式和内容 明确各类账簿的建立要求,能力目标,能够正确设置和登记各类账簿，正确结账，正确掌握错账更正的方法,第一节 认识会计账簿,一、会计账簿的作用,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录和核算,二、会计账簿的分类,按账簿的用途分类： 序时账 分类账 备查账 按账簿的外表形式分类 订本账 活页账 卡片账,三、会计账簿的结构,封面：账簿的名称和记账单位名称等内容 扉页：账簿启用及交接表和账簿目
2、录 账页： 账户的名称栏 登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 页次,想一想,分类账簿按账簿的外表形式分类可以分成哪几种？,第二节 账簿的建立原则和登账规则,一、建立账簿的基本原则,依法建账原则 完整性原则 控制性原则 与企业规模相适应原则,二、登记账簿的规则,必须依据审核无误的会计凭证登记账簿、 登记账簿必须用蓝、黑墨水的钢笔或水笔书写，不得用铅笔或圆珠笔 登账时，必须按账页顺序逐页逐行填写，不得隔页、跳行 “摘要”栏的说明应简明扼要，文字要规范 登记账簿的文字和数字书写要规范、清晰、整洁 每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页” 账
3、簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、随意涂改或用退色药水等方法更改字迹，应按规定的方法进行更正,想一想,你的家人或朋友的工厂、单位，会计核算中设置了哪些账簿？,第三节 建立与登记日记账,一、建立特种日记账的要求,采用订本式账簿 采用三栏式或多栏式账页 根据企业具体情况确定账本数,二、登记特种日记账的方法,登记库存现金日记账的方法 图5-5、图5-6 登记银行存款日记账的方法图 5-7、图5-8,想一想,登记库存现金日记账和银行存款日记账的依据有什么不同？,第四节 建立与登记总分类账,一、建立总分类账的要求,每一个企业均应设置总分类账 总分类账应采用订本式账簿 总分类账中各个科目的名称应与国家统一
4、规定的会计科目名称一致 根据账务处理程序的要求选择账页格式,二、登记总分类账的方法,想一想,在会计核算中，总分类账一般在何时进行登记？,第五节 建立与登记明细分类账,一、建立明细账的要求,每一个企业均应设置明细账 明细科目的名称应根据国家统一规定和企业管理的需要来设置 明细账一般采用活页账 根据所需提供的经济信息选择账页的格式,二、登记明细账的方法,三栏式明细账 图6-15 数量金额式明细账 图6-16、6-17、6-18 多栏式明细账 图6-19、6-20,三、总分类账和明细分类账的平行登记,总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 依据相同 期间相同 方向相同 金额相等,
5、想一想,企业通常会设置哪些明细分类账？,第六节 更正错账,一、划线更正法,适用范围 更正方法,二、红字更正法,适用范围 更正方法,三、补充登记法,适用范围 更正方法,想一想,红字更正法和补充登记法哪一种方法的适用范围更广？,案例与分析 小王刚从学校毕业，应聘到华丽家具厂担任出纳。财务处正好需要 更换新的账本，包括银行存款日记账、应付账款明细账、原材料明 细账、生产成本明细账、管理费用明细账、财务费用明细账。要新 上任的出纳小王去买，小王挠头，请你帮个忙吧。 【案例要求】 请你告诉小王应选择何种形式与格式的账本。 【分析要点】 银行存款日记账应选用订本式账簿，格式为三栏 式；应付账款明细账应选用
6、活页式账簿，格式为三栏式；原材料明 细账应选用活页式账簿，格式为数量金额式；生产成本明细账、管 理费用明细账和财务费用明细账应选用活页式账簿，格式为多栏式。,一、思考题,什么是账簿？设置和登记账簿有什么作用？ 账簿按用途分为哪几种？各自的区别是什么？ 设置和登记账簿应遵循哪些要求？ 明细分类账主要有哪几种格式？各种不同格式分别适用于哪些账户？ 错账更正的方法有哪几种？ 各适用于什么情况？,二、练习题 (一) 单项选择题,1. 库存现金和银行存款日记账属于( ) 。 A. 备查账簿 B. 序时账簿 C. 分类账簿 D. 订本账簿 2. 受托加工材料登记账簿按用途分类属于( ) 。 A. 备查账簿
7、 B. 通用日记账 C. 分类账簿 D. 专用日记账 3. 总分类账簿应采用( ) 。 A. 活页式账簿 B.卡片式账簿 C. 订本式账簿 D. 备查式账簿,4. 关于登记账簿，下列说法不正确的是( ) 。 A. 必须用蓝、黑墨水的钢笔或水笔书写 B. 不得隔页或跳行 C. 文字、数字应清晰、整洁 D. 有时可以用圆珠笔书写 5. 应收账款明细账账页一般采用的格式是( ) 。 A. 三栏式 B. 数量金额式 C. 多栏式 D. 任意一种明细账格式 6. 会计人员在结账前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元写成6000元，而记账凭证无误，应采用( )进行更正。 A. 补充登记法 B. 划
8、线更正法 C. 红字更正法 D. 横线登记法,7. 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，应采用( )进行更正。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 平行登记法 D. 补充登记法 8. 记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应采用( )进行更正。 A. 划线更正法 B. 余额调整法 C. 红字更正法 D. 补充登记法 9. 记账凭证上记账栏目中的“ ”记号表示( ) 。 A. 已经登记入账 B. 不需登记入账 C. 此凭证作废 D. 此凭证编制正确,10. 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，并在摘要栏内注明(
9、 ) 。 A. 承前页 B. 过次页 C. 本页合计 D. 本页累计 11. 若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，对此应采用( )更正。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 编制相反分录冲减 12. 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点可以概括为( ) 。 A. 依据相同、期间相同、方向一致、金额相等 B. 方向一致、颜色相同、金额相等 C. 同时登记、同方向登记、同金额登记 D. 依据相同、方向一致、颜色相同,13. 日记账又称序时账，是根据经济业务发生的时间先后顺序，( )登记经济业务的账簿。 A. 定期逐笔 B. 逐
10、日逐笔 C. 顺序 D. 汇总 14. 根据记账规则的要求，文字和数字要书写端正、清楚，不能满格，一般应占格距的( ) 。 A. 三分之一 B. 二分之一 C . 三分之二 D. 四分之三 15. 订本账的优点是( ) 。 A. 可以防止抽换账页，避免账页散失 B. 便于记账分工 C. 便于机器记账 D. 账页可多可少，不会造成浪费,二 练习题 (二) 多项选择题,1. 账簿按其用途分为( ) 。 A. 订本式账簿 B. 序时账簿 C. 分类账簿 D. 备查账簿 2. 账簿按其外表形式分为( ) 。 A. 订本式账簿 B. 序时账簿 C. 卡片式账簿 D . 活页式账簿 3. 银行存款日记账登
11、记的依据是( ) 。 A. 现金收款凭证 B. 现金付款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证,4. 库存现金日记账登记的依据是( ) 。 A. 库存现金收款凭证 B. 库存现金付款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证 5. 库存现金、银行存款日记账的账页格式主要有( ) 。 A. 三栏式 B. 多栏式 C. 订本式 D. 数量金额式 6. 明细分类账可以根据( )进行登记。 A. 原始凭证 B. 汇总原始凭证 C. 累计凭证 D. 记账凭证,7. 数量金额式明细分类账的账页格式适合于( ) 。 A. “库存商品”账户 B. “生产成本”账户 C . “应收账款”
12、账户 D. “原材料”账户 8. 不是任何经济单位都必须设置的账簿有( ) 。 A. 受托材料登记簿 B. 固定资产明细账 C. 租入固定资产登记簿 D. 制造费用明细账 9. 必须每年更换的账簿有( ) 。 A. 序时账簿 B. 总分类账簿 C. 所有的明细分类账 D. 固定资产卡片 10. 任何会计主体都应设置的账簿有( ) 。 A. 日记账 B. 总分类账簿 C. 明细分类账簿 D. 备查账,二 练习题 (三) 判断题,1. 登记账簿的目的在于为企业提供各种总括的核算资料。( ) 2. 库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。( ) 3. 为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填
13、制收款凭证和付款凭证，由会计人员登 记库存现金日记账和银行存款日记账。( ) 4. 各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证、汇总原始凭证，也可以是记账凭证。( ) 5. 登记账簿要用蓝、黑墨水钢笔或蓝黑圆珠笔书写，不得使用铅笔书写。( ),6. 总分类账户与其所属明细分类账户平行登记，总账的本期发生额与其所属明细账的本期发生额之和相等。( ) 7. 总分类账户及其所属明细分类账户必须在同一会计期间内登记。( ) 8. 会计中的红色数字表示负数。( ) 9. 多栏式明细账页一般适用于债权、债务结算账户的明细分类账。( ) 10. 各种明细账的登记，可以逐日逐笔登记，也可以在月末汇总登记。( ),
14、三 实训题,题 一 【目的】 练习三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的登记。 【资料】 某工厂2008 年7 月31 日银行存款日记账余额为250 000 元，库存现金日记账余额为3 000 元。8 月份发生下列涉及库存现金和银行存款收支的业务： (1) 3 日，投资者投入现金25 000 元，存入银行(银收1 号，附件2 张) 。 (2) 4 日，以银行存款20 000 元偿付应付账款(银付1 号，附件1 张) 。 (3) 5 日，以现金1 000 元存入银行(现付1 号，附件1 张) 。 (4) 6 日，从银行提取现金18 000 元，准备发放工资(银付2 号，附件1 张) 。 (5)
15、6 日，用现金18 000 元发放职工工资(现付2 号，附件1 张) 。 (6) 7 日，用现金暂付职工差旅费800 元(现付3 号，附件1 张) 。,(7) 8 日，用银行存款支付销售费用1 000 元(银付3 号，附件1 张) 。(8) 12 日，收到应收账款50 000 元，存入银行(银收2 号，附件1 张) 。 (9) 13 日，以银行存款支付购买材料款40 000 元，增值税税款6 800 元(银付4 号，附件2 张) 。 (10) 14 日，以银行存款支付购买材料运费10 000 元(银付5 号，附件1 张) 。 (11) 20 日，用银行存款支付本月办公大楼水电费1 800 元(银付6 号，附件1 张) 。 (12) 22 日，销售产品一批，货款及增值税税款51 750 元存入银行(银收3 号，附件2 张) 。 (13) 30 日，用现金购买办公用品530 元(现付1 号，附件1 张) 。 【要求】 根据上述资料编制通用记账凭证，根据记账凭证登记库 存现金日记账和银行存款日记账并进行月末结账。,
