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1、财经法规与会计职业道德,4,会计法律制度,1,2,3,5,支付结算法律制度,税收法律制度,财政法规制度,会计职业道德,现金管理,银行结算概述,票据结算方式,支付结算概述,第2章 支付结算法律制度,一、支付结算的概念和特征,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,一、支付结算的概念和特征,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,（二）支付结算的法律特征,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,五、办理支付结算的具体要求,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,五、办理支付结算的具体
2、要求,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,五、办理支付结算的具体要求,第2章 支付结算法律制度,2.1支付结算概述,现金管理,银行结算概述,票据结算方式,支付结算概述,第2章 支付结算法律制度,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,四、建立健全现金核算与内部控制,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,四、建立健全现金核算与内部控制,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,四、建立健全现金核算与内部控制,第2章 支付结算法律制度,2.2 现金管理,1.单位应当建立货币资金业务的岗位责
3、任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准，明确审批人对货币资金的业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 4.单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 5.单位对于重要货币支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 6.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节
4、的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 7.单位应当加强银行预留印鉴的管理。 8.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。,现金管理,银行结算概述,票据结算方式,支付结算概述,第2章 支付结算法律制度,一、银行结算账户的概念,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,一、银行结算账户的概念,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,二、银行结算账户的分类,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,按银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 存款人以单位名称开立的银
5、行结算账户称为单位银行结算账户。这里所说的单位包括机关、团体、部队、企业、事业单位和其他组织等。,按单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户,按银行结算账户根据开户地的不同,分为本地银行结算账户和异地银行结算账户,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,（一）一个基本账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）银行结算账户信息保密原则 （四）守法原则,四、银行结算账户的开立、变更和撤销,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,（一）银行结算账户的开立,存款应在注册地或住所地开立银行
6、结算账户。,（二）银行结算账户的变更,1.存款人的账户名称。 2.单位的法定代表人或主要负责人。 3.地址等其他开户资料。,（三）银行结算账户的撤销,1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 2.注销、被吊销营业执照的。 3.因牵址需要变更开户银行的。 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。,四、银行结算账户的开立、变更和撤销,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,【例2-6】 根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（AB ） A、预算单位专用存款账户 B、临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账
7、户） C、个人存款账户 D、异地一般存款账户 【例2-7】 关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ B） A、存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明 B、单位的法定代表人发生变更的，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 C、存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 D、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户,五、基本存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。,基
8、本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、资金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。,【例2-8】下列各项中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（D ） A、企业法人 B、民办非企业法人 C、社区委员会 D、单位设立的非独立核算的附属机构,五、基本存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,六、一般存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资
9、金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,【例2-9】宏大有限责任公司在中国工商银行A市支行开立了基本存款账户，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（B）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户,六、一般存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,七、专用存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,七、专用存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户
10、,1.单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家队粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定资金收付和现金支取。 5.收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或
11、派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。,【例2-10】 账户管理办法规定，存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（ ） 【例2-11】 根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（C ） A、临时存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、基本存款账户,七、专用存款账户,第2章 支付结算法律制
12、度,2.3 银行结算账户,临时存款账户，是指存款因临时需要并在规定期限内使用开立的银行结算帐户。,1设立临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等； 2异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动； 3注册验资、增资； 4境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。,八、临时存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,1临时机构，应出具驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 2异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 3异地从事临时经营活动的单位，应出具其营
13、业执照正本以及临时经营地工商行政部门的批文。 4注册验资，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 以上第2、3项，还应出具其基本存款账户开户许可证。,八、临时存款账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,【例2-12】 下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的有（ABC）。 A、设立临时机构 B、异地建筑施工 C、注册验资 D、证券交易结算,个人银行结算账户，是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。,九、个人银行结算账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,九、个人银行结算账户,第2章 支付结算
14、法律制度,2.3 银行结算账户,【例2-13】 下列关于个人银行结算账户使用的表述中，不正确的是（D）。 A、具有活期储蓄功能 B、具有普通转账结算功能 C、具有使用支票、信用卡等信用支付工具的功能 D、个人储蓄账户也可办理转账结算,1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。 3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,十、异地银行结算账户,第2章 支付结算法律
15、制度,2.3 银行结算账户,1.异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。 2.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。,十、异地银行结算账户,第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,【例2-14】 存款人因异地临时经营活动需要，可以申请开立专用存款账户。（ ）,1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。 2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。 3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。,十一、银行结算账户的管理,
16、第2章 支付结算法律制度,2.3 银行结算账户,1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行账户管理办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。 2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。 3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。 4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。,1.存
