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1、新编基础会计,作者：姚晓春,责任编辑：孙秀丽 出版日期：2010年7月 IDPN：308-2010-67 课件章数：8,第五章 主要经济业务的会计处理,知识目标,了解工业企业的主要经营过程。 掌握工业企业供、产、销经济业务全过程的基本会计核算 熟悉企业利润的形成过程并掌握利润分配的方法。,能力目标,能够进行工业企业主要经济业务的简单会计核算。 能够正确说明主要业务会计分录的编制与原始凭证、原始凭证和记账凭证的关系。 能够正确说明主要会计账户的基本内容，掌握借贷记账法的应用。,一、工业企业的类型,按工业企业的经济性质 按工业企业的生产规模,二、工业企业生产经营活动的主要内容,工业企业的主要经济业
2、务可以概括为以下几个方面： 筹集资金的经济业务 供应过程的经济业务 生产过程的经济业务 销售过程的经济业务 利润形成及其分配的经济业务,想一想,工业企业和商业企业的经济业务主要有何区别？,第一节 筹集资金核算案例,一、投入资本的核算,例5-1 年 月 日，杭州市通达机械 设备有限公司接受银华投 资有限公司投资，原始凭 证如下：,例5 2 年 月 日，杭州市通达机械设备有限 公司接受华芳投资有限公司投资，原始凭证如下：,二、借入资金的核算,例5-3 2008年12月1日，杭州市通达机械设备有限公司向中国工商 银行申请取得贷款，12月4日取得原始凭证如下：,想一想,当一个企业资金短缺时，你还可以从
3、哪些渠道帮助它筹集到资金？,第二节 供应业务核算案例,一、物资采购的核算,例5-4 2008年12月4日，采购员张成预借差旅费，原始资料 如下：,例5-5 杭州市通达机械设备有限公司2008年12月6日采购原材 料，原始凭证如下（图5-11）：,图5-12,假设杭州市通达机械设备有限公司 年 月 日原材料采购的原始凭证只涉及图片5-11和5-12 ，那么会计处理有何不同呢？,【会计分录】 借：在途物资甲材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）170 000 贷：应付账款杭州市永康机械公司117 000 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 购货发票的发票联； 购货发票的抵扣联（交与税
4、务机关抵扣税款之用） 。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：原材料甲材料 贷：在途物资 【实务操作】 .应取得的原始凭证：购货单位自制的原材料入库单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：预付账款宁波市海龙机械公司 贷：银行存款 【实务操作】 .应取得的原始凭证：银行电汇凭证回单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,二、物资采购成本的计算,例5-8 月 日，杭州市通达机械设备有限公司采购 材料一批，并支付了相关运费，原始凭证如下：,想一想,企业的采购过程中货物发生了损耗，应如何进行会计处理？,第三节 生产业务核算案例,一、生产业务的核算,例5-10 12月10日，杭州市通
5、达机械设备有限公司生产领用原 材料，原始凭证如下：,【会计分录】 借：生产成本A 产品 B 产品 制 造 费用 管 理 费用 贷：原材料甲材料 乙材料 【实务操作】 .应取得的原始凭证：材料领用汇总表（企业财务部门根据仓库转来的领料凭证，编制本月材料耗用汇总表） 。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-11 12月10日，杭州市通 达机械设备有限公司提取现 金，备发工资，原始凭证如下：,【会计分录】 借：库存现金 贷：银行存款 【实务操作】 .应取得的原始凭证：现金支票存根。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-13 发放本月的工资，原始凭证如下（为节省篇幅， 这里仅列示工资结算明细表的最后一
6、页） ：,【会计分录】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 【实务操作】 1.应取得的原始凭证：财务部门自制的工资结算明细表。 2 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-14 月 日，杭州市通达机械设备有限公司计提 固定资产折旧，原始凭证如下：,【会计分录】 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 【实务操作】 .应取得的原始凭证：固定资产折旧提取计算表。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：制造费用 . 管理费用 贷：银行存款 . 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 水费的发票联； 转账支票存根； 水费费用分割单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：制造费用 . 贷：原材料
7、甲材料 . 【实务操作】 .应取得的原始凭证：出库单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,二、产品制造成本的计算,【会计分录】 借：生产成本A 产品 B 产品 贷：制造费用 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 制造费用归集底稿； 制造费用分配表。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：库存商品A 产品 B 产品 贷：生产成本A 产品 B 产品 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 产品入库单； 产品成本计算单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,想一想,工业企业在生产过程中如何划分成本和费用的开支范围？,第四节 销售业务核算案例,一、销售收入的核算,例5-19 月 日，杭州市通达机械设备有限公
8、司 销售产品给海城市机械配件有限公司，原始凭证如下：,【会计分录】 借：银行存款 贷：主营业务收入A 产品 B 产品 应交税费应交增值税（销项税额） 【实务操作】 1 .应取得的原始凭证： 进账单； 发票（记账联） 。 2 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-21 12月23日，杭州市 通达机械设备有限公司收到 杭州市程东机械有限公司前 欠货款，原始凭证如下：,【会计分录】 借：银行存款 58 000 贷：应收账款杭州市程东机械有限公司 58 000 【实务操作】 .应取得的原始凭证：进账单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-22 月 日，杭州市通达机械设备有限公司 销售产品给台州恒一机械
9、公司，原始凭证如下：,例5-23 月 日，杭州市通达机械设备有限公司 销售原材料给海城市机械配件有限公司，原始凭证如下：,【会计分录】 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 销售发票记账联； 进账单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,二、销售成本的核算,【会计分录】 借：主营业务成本A 产品 B 产品 贷：库存商品A 产品 B 产品 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 库存商品出库单； 销售成本计算表。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：其他业务成本 贷：原材料甲材料 【实务操作】 .应取得的原始凭证：原材料出库单。 .
10、根据原始凭证编制记账凭证。,想一想,为什么例- 中未收到的款项 元通过“应收账款”账户反映，而不通过其他账户如“其他应收款”等账户反映？,第五节 利润形成及其分配核算案例,（） 营业利润 营业利润 营业收入 公允价值变动收益 投资收益 营业成本 营业税金及附加销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 （） 利润总额 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 （） 净利润 净利润 利润总额 所得税费用,一、利润的形成及核算,【会计分录】 借：营业税金及附加 12452.50 贷：应交税费应交城市维护建设税 8716.
11、75 应交教育费附加 3735.75 【实务操作】 .应取得的原始凭证：城市维护建设税及教育费附加申报表。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：销售费用广告费 贷：银行存款 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 服务业专用发票； 转账支票存根。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：管理费用 差旅费 贷：其他应收款 张成 库存现金 【实务操作】 .应取得的原始凭证：差旅费报销单，汽车票及住宿发票。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：财务费用利息支出 贷：银行存款 【实务操作】 .应取得的原始凭证：计收利息清单。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：
12、营业外支出 贷：银行存款 【实务操作】 .应取得的原始凭证： 行政事业单位收费票据； 转账支票存根。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-31 月 日，杭州市通达机械设备有限公司收到 上海四达运输公司交来赔款，原始凭证如下：,【会计分录】 借：库存现金 贷：营业外收入 【实务操作】 .应取得的原始凭证：收款收据记账联。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 【实务操作】 .应取得的原始凭证：收入类账户余额底稿。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：本年利润 . 贷：主营业务成本 营业税金及附加 . 其他业务成本 销售费
13、用 管理费用 财务费用 营业外支出 【实务操作】 .应取得的原始凭证：费用类账户余额底稿。 .根据原始凭证编制记账凭证。,【会计分录】 借：所得税费用 . 贷：应交税费应交所得税 . 【实务操作】 .应取得的原始凭证：应交所得税计算表。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-35 月末，结转所得税费用。 【会计分录】 借：本年利润 . 贷：所得税费用 . 【实务操作】 .本例不需要原始凭证。 .根据原始凭证编制记账凭证。,例5-36 年末，结转本年利润。 【会计分录】 借：本年利润 . 贷：利润分配未分配利润 . 【实务操作】 .本例不需要原始凭证。 .根据原始凭证编制记账凭证。,二、利润的分配,例5-37 2008年12月31日，杭州市通达机械设备有限公司按税 后利
