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1、财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,3.2.1 资产质量分析 3.2.2 负债质量分析 3.2.3 所有者权益质量分析,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,3.2.1 资产质量分析 资产质量分析是指分析资产账面价值与“实际值”之间的差异。 1.流动资产质量分析 包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款和存货等。,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（1）货币资金分析 货币资金持有量分析 货币资金预算分析 货币资金管理分析 货币资金周转分析 货币资金构成分析,财务
2、报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（2）交易性金融资产分析 关注其期末的公允价值 分析交易性金融资产的投资收益的情况 要注意交易性金融资产的构成,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（3）应收票据分析 分析应收票据的业务基础。商业汇票的使用要求以商品交易为前提。 要与会计报表附注结合起来，了解已贴现的商业承兑汇票，关注其期末的公允价值,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（4）应收账款分析 应收账款账龄分析 应收账款周转分析 坏账准备分析 应收账款信用政策分析,财务报表分
3、析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（5）预付账款分析 该项目的变现性较差。 一般情况下，预付账款不构成流动资产的主体。如果企业预付账款过高，企业可能存在非正常转移资金、非正常向有关方提供贷款，甚至抽逃资本的行为,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（6）其他应收款分析 其他应收款仅仅是暂付款，一般期限较短。如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不会太大，若其他应收款过大，属于不正常的现象 分析其他应收款时，要通过报表附注仔细分析它的构成、内容和发生时间，特别是其中的金额较大、时间较长的款项,财务报表分析 主编：周凤
4、 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（7）存货分析 对存货的物理质量分析 对存货品种构成分析 对存货的时效状况分析 对存货周转速度分析 存货跌价准备分析,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（8）其他流动资产分析 其他流动资产是指除上述流动资产以外的流动资产 分析时应注意，其他流动资产在报表中的金额应该较少，如果数额较大，通常是企业潜亏挂账的信号,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,2.长期投资质量分析 （1）长期股权投资分析 对长期股权投资进行构成分析 对利润表中股权投资收益与现金流量表中因
5、股权投资收益而收到的现金，以及“应收股利”年初、年末金额之间的差异进行分析 通过分析企业利润表中净利润中“投资收益”与“其他利润”的数量结构与企业资产结构的数量对比关系来判断。 通过某些迹象来判断 长期股权投资减值准备,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（2）长期债权投资分析 1）对长期债权投资进行账龄分析。一般来说，超过合同约定的偿还期越长的债权投资，其可回收性越差，债权的质量也就越差。 2）对长期债权投资进行债务人构成分析。与短期债权债务人构成分析类似，可以将企业的长期债务投资按照债务人构成进行分析。在此基础上，对债务人的具体偿债能力进行进一步分
6、析。 3）对利润表中债权投资收益与现金流量表中因利息收入而收到的现金之间的差异进行分析。,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,3.固定资产质量分析 对企业固定资产的规模、构成和被利用的状况进行分析 主要应关注： 1）固定资产的规模分析 2）固定资产的构成分析 3）固定资产的核算分析,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,4.无形资产质量分析 1） 无形资产的来源分析 2）计提无形资产减值准备分析 3）账外无形资产分析 4）无形资产自身的变现质量分析,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负
7、债表质量分析,5.长期待摊费用与其他非流动资产分析 在进行长期待摊费用质量分析时，应关注企业是否存在将长期待摊费用当作利润的调节器。还应注意长期待摊费用与盈利增长趋势是否相适应。 其他非流动资产是指由于某种特殊原因企业不能自由支配的资产，主要有特准储备物资、银行冻结存款和冻结物资。,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,3.2.2 负债质量分析 1.流动负债质量分析 主要是对企业短期偿还能力的分析 （1）短期借款分析 关注短期借款的数量是否与流动资产的相关项目相适应，有无不正常之处 关注借款的偿还时间，预测企业未来的现金流量，评判企业的短期借款偿还能力。
8、,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（2）应付票据分析 应付票据是一种信用 关注其付款时间和到期支付情况 注意由银行承兑的银行承兑汇票,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（3）应付账款分析 应联系存货项目进行分析 企业应付账款的规模会和企业采购规模有一定对应关系 注意企业应付账款平均付款期是不是较为稳定,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（4）预收账款分析 对于企业来说，预收账款越多越好 一般情况下，因预收账款是按销售收入的一定比例预先收取，通过预收账款的变化可以
9、预测企业未来营业收入的变动,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（5）应付职工薪酬分析 应注意企业是否有通过应付职工薪酬调节利润的情况，即要清楚应付职工薪酬是否为企业真正的负债,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（6）应付股利分析 应注意股利分配形式有现金股利和股票股利等方式 资产负债表上所反映的应付股利是企业应付未付的现金负债,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（7）应交税费分析 应当了解应交税金的具体内容 有针对性地分析该项负债（各项税金）的形成原因,财务报表分
10、析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（8）其他应付款分析 注意企业资产负债表中的其他应付款的数额不会过大 挂账时间不会过长,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,2.非流动负债质量分析 内容：长期借款、应付债券、长期应付款等。 特点： 具有债务金额大、债务偿还期限长和分期偿还的特征 主要是对企业的偿债能力进行分析,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（1）长期借款分析 相对于应付债券而言，长期借款有较多的限制和约束，企业须严格按借款协议规定用途、进度等使用借款。 应对企业长期借款的
11、数额、增减变动及其对企业财务状况的影响给予足够的重视。 应注意长期借款是否与企业固定资产、无形资产的规模相适应，是否与企业的当期收益相适应。 还应关注长期借款费用处理的合规性与合理性。,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（2）应付债券分析 应付债券是企业为筹集长期资金而发行的债券及应付的利息 在进行资产负债表分析时，应对应付债券的金额、增减变动及其对财务状况的影响进行分析，重点关注其利息的偿还方式和债券到期偿付时的资金安排,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,（3）长期应付款分析 长期应付款是指企业除长期借款
12、和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括融资租入固定资产应付款、采用补偿贸易方式引进国外设备的应付引进设备款等 在进行报表分析时，应关注长期应付款的数额、增减变动及其对企业财务状况的影响,财务报表分析 主编：周凤 第3章 资产负债表分析,3.2 资产负债表质量分析,3.2.3 所有者权益质量分析 所有者权益：是指投资人对企业净资产的要求权，也就是说，所有者对企业净资产的要求权形成企业的所有者权益，其金额为资产减去负债后的余额 所有者权益的分析，主要是向企业的投资者、债权人等相关利益者提供有关企业资本的来源构成、净资产的增减变动等方面的信息 因此，报表分析人员应对所有者权益各个项目的金额、增减变动及其对企业财务状况的影响加以细致的分析（详见第6章）。,
