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1、商业银行管理学,作者：韩谨,责任编辑：田华 出版日期：2009年9月 IDPN：308-2009-024 课件章数：16,第3章 商业银行 财务报表分析和绩效评价方法,3.1 商业银行财务报表 3.2 商业银行绩效评价方法 3.3 商业银行绩效外部评价,1、掌握银行资产负债表结构 2、通过分析财务报表掌握银行业务结构 3、通过财务报表数据评价银行的抗风险能力、盈利能力和经营管理绩效,学习目标,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.1 商业银行财务报表,银行财务报表包括银行的资产负债表、损益表、现金流量表和表外项目报告表，反映银行在一定时期的业务状况、盈利状况和运营状况。,3.1 商业
2、银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.1.1 资产负债表 银行资产负债表（balance sheet of financial position）是银行最主要的财务报表，反映特定时点（如：某天、月末、年末）上银行的业务规模和结构。 资产负债表的基本结构： 负债及所有者权益=存款+借入款+股东权益 资产=现金资产+持有证券+贷款+其他资产 资产负债表的平衡公式： 资产总额=负债总额+股东权益总额,3.1 商业银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,资产项目 负债项目 股东权益 三项目之间的关系,3.1 商业银行财务报表,银行资产主要项目分类如下：现金资产
3、（C）；存放在其他金融机构的存款(P)；在金融市场购买的证券（S，包括国库券和企业债券）；向客户提供的贷款（）；其他资产（M）。,银行负债项目主要包括两项：机构和个人存放在银行中的存款（）；银行从金融市场借入的资金（），也称非存款资金或借入款。,股东权益（EC）项下的资金规模常常被看作是一个银行实力的象征，用来衡量银行抵御不可预测风险的能力、保护存款人利益的能力。,C+P+S+L+MA=D+NDB+EC,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.1.2 银行损益表,3.1 商业银行财务报表,什么是银行损益表？,银行损益表也称为利润表，是反映银行在一段时期内各项业务收入和支出情况的财务报表
4、。报表中记载的数据和信息反映了银行的盈亏状况，体现了银行的经营效率、管理效率和盈利能力。,损益表平衡公式：,收入-支出=利润,损益表的主要组成部分：,主营业务收入、主营业务支出、净利润和可供股东分配的利润。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,1、主营业务收入 银行收入包括银行资金运用带来的利息收入和银行向个人和机构提供金融服务手续费收入两部分。其中，银行资金运用收入项目包括：贷款（L）利息收入、证券投资（S）利息收入、拆放同业和金融机构形成的金融机构往来利息收入。服务手续费收入包括：银行为个人和机构办理支付结算服务的汇兑收入，银行为个人和机构办理其他金融服务（如办理挂失、代理缴费等）
5、手续费收入，这部分收入也称中间业务收入。 2、主营业务支出 包括利息支出和营业费用支出两部分。银行的利息支出包括银行支付给存款人的利息支出和金融市场借入款的利息支出，这是银行的主要费用支出部分。营业费用支出包括向银行职员支付的工资、奖金和福利部分，银行房屋和各类设备的日常运行费用或租金等。,3.1 商业银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3、利润 银行主营业务收入扣除主营业务支出、主营业务税金和附加，得到主营业务利润如下： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务支出-主营业务税金及附加 利润总额=主营业务利润+投资收益 净利润=利润总额-所得税 可分配利润=净利润+上年未分
6、配利润,3.1 商业银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.1.3 现金流量表 现金流量表也称资金流量表，是反映一定时期银行资金来源和资金运用变化情况的财务报表。银行现金流量表主要回答两个问题：银行在某一时期使用的资金来自何方？资金用到哪里去？银行现金流量表由经营活动现金流量、筹资活动现金流量、投资活动现金流量三部分组成。 （1）主营业务产生的资金的流入和流出包括：存、贷款业务的现金流，同业拆借和贴现业务的现金流。编制的原则是： 某一时期银行获得的资金流入=银行营业收入+银行资产减少+银行负债增加 某一时期银行使用的资金流出=银行营业支出+银行资产增加+银行负债减少 （2
7、）筹资业务产生的资金的流入和流出。 （3）投资业务产生的资金流入和流出。 三部分现金流量满足恒等式： 某一时期银行获得的资金=某一时期银行使用的资金,3.1 商业银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.1.4 其他报表 为了更全面地反映银行的经营状况，商业银行（特别是上市银行）会公布一些其他的财务报表作为信息补充。这些报表包括现股东权益表、表外业务报告表等。 股东权益变动表 股东权益变动表反映了银行股东对本银行投资变化的情况和银行盈利的分配情况。股东对银行的投资（也称为股本）是商业银行抵御不可预测风险的最重要也是最后的屏障。 表外项目报告表 全球主要国家金融体系都趋向混业
8、体系。一方面，传统商业银行资金运用依赖于贷款的状况，受到资本市场的冲击，企业客户越来越多地趋向离开商业银行到资本市场直接融资，造成银行贷款市场需求量缩小，银行贷款业务收入已经不能满足银行追求利润增长的要求。另一方面，金融混业体系下，政府的金融政策允许商业银行提供更多的金融服务。这种状况激发了银行家们的创新热情。对于那些向客户提供金融服务时不动用银行资金（可能在之后的某个时间会动用银行资金）的业务不列入资产负债表中，被银行列入“表外项目报告表”中。,3.1 商业银行财务报表,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2.1 实务界常用的综合指标比较法 抗风险能力 盈利能力 业务规模,3.2
9、 商业银行绩效评价方法,3.2 商业银行绩效评价方法,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2.2 比率法 比率法是最简单的，也是银行家常用的一种方法。通过若干个财务比率的比较，达到对银行业绩进行评价的目的。银行绩效比率指标包括：盈利能力、流动性、风险程度、清偿能力和安全性。比较方法包括：同业对比方法将一家银行的比率指标与同行业的平均水平进行横向对比，发现自己的优势和不足。趋势对比方法与本银行的历史数据进行纵向对比，了解本银行银行的业务发展变化和趋势。,3.2 商业银行绩效评价方法,1、比率指标 （1）盈利比率指标。反映银行盈利能力和管理效率。 反映资产获利能力： 净资产收益率=净利
10、润/股东权益 资产收益率=净利润/总资产 反映经营管理效率： 银行净利差率=（利息收入-利息支出)/盈利资产 非利息收入率=（非利息收入-非利息支出）/总资产 银行利润率=净利润/总收入,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2 商业银行绩效评价方法,（2）市场风险指标。反映市场利率波动，对银行预期利差收入的影响。 利率敏感性缺口=利率敏感性资产-利率敏感性负债 利率敏感性比率=利率敏感性资产/利率敏感性负债 （3）信用风险指标。反映银行无法按时收回贷款或投资本息的数量。按贷款五级分类管理方法的规定，不良贷款包括次级类、可疑类和损失类贷款。 贷款损失率=贷款净损失/贷款总额 不良贷款
11、率=不良贷款/贷款总额 贷款损失准备率=贷款损失准备金/贷款净损失 （4）流动性指标。反映银行流动性供给与银行流动性需求之间的关系。 现金资产比率=现金资产/总资产 现金资产比率高反映银行流动性供给充足。 贷款资产比率=贷款总额/总资产 贷款资产比率高反映银行流动性供给不足。 易变负债比率=易变负债/总负债 易变负债包括各种短期借款、通知存款等银行最不稳定的存款。 （5）清偿能力指标。清偿能力指标反映银行运用资本清偿债务的能力。反映银行债权人利益被保护的程度。 银行净值=资产-负债 资本充足率=银行资本金/银行风险资产 资本资产增长率=资产增长/核心资本增长 资本资产增长率动态反映银行清偿力的
12、变化情况。1时，反映银行抗风险能力在增强；1时，反映银行抗风险能力在减弱。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2 商业银行绩效评价方法,2、比率分析方法 比率分析方法是指将银行若干财务指标进行纵向趋势对比和横向同业对比得出对某项指标评价的方法。,例,用指标比率法分析2006年6月30日中国民生银行盈利状况。净资产收益率反映了股东权益的收益水平，是企业盈利能力的核心指标，也是整个财务指标体系的核心指标。对净资产收益率指标纵向和横向比较评价上市公司业绩，可以直观地了解其净资产运用能力（如图3-1）。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2 商业银行绩效评价方法,图3-1净
13、资产收益率比较,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2 商业银行绩效评价方法,营业利润率考核银行主营业务和非主营业务的盈利能力，综合反映银行稳定和持久性的收入和支出因素，揭示盈利能力是否具有稳定和持久的特点（见图3-2）。,图3-2 营业利润率比较,从图3-2中可见，净资产收益率好于同业水平，而且每年处于上升趋势，可以认为该银行的盈利能力在不断增加。对营业利润率不如同业水平，且每年处于下降趋势，提示管理者需要找出造成管理效率低下的原因。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2.3 杜邦分析法 杜邦分析法是为了弥补比率分析法的缺陷而产生的一种综合评价方法。它将各种财务指标
14、联系在一起，揭示银行在运作过程中收益率、管理能力和风险因素之间的联系。 1、两因素杜邦分析法 资本收益率=纯利润/净值=纯利润/总资产总资产/净值 ROE=ROAEM其中 EM为权益乘数 ROE=总资产收益率风险因素 2、三因素杜邦分析法 资本收益率=纯利润/净值=纯利润/总资产总资产/净值 =纯利润/总收入总收入/总资产总资产/净值 3、四因素杜邦分析法 资本收益率=纯利润/总收入总收入/总资产总资产/净值 =纯收入/税前收入税前收入/总收入总收入/总资产总资产/净值 ROE=赋税支付管理效率费用管理效率资产管理效率风险因素,3.2 商业银行绩效评价方法,揭示了银行盈利性和风险两个因素之间的
15、制约关系。,反映了银行盈利能力与管理效率的关系。,反映出银行的管理效率不仅与银行的风险、管理效率有关，也受赋税支出的影响。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2.4 图标法,3.2 商业银行绩效评价方法,雷达图分析法是在比率分析法的基础上进行的。将比率法中的比率通过坐标直观、形象地表现出来，反映银行的经营状况。雷达法在比较分析银行不同时期的业绩状况，或者与同业平均水平比较反映银行的业绩状况时，更具有直观的表现力。,沃尔比重法的主要思想是将选定的银行财务指标用线性关系结合起来。假设同业平均水平的综合评分为1。根据积累的经验选定一系列财务指标，给出各个财务指标的标准分，所有分合计数为
16、1。以同业各财务指标的平均数作为标准值，用被考察银行的实际值除以标准值、乘以标准分，得到该单一财务指标的综合系数。最后，将考察银行的所有财务指标综合系数相加。当大于1时，认为该银行的综合业绩好于同业；当小于1时，认为该银行综合业绩较差，需要改进。,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,3.2.5 RAROC风险调整资本收益率评价法 RAROC=经风险调整的收益/经济资本=(收入-成本和费用-预期损失)/经济资本 3.2.6 EVA经济增加值评价法 EVA=(r-k)K=rK-kK 经济增加值=（资本收益率-资本成本率） 投入的边际资本,3.2 商业银行绩效评价方法,图3-5 银行价值与资本扩张的关系,第3章 商业银行财务报表分析和绩效评价方法,用哪些指标评价一家银行的经营状况及其信誉和抗风险能力，随着经济发展和金融市场环境变化，观点会有所不同。但是作为一个银行家，至少需要掌握两个方面的指标：一是股东或上级管理机构下达的经营管理指标，如利润、不良资产比率、存款增长率和存贷比是
