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1、第五章货币资金核算,大连职业技术学院 王薇薇 ,货币资金是企业流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第一节现金核算 第二节银行存款核算 第三节其他货币资金核算 第四节外币业务核算,第一节 现金核算,库存现金是货币资金的一部分，我国会计上所指的现金，是指企业的库存现金，主要用于日常的零星开支及有特殊规定的支出。 一、现金管理 (一)现金的使用范围 按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定。,(二)库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额。 一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金，
2、可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。,(三)现金日常收支的管理 (四)现金的内部控制制度 二、现金的总分类核算 为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金日记账。 现金日记账一般采用借贷余三栏式。,三、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。 备用金按备用形式，可分为定额备用金和非定额备用金两种。 1、定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的备用金，一经核定不得随意增减。,特点
3、是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。 2、非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。,四、现金的清查 库存现金清查的主要方法是实地盘点，即以库存现金实有数与现金账的账面余额进行核对 。,第二节银行存款的核算,一、银行存款的管理 银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款在经济往来中具有同现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。 根据国家有关规定，凡是独立经济核算的单位均应在当地银行开立账户，存储资金，并通过
4、银行办理有关款项的收付。,二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 银行存款的核算也必须同时进行序时核算和总分类核算。 应设置“银行存款”总分类账户进行总分类核算， “银行存款”账户是资产类账户。该账户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。 银行存款的核算还应设置“银行存款日记账”进行序时核算。,（二）银行存款日记账 “银行存款日记账”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。,三、银行转账结算 目前，我国银行转账结算方式主
5、要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票、信用卡、国际信用证等。,四、银行存款的清查 企业应当定期地同开户银行进行银行存款账目的核对清查。 核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记账和银行送来的“银行存款对账单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。 核对中如果发现双方的结余数额不一致，应当查明原因，及时调整。如果是记账差错造成的不一致应通知双方及时更正； 如果双方在记账无差错的情况下仍然不一致，可能是未达账项所引起的，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。,第三节其他货币资金核算,其他货币资金指物业管理公司在经营过程中，与库存现金、银行存款存放地点及用途不同但属
6、于货币资金范畴的款项，主要包括： 外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指公司为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 银行本票存款是指公司为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 在途货币资金是指公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达的汇入款项。,二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”帐户进行核算。 “其他货币资金”帐户资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。 “其他货币资金” 账户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票
7、存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细账户，并按外埠存款的开户银行、银行本票或汇票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账，进行明细分类核算。,第四节外币业务核算,一、外币汇率 (一)外币业务 外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。 企业生产经营中，如果存在有多币种所表示的经济业务时，按照财务核算中应以统一货币作为计量单位进行计量反映的要求，都要将其归类折算成统一计量尺度的记账本位币 。,二、外币收支业务核算 (一)外币折算 根据我国外汇管理体制的规定，企业发生外币业务时，与外币业务相关的账户可以采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与业务发生日即期汇率近似的汇率折算，由企业自行选定。,(二)汇兑损益 汇兑损益是指发生的外币业务折合为人民币记账时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的人民币的差额。 汇兑损益应区分不同情况进行处理。 企业财务通则规定，企业发生的汇兑净损益，筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销，或者 留待弥补企业生产经营期间发生的亏损； 生产经营期间发生的，计入财务费用； 清算期间发生的，计入清算损益。,
