《企业审计实务 教学课件 ppt 作者 郑伟 任务四 审计证据的收集与记录》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业审计实务 教学课件 ppt 作者 郑伟 任务四 审计证据的收集与记录（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、任务四 审计证据的收集与记录,4.1 如何收集审计证据 4.2 如何记录审计证据,4.1 如何收集审计证据,审计程序 审计抽样,概述 注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类证据如何进行收集的详细指令。 1、检查实物 对有形资产所作的检查或盘点 检查顺序通常是从账簿记录追查资产实物 2、检查文件 可以提供可靠程度不同的审计证据 检查程序最有方向性，通常有“顺查”和“逆查”两种方向,审计程序,3、函证 注册会计师直接从第三方获取书面答复的过程 函证的应用：与第三方有关的被审计事项（表4-1） （1）积极式 （2）消极式 4、分析程序 通过分析不同财务数据之间以及财务与非财务数据间的内在
2、关系，对财务信息作出的评价。,审计程序,5、询问 须通过其它佐证信息予以进一步验证 6、观察 可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但有局限性 7、重新计算 重新计算是验证数字准确性的重要手段 8、重新执行 是注册会计师独立执行原控制程序 注意区分重新计算与重新执行的区别： 重新计算是验证数字，重新执行是验证程序,审计程序,1、审计抽样概述 （1）审计抽样 从审计总体中抽取样本进行审查，并用样本结果推断审计总体特征。 注意：抽样与抽查的区别 （2）抽样风险 （3）统计抽样 2、审计抽样过程 （1）样本设计阶段 定义总体、定义误差,审计抽样,2、审计抽样过程 （2）选取样本阶段 确定样本规模 选
3、取样本 随机选样 系统选样 任意选样 评价样本结果,审计抽样,4.2 如何记录审计证据,审计工作底稿概述 审计工作底稿的编制与复核 审计工作底稿的保管,以一定格式编制的档案性原始性文件 记录审计计划、审计程序、审计证据、审计结论 编制目的 计划的需要 证据和测试的结果 编制审计报告 复核,审计工作底稿概述,审计工作底稿的编制 基本要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目的时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 审计工作底稿的复核 三级复核制,审计工作底稿的编制与复核,归档期限60天内 保存期限至少10年,审计工作底稿的保管,
