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1、第六章 账务处理程序,第一节 账务处理程序的概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序,第一节 账务处理程序的概述,一、账务处理程序的概念及作用 1.账务处理程序的概念 账务处理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。 账簿凭证组织：是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系 记账程序和方法：是指凭证的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。,（2）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有条不紊地进行传递，及时登记账簿
2、、编制会计报表，提高会计核算工作的效率； （2）可以提供全面、正确、及时的会计资料，满足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要； （3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力； （4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能。,2.账务处理程序的作用,二、账务处理程序的种类,1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理序；,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的特点,二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织,三、记账凭证账务处理程序的记账
3、程序和方法,四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,一、记账凭证账务处理程序的特点,记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证登记总账的账务处理程序 主要特点：根据每一张记账凭证逐笔登记总账 记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式，其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上产生和发展起来的。,二、凭证与账簿组织,凭证组织 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，规模较小的企业也可以采用通用记账凭证 账簿组织 序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式 分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数
4、量金额式。,三、记账程序和方法,1,2,4,3,5,5,6,四、优缺点和适用范围,优点 账务处理程序简单明了，易于理解和运用；总账根据记账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于查阅。 缺点 登记总账的工作量大。 适用范围 适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单位。,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的特点,二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织,三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法,四 、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围,一、科目汇总表账务处理程序的特点,科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序。 主要特
5、点：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。,二、凭证与账簿组织,凭证组织 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式或通用记账凭证格式。为了定期对记账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。 账簿组织 序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。总账只能采用不设对应账户的普通三栏式 。,科目汇总表 科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇总表。其格式见表11-2和11-3。,科目汇总表编制方法： 在编制科目汇总
6、表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。 按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定。 业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。,三、记账程序和方法,四、优缺点和适用范围,优点： 根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。 缺点： 由于科目汇总表不能反映会计科目的对
7、应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。 适用范围： 一般适用于业务量较多的单位。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、账务处理程序的特点 二、账务处理程序的凭证、账簿组织 三、账务处理程序的记账程序和方法 四、账务处理程序的优缺点和适用范围,一、汇总记账凭证账务处理程序特点,汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理程序。 主要特点： 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。,二、凭证与账簿组织,凭证组织 除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还要编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 账簿组织 序时账簿应设有现金日记账和银行存款日
8、记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。,汇总收款凭证 根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。,汇总付款凭证 根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记现金或银
9、行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。,汇总转款凭证 根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的借方或贷方。,三、记账程序和方法,四、优缺点和适用范围,优点 月末一次根据汇总记账凭证登记总账，简化了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照科目对应关系根据记账凭证进行归类编制的，因此可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于进行经济业务的分析和检查。 缺点 是汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编制的，不是按经济业务的性质进行归类，因此不利于日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量比较大。 适用范围 适用于规模较大、业务较多的单位。,
