2015会计继续教育 会计与税法差异

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1、会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ ）。多元化准确化可比化自由化会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（ ）正确错误企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（ ）。实质重于形式原则纳税必要资金原则权责发生制原则收付实现制原则税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ ）正确错误我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（ ）。2006年1月1日2007年1月1日2008年1月1日2009年1月1日会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调

2、节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（ ）正确错误我国税收法律规范的立法宗旨是（ ）。反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ ）正确错误税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（ ）正确错误税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。（ ）正确错误下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ ）。资产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ ）。资产转移确定收入资产转移确定计税成本避

3、税反避税会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ ）正确错误未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ ）。承认确定性原则不承认确定性原则承认谨慎性原则不承认谨慎性原则资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（ ）正确错误税收立法的确定性原则要求（ ）。可扣除的费用支付对象必须确定可扣除的费用支付方式必须确定可扣除的费用支付金额必须确定可扣除的费用支付时间必须确定企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（ ）正确错误会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（ ）正确错误应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得

4、之间的差异均在当期确认所得税费用。（ ）正确错误不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（ ）。法定性原则真实性原则相关性原则确定性原则税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（ ）正确错误税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（ ）。应付税款法纳税影响会计法利润表债务法资产负债表债务法企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ ）正确错误资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（ ）。税前会计利润所得税费用递延所得

5、税负债递延所得税资产下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ ）。113行是企业的会计数据1425行是企业会计数据115行是税会差异调整15-23行是税会差异调整从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计准则。（ ）正确错误下列资产项目中不属于非流动资产的是（ ）。持有至到期投资交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（ ）正确错误下列各项不属于永久性差异的是（ ）。企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异企业实际发生的罚没支出与允许

6、扣除数额之间的差异企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（ ）正确错误会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（ ）正确错误企业应计入“管理费用”的税金是（ ）。营业税增值税消费税印花税企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（ ）正确错误下列各项不属于永久性差异的是（ ）。企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异企业当期实际折旧额与税法要求折

7、旧额的差异关于暂时性差异，下列说法错误的是（ ）。暂时性差异影响计税所得并不影响会计利润对暂时性差异确认递延所得税，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表应纳税额等于所得税费用对此类纳税调整除调税外，还需通过所得税会计的方法进行相应的账务处理暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（ ）正确错误在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（ ）。永久性差异扣除类差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（ ）正确

8、错误下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（ ）。收入类差异扣除类差异资产类差异暂时性差异根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，正确错误企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（ ）正确错误下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（ ）。出售固定资产取得的收入所有者投入资本销售商品取得的收入获取的政府补助销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。（ ）正确错误企业会计准则规定的收入的特点不包括（ ）。在日常活动中形成与所有者投入资本无关会导致所有者权益增加货币性收入以固定资产做非货币性资

9、产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（ ）正确错误企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（ ）正确错误下列各项中不属于收入项的调整的是（ ）。固定资产盘盈特许权使用费收入研发支出债务重组收益一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（ ）正确错误税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（ ）正确错误以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（ ）正确错误销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗

10、品以及其他资产取得的收入。（ ）正确错误2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（ ）。根据会计准则企业应确认未实现融资收益600万元根据税法规定企业应确认收入1300万元企业应在年末做纳税调整调减收入600万元企业应在年末做纳税调整调减收入700万元在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ ）正确错误会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ ）。税收规定从购

11、货方已收或应收的合同或协议价款确认收入金额企业会计准则对于收入的确认金额强调公允性小企业会计准则对收入金额的确认不强调公允性税法对收入的确认金额强调公允性无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（ ）正确错误税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（ ）。在发生当期冲减上期销售商品收入作为以前年度损益调整在发生当期冲减当期销售商品收入确认为营业外收入无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（ ）正确错误具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ ）。按照应收的合同

12、价款的现值确认收入按照合同约定的收款日期确认收入合同价款与现值的差额分期冲减财务费用应在销售发生时全额确认收入具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ ）。按照应收的合同价款的现值确认收入按照合同约定的收款日期确认收入合同价款与现值的差额分期冲减财务费用应在销售发生时全额确认收入销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（ ）正确错误税收规定，利息收入应（ ）。按权责发生制确认按实际利率法计算按收付实现制确认按合同应付利息日期确认成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（ ）正确错误2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年

13、，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（ ）。税法条例规定每年确认租金100万元会计准则规定每年确认租金100万元前两年做纳税调减第三年做纳税调增税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（ ）正确错误提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（ ）。能够区分且能够单独计量，分别确认收入不能够区分或不能够单独计量，做销售商品收入确认不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认税法需要区分不同税种确认对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（ ）正确错

14、误申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（ ）。税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入会计规定在取得会员费时确认收入税法规定在取得会员费时确认收入税法和会计都强调款项收回额风险会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（ ）正确错误甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（ ）。完工进度为70%应结转劳务成本18万元应结转劳务成本20万元应确认劳务收入24万元小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（ ）正确错误税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（ ）正确错误会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（ ）正确错误对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（ ）正确错误小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ ）。主营业务收入其他业务收入营业收入营业外收入某一经济业务发生，首先要考虑它是否属