《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目十 房产税办税业》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目十 房产税办税业（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税 法,项目十 房产税办税业务,教学单元1 房产税应纳税额的计算 教学单元2 房产税的申报与缴纳,导入,房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。 征收房产税有利于配合有关部门贯彻房产政策，加强房产管理，促进合理建房、用房，建立正常的租赁关系；同时，可以积累一定的财政资金。,2019年5月18日9时51分,3,教学单元 1 应纳税额的计算,房产税的征税范围是城市、 县城、建制镇和工矿区的房产。,房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避 雨，可供人们在其中生产、生活的场所。包 括附属设备，但不包括独立于房屋之外的建 筑物，如围墙、水塔等,房
2、产税的征税范围不包括农 村的房产。,1.征税范围,教学单元 1 应纳税额的计算,房地产产权变化对房产税的影响,教学单元 1 应纳税额的计算,2.纳税人,房产税的纳税人是房屋的产权所有人。具体规定为： 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。,教学单元 1 应纳税额的计算,(1)国家机关、人民团体、军队自用房产 (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街道、广场、绿化带等公共用地 (4)个人所有非营业用的房产 (5)中国人民银
3、行及其分支机构（包括国家外汇管理局） (6)财政部批准的其他房产,教学单元 1 应纳税额的计算,3.税收优惠,4.房产税的税率,房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率。 （1）从价计征的税率为1.2； （2）从租计征的税率为12。 对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。,教学单元 1 应纳税额的计算,5.计税依据,房产税的计税依据为房产的计税价值或房屋的租金收入，通常简称从价计征和从租计征。 提示：房产原值不同于会计核算的固定资产原值、净值等概念。 从价计征的以房产余值为计税依据。房产余值是指房产原值一次扣除1030后的余额，具体减除幅度由省
4、、自治区、直辖市人民政府确定。,教学单元 1 应纳税额的计算,房产原值的确定,（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿的“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。 （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。,教学单元 1 应纳税额的计算,（4）投资联营的房产 共担风险、参与利润分红：按房产余值计 不承担风险、固定收入：按出租计 （5）融资租赁：按房产余值计,教学单元 1 应纳税额的计算,【例题单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风
5、险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（ ）。（2010年） A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,（6）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （7）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对
6、附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。,教学单元 1 应纳税额的计算,6. 应纳税额的计算,（1）从价计征（适用于自有自用的房产） 应纳房产税房产原值（1扣除比例）1.2,（2）从租计征（适用于出租的房产） 应纳房产税出租房产的年租金12,10至30，由各省确定,（3）个人按市价出租房屋，税率为4,教学单元 1 应纳税额的计算,【例题2单选题】某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（ ）。（20
7、11年） A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,2012年1月1日，某国有企业帐册上“固定资产”科目中记载的房产原值为1800万元，2012年7月1日，该企业对外出租一幢房屋，原值为700万元，月租金收入为5万元，该地区规定的扣除比例为30%，试计算该企业2012年应纳房产税额？ (1)该企业2009年1至6月应纳房产税 1800(130%)1.2%6/127.56万元 (2)该企业7至12月出租房屋应纳房产税 5612%3.6万元 (3)该企业7至12月其他房产应纳房产税 (1800700)(130%)1.2%6/124.62
8、万元 (4)该企业2009年度应纳房产税 7.563.64.6215.78万元,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,某人拥有一栋两层的楼房，共有10间规格相同的房子，每间房的评估价值为10万元。二楼5间自用，用一楼的2间房开办摄影冲印店，另3间房1月份出租给别人，每间月租金为2000元，该地区规定的扣除比例为30%，该纳税人应缴纳多少房产税？ 5间自用住房免税 出租房产应纳房产税 32000124%2880元 用于经营的房产应纳房产税 2100000(130%)1.2%1680元 该纳税人应纳房产税2880+16804560元,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,【例题2多选题】李某于
9、2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为1年，租金为每月5000元，2013年6月李某花费2000元对房产进行了修补，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有（ ）。（2013年） A.应缴纳营业税75元 B.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计15元 C.应缴纳房产税200元 D.应缴纳地方教育附加3元,教学单元 1 应纳税额的计算,边学边练,7. 房产税改革,重庆市房产税改革试点 关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法 重庆市个人住房房产税征收管理实施细则 h
10、ttp:/ 1 应纳税额的计算,上海市房产税改革 上海市地方税务局 上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法 关于本市个人住房房产税征收管理有关事项的公告 http:/ 1 应纳税额的计算,教学单元 1 应纳税额的计算,项目十 房产税办税业务,教学单元1 房产税应纳税额的计算 教学单元2 房产税的申报与缴纳,（1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征。 （2）自建房屋用于生产经营，从建成次月起计征。 （3）委托施工企业建房，从办理验收手续的次月起计征。纳税人办理手续前，就已经使用或出租、出借的新建房，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳房产税。 （4）房产税实行按年计算、分期缴
11、纳的办法，具体纳税期限由各省政府确定。 （5）房产税在房产所在地申报缴纳。,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,1纳税期限与地点,2.房产税手工申报,教学单元2 房产税的纳税申报,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司） 企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号(511426)83347882 税务登记号：12000000576842（广州地方税务局番禺分局） 电脑编码：0635897 开户银行及账号： 中国工商银行广州迎宾路支行4201658954235678 该公司主要经营家私展销，2012年度公司共有房产原值4000万元（65000平方米展厅、2000平方
12、米仓库），7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的展厅出租给某家私生产企业，租期1年，每月租金1.5万元。 根据以上资料办理广州吉胜集团公司2012年度房产税申报业务 (自用子目0200，出租子目0501）,申报资料,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,纳税申报表,26,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,该企业2012年应纳房产税 从价计征房产税 =(4000-200)(1-30%)1.2% +200(1-30%) 1.2%126 =31.92+0.84=32.76万元 从租计征的房产税=1.56 12%=1.08万元 该企业2012年应纳房产税 =32.76+1.08=33.84万元,应纳税额的计算,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,房 产 税 的 纳 税 申 报,纳税申报表的填写,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,教学单元 2 房产税的申报与缴纳,
