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1、学习情境七 对账与结账,任务一 对账,任务一 对账,任务一 对账,任务目标： 1能进行账证核对 2能进行账账核对 3能进行账实核对 4会对不同类型的错账采用正确的更正方法进行更正 重点难点： 1账实核对 2错账的更正,任务一 对账,教学方法和手段： 采用任务驱动开展案例教学、示教、教师操作演示、学生学习训练等教学方法；利用多媒体示教、真实账册演示等教学手段。 课时安排：10课时 教具选用： 1.多媒体课件 2.多媒体软件 3.真实账簿 教学场地： 1.一体化教室 2.机房 3.合作企业,一、账证核对,账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。,二、账账核对,账账核对即将本单位有关账簿之间的数额进行
2、核对。具体内容包括： 1.总分类账中全部账户的借方余额合计数应与总分类账中全部账户贷方余额合计数核对相符。主要通过编制“总分类账户发生额及余额平衡表”来完成（见下表）,二、账账核对,总分类账户发生额及余额试算平衡表 20年4月30日 单位：元,二、账账核对,2.总分类账户余额应与所属各明细分类账户余额合计数核对相符。在具体核对过程中，一般是通过编制“明细分类账账户本期发生额及余额表”，然后再据以与总分类账户核对来完成。如表所示。,二、账账核对,总账与明细账核对,二、账账核对,3.现金、银行存款日记账的月末余额应与各有关总分类账的月末余额核对相符。在具体核对过程中，主要是通过出纳现金或银行存款日
3、记账余额同会计总账中“库存现金”和“银行存款”总账月核对来完成。,二、账账核对,总账与日记账核对,二、账账核对,4.会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与有关的财产物资保管和使用部门的明细分类账期末余额核对相符。,三、账实核对,账实核对是在账证核对、账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数核对，以保证账簿记录能真实地反映财产物资的实有数。 （一）财产清查的意义和种类 1财产清查的意义 财产清查，是指通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款、债权债务进行核对，用来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面数是否相符的一种专门方法。,三、账实核对,2财产清查的类别
4、财产清查按不同分类标准，可分为不同的类别。 （1）按清查的范围和对象，可分为全面清查和局部清查两种。 （2）按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查。 （3）按财产清查的执行单位，可分为内部清查和外部清查两种。,三、账实核对,3财产清查前的准备工作 （1）组织准备。财产清查尤其是全面清查，必须成立专门的清查组织。 （2）业务准备。 会计部门，应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额并进行核对，做到账簿记录完整、计算正确，账证相符、账账相符，为账实核对提供正确的账簿资料。 财产物资保管和使用部门，应在财产清查之前，登记所经管的各种财产物资明细账，结出余额。将所保管和使用的物资整理好，挂上标
5、签，标明品种、规格、结存数量，以便盘点核对。 准备好必要的各种计量器具，并进行仔细检查，保证计量准确。 银行存款、银行借款和结算款项的清查，需要取得对账单以便查对。 准备好有关财产清查应用的登记表册。,三、账实核对,（二）财产清查的内容和方法 1库存现金的清查。 人员：出纳人员、财产清查人员 方法：实地盘点法 内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表”。,库存现金盘点报告表 单位： 年 月 日,三、账实核对,2银行存款的清查。 方法：银行存款的清查是采用核对的方法 内容：将银行对账单与企业银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确。 差错原因
6、：记账错误和存在未达账项 未达账项种类： 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付,三、账实核对,未达账项的调节方法,表4-3 银行存款余额调节表 20年 9月30日,三、账实核对,3往来款项的清查。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。编制“往来款项对账单”和“往来款项清查表”。,函 证 单位 本公司与贵单位的业务往来款项有下列项目，为了清兑账目，特函请查证，是否相符，请在回执中注明后盖章寄回。 此致敬礼。 往来结算款项对账单 单位： 地址： 编号：,三、账实核对,往来款项清查表,清查日期： 年 月 日 制表日期： 年 月 日 总分类账户名称：
7、总分类账户结余金额： 第 页,清查人员签章： 记账人员签章：,三、账实核对,4实物的清查 （1）盘存制度，财产实物账面结存数的确定方法，有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。 永续盘存制：也叫账面盘存制，是指通过设置财产物资明细账，对各种财产物资的收入和发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 账面期末结存数=账面期初结存数+账面本期增加数-账面本期减少数,三、账实核对,3 实物的清查（永续盘存制下的明细账）,三、账实核对,4实物的清查 实地盘存制：也称以存计耗制或以存计销制，是指在期末通过实物盘点，来确定存货的数量，并据以计算期末存货成本和本期发出存货成本的一种盘存制度。 期
8、末存货成本期末实地盘存数单位成本 本期发出存货成本期初存货成本本期收入存货成本期末存货成本,三、账实核对,3 实物的清查(实地盘存制下的明细账）,（说明：明细账中期末结存的6500公斤为通过实地盘点确认的）,三、账实核对,（2）实物的清查方法。 实地盘点法。是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。该方法盘点数字准确可靠，但工作量较大。 技术推算法。是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。,三、账实核对,盘点结束后，应将盘点结果如实地登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管签章，以明确经济责任，也是反映资金实有数的原始依据。,盘存单 编制单位： 盘点时间： 财产
9、类别： 存放地点：,盘点人： 实物保管人：,三、账实核对,实物的实有数量确定以后，应根据实存数和账簿记录编制“实存账存对比表”（或称为盘点盈亏报告表），以确定盘盈盘亏数。实存账存对比表既是分析发生差异原因和明确经济责任的依据，又是调整账簿记录的重要依据。,实存账存对比表 编制单位： 年 月 日 第 页,单位主管： 主办会计： 制表：,四、错账的查找与更正方法,1划线更正法 划线更正法是在结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误或者数字计算错误，或者只是记账有误，而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。,四、错账更正方法,2红字更正法 红字更正法是用红字冲销原有错误的凭证记录或账户记录
10、，以更正或调整账簿记录的一种方法。 （1）记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目用错，从而引起记账错误。 更正时，先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销原来的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。,四、错账更正方法,2红字更正法 （2）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，是所记金额大于应记金额所引起的错误。 更正时，按多记金额用红字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。,四、错账更正方法,3补充登记法 补充登记法是在记账以后，发现记账凭证的所记金额小于应记金额，但其会计科目并未用错而采用的一种错账更正方法。 更正时，只需把少记的金额用蓝字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，并将其补充登记入账。,Thank You!,
