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1、第一章 财政概论6第一节 财政的基本含义6第二节 中国财政发展脉络6第三节 市场经济与公共财政10一、市场失灵的表现10二、公共财政的内涵13三、公共财政的基本特征15第四节 财政职能15一、资源配置职能15二、收入分配职能16三、经济稳定职能16第二章 财政收入17第一节 税收收入17一、税收概述17二、税收制度20第二节 非税收入33一、非税收入的概念33二、非税收入的内容34三、非税收入的管理35第三节 财政收入规模与结构37一、财政收入规模37二、财政收入结构38第三章 财政支出40第一节 财政支出概述40一、财政支出的概念40二、财政支出的分类40三、财政支出的原则40第二节 财政支
2、出规模与结构41一、财政支出规模41二、财政支出内容与结构46第三节 财政支出管理48一、财政支出结构调整与优化48二、 财政支出绩效评价49第四章 财政管理体制53第一节 财政管理体制概述53一、财政管理体制内涵53二、政府间财政收支划分55第二节 分税制财政管理体制56一、分税制的内涵56二、我国分税制的主要内容58三、近年来我国分税制的调整59第三节 财政转移支付制度60一、财政转移支付制度概述60二、我国财政转移支付制度的内容61三、我国一般性财政转移支付确定办法63第五章 预算管理66第一节 预算管理概述66一、政府预算的内涵66二、政府预算制度的环节67三、政府预算的分类69四、预
3、算管理原则70第二节 政府收支分类改革70一、我国传统的政府预算收支科目分类70二、政府收支分类改革的内容71第三节 预算会计制度73一、预算会计制度概述73二、财政总预算会计75三、行政单位会计75四、事业单位会计76第四节 部门预算管理76一、部门预算概述76二、部门预算编制程序与方法78三、部门预算的审批79四、部门预算的执行与调整80第六章 国库管理80第一节 国库管理概述81一、国库的含义81二、我国传统的国库管理制度81第二节 国库集中收付制度82一、国库集中收付制度的概念82二、国库集中收付制度的主要内容82三、国库集中支付业务的会计处理85四、国库现金管理87第三节 政府采购管
4、理88一、政府采购制度概述88二、我国政府采购制度的框架89三、政府采购资金管理91第七章 政府债务管理93第一节 政府债务概述93第二节 国债管理94一、 国债发行管理94二、国债市场管理100三、国债规模管理103第二节 地方政府债务管理106一、地方政府债务概述106二、中国地方政府债务的规模（根据篇幅缩短的需要，这部分可以删除，交由你们定夺）108三、我国地方政府债务管理的思路111第八章 会计管理116第一节 我国会计管理法律制度116一、会计法116二、财务会计报告条例120三、企业会计准则120四、企业财务通则122第二节 会计从业资格管理124一、会计岗位的有关规定124二、不
5、具备会计从业资格人员的限制性规定125三、会计从业资格管理体制125四、会计从业资格考试制度125五、会计从业资格证书的申领和颁发126六、会计从业资格的后续管理128第九章 财政政策与财政监督137第一节 财政政策138一、财政政策概述138二、 财政政策与货币政策的协调搭配143三、 中国财政政策实践146第二节 财政监督150一、财政监督概述150二、 我国财政监督实践154参考阅读书目：167第一章 财政概论 财政是以国家为主体的、体现国家职能和满足社会公共需要的政府经济活动。财政既是一个经济范畴，又是一个政治范畴。从本质上看，财政体现着以国家为主体的分配关系，是国家存在的物质基础，也
6、是国家履行职能的重要手段，并且随着国家的发展而变化。财政通过强制性手段，集中一部分社会资源用于满足社会公共需要，并通过调节社会总供给和总需求，实现资源优化配置、收入公平分配以及经济稳定发展的目标。第一节 财政的基本含义 从人类发展史来看，财政是伴随国家的产生而产生的，所以财政活动是一种历史悠久的经济现象。我国几千年留存下来的古籍上，可以看到“国用”、“度支”、“理财”等用词，都是关于当今的财政即政府理财之道的记载，还有“治票内史”、“大农令”、“大司农”一类用词，则是有关当今财政管理部门的记载。“财政”一词的使用，是晚清维新派在引进西洋文化思想指导下，从日本“转口”来的新名词，日文“财政”译自
7、英文public finance。从实际工作来看，财政是指国家(或政府)的一个部门，即财政部门，它是国家(或政府)的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费及资金，保证实现国家(或政府)的职能。从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平收入分配及稳定经济和发展的目标。第二节 中国财政发展脉络公元前2023年，由于境内以水、旱为主的自然灾害十分频繁，治水专家大禹被公众推举为首位国家领导人。当时国家征收的税收“贡”的税率是10，也称为“什一税”。但当时作为组成国家的各部落，也有不愿纳税的，
8、其中最为著名的抗税部落酋长便是居住在今浙江德清一带的防风氏，直到年终大禹在今绍兴柯桥召开会议，亲自审计税收收入时，他仍然我行我素，既不补缴税收，也不出席会议，直到大禹三番五次派人去德清催请，他才姗姗来迟，而且态度也十分傲慢，藐视作为国家领导人的大禹，在势不两立的情况下，大禹为振纲纪不得不下令将身材十分高大的防风氏当场处以死刑。由于刽子手身材矮小无法用石刀将其斩首，曾筑一土塘垫高位置以便行刑，因此至今他被处死的地方仍被人们称之为刑塘。当然，由于所处的立场不同，对防风氏之死至今钱塘江两岸的百姓还持有不同的看法。钱塘江北岸的百姓认为是冤案，应予平反昭雪，早在五代临安籍的吴越国国王钱谬就为防风氏在今德
9、清封禺两山之间建了一座壮观的防风庙，以示平反昭雪；钱塘江以南的百姓尤其是绍兴人认为大禹杀防风氏有理，故当年防风氏受刑处仍称“刑塘”，后来为了文雅一点在“刑”字下面加了一个“土”字，成为型塘。据说，明朝人在柯桥建造纪念唐代诗人贺知章祠时，还挖到过防风氏长达7市尺的小腿骨，因此建成后的祠堂又俗称“七尺庙”，其位置就在今柯桥酒厂仓库。同时，当年为了纪念国家财政年度审计会议的召开，大禹还下令把附近的茅山改名为会稽山，以示国家重视会计工作，因此古代“会稽”与当今的“会计”是同义词。 自夏以降的商、周两朝仍然实行“什一税”的农业税制度，只不过已使用青铜器的商代实行的井田制，每户分配耕地从夏代的50亩(约合
10、今02亩)增至70亩，8户合耕当中一块公田，作为国家税收，实际税率为111，称为助法。到周代，由于铁器的使用，每户分配耕地增至100亩，鉴于人们耕种公田的热情减退，公田产量下降，朝廷不得不改为彻法，以公私田总产量19作为实际缴纳农业税的依据。“溥天之下，莫非王土”的夏商周三代在土地公有制的前提下实行劳役地租制度，它们的财政收入除了供给王室享用以外，主要用于祭祀和养兵，因此古籍中常常有这样的记载“国之大事，在祀与戎”。由于三代前期实行部落制，后期实行分封制，中央与地方的财政关系也毫无疑问地属于分税制的范畴。秦汉时期国家实行土地私有制，税收制度也改为田租口赋力役制度。由于秦始皇横征暴敛，称之为田租
11、的农业税按“泰半”标准，即收获量23征收，“口赋”即人头税，每人每年征收1000钱，力役则无明确期限，以至于民间至今还流传着孟姜女哭倒长城的故事。苛重赋役导致民不聊生，陈胜吴广揭竿而起，统一中国仅15年貌似强大的秦王朝，即在风雷激荡的农民大起义中被江苏沛县的农村基层干部、泗水亭长刘邦取而代之，建立了汉王朝。汉王朝接受了秦亡于苛政的教训，实行黄(帝)老(子)无为而治的政策，轻徭薄赋，田租先降为115，后再降为130，并成为定制；人头税称为口赋和算赋，其中口赋向7岁到14岁未成年人征收，每人每年为20钱，汉武帝时曾一度将最低起征年龄降为3岁，标准增至每人23钱，算赋向15岁到56岁的成年人征收，汉
12、初时按每人120钱征收，后来降为40钱，力役最多不超过30天。秦汉时期，秦代财政实行高度集中的统收统支制度，而汉代则实行中央集权和地方分权相结合的办法，由于轻徭薄赋和财政适当分权调动了地方的积极性，从而使汉代据有天下长达426年之久。东汉末年由于战乱和灾荒，到魏蜀吴三国鼎立时，全国人口从汉代最高近6000万人骤减为700万人，人少地多、劳动力缺乏成了国家的主要矛盾。当时据有中国北方、挟天子汉献帝以令诸侯的曹操，便适时地宣布实行土地公有制，将汉代的田租口赋力役制度改为租调制，即每亩地征收4升粟米称为租，每户征收2匹绢、2斤丝绵称为户调，一定程度上减轻了农民的负担。到隋开皇三年(583年)，隋文帝
13、宣布老百姓可以“输庸作役”，即交纳实物免除劳役，这对于松解百姓对封建朝廷的人身依附作用，取得人身自由有着划时代的意义。从此以后，租调制便成了租庸调制，这一税收制度一直实行到唐中叶，直到“安史之乱”爆发，以土地公有制为基础的均田制遭到彻底破坏后，才改弦易辙。南北朝时期由于国家分裂，地方割据势力十分强大，财政体制不得不被迫实行中央和地方分权的分税制。唐代建中元年(780年)，为解决国家财政危机，免除贫苦百姓税外加征之苦，唐德宗采纳了宰相杨炎的建议，认可客观存在的土地私有制，实行两税法。两税法以唐初以来的户税、地税为主，统一各项税收发展而成，分夏秋两季征收，以资产、田亩为纳税依据，依户纳钱，依田亩纳
14、米粟，从而保证了国家的财政收入稳步增长。这一制度一直实行到明中叶才产生了新的问题，导致“一条鞭法”的出现。隋及唐前期，财政体制属于中央集权的统收统支，“安史之乱”以后才出现唐王朝与地方分权体制，当时的财政分割为“留州、送使(指节度使)、上供(指朝廷)”三部分，根据有关资料估算，唐后期上供中央政府的财政收入约占全国财政收入的13左右。纵观历史，凡王朝建立之初，统治者尚能接受前朝亡国教训，锐意兴革，政治较为清明，执行财政税收法度也较为严格，但时间一长，随着岁月推移便会产生腐败，穷奢极欲，支出猛增，瞒田隐产，纷至沓来。明朝开国皇帝朱元璋建国之初曾给予58位分封的宗族亲藩以免税特权，到嘉靖四十一年(1
15、562年)竟然剧增至28840人，由于如此之多的皇亲国戚肆意兼并，造成国家免税田亩迅猛增加，赋税大量流失，以至于仅到弘治年间(14881505年)，能给国家缴纳赋税的土地只有423万顷，仅占全国土地总额836万顷的506，日益入不敷出的明王朝不得不依靠税外加派来增加财政收入，以维持国家机器的运转。因此，到了万历九年(1581年)，首辅大学士(相当于明初及以前朝代的宰相)张居正不得不在全国取消两税法，改行“一条鞭法”，将徭役与地税合并，按亩征纳，并规定无论粮税、差役一律改为征银。因为规定必须征银，农民所生产的农产品不得不到市场上出售以换取银两，从而客观上使改革起到了推动农产品的商品化作用。由于改革实施的第二年张居正便撒手人寰，且不久受太监冯保案牵连被问罪查抄，因此明代的“一条鞭法”并未全面实施，直到清代雍正年间诏令“地丁合一，摊丁人亩”，彻底的“一条鞭法”才在全国范围内全面推行和确立，并一
