企业税务风险控制与税收规划课件

《企业税务风险控制与税收规划课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业税务风险控制与税收规划课件（117页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、,企业税务风险控制 与税收规划 唐守信 2015/6/27,2,唐守信简介 辽宁税务高等专科学校特聘教授。 1982年12月参加税务工作 在职研究生（法学硕士） 注册会计师（1995年） 高级会计师（2002年） 参加国家税务总局纳税服务、反避税、税务检查等培训教材编写（2008、2012、2015） 2001年入选国家税务总局税务稽查人才库 2001年创办纳税无忧网 曾任某市国税局征管处、综合业务处、税务检查处副处长 2015年3月批准提前退休。 现任永大税务师事务所合伙人、副总裁。,3,2015年3月26日在北京国家会计学院讲课,4,作者声明 课件所使用的案例全部为真实案例。 课件观点仅代

2、表个人观点，与所在组织无关。,主要内容 一、企业税收风险及控制措施 二、企业税务风险产生的原因 三、大企业主要涉税风险点 四、企业税收筹划,企业税收风险及控制措施,7,企业税收风险及控制措施 企业税务风险是什么？ 企业税务风险产生的原因 企业主要涉税风险点 企业税收风险控制,企业税务风险？,风险是什么？,风险来自你不知道 自己正在做什么！ 美国沃伦.巴菲特,企业税务风险？,1.企业税务风险是指企业的涉税行为，因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。 2.税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。 企业税务风险是企业管理风险的

3、一部分。,企业税务风险,企业税收风险的表现在那些方面? 少交税？ 多交税？,企业税务风险的危害有多大,一个真实的税收风险案例,小事件 导致的 大后果,税收违法事实,1.公司将外购货物用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 2.公司将外购货物用于非增值税应税项目，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 3.2012年12月取得市人民政府上市奖励款2,250,000元，其中2,000,000元已计入公司2012年营业外收入并申报纳税，其余250,000.00元挂其他应付款贷方，未作收入申报纳税。 4.2013年度，在销售费用中列支属于2014年度的汽车保险费

4、22,345.67元，已作税前扣除。,企业集团的主体公司（工业）,高新技术企业,大型企业：注册资本1.34亿元， 2013年营业收入4.28亿元,1,2,3,企业基本情况,税务机关认定的税收违法事实,以上情况造成公司少缴： 增值税 23,627.22元 企业所得税 39,647.55元 合计少缴税款 63,274.77元 2013年企业缴纳税金（来自现金流量表） 38,692,933.37元 1:614,税务稽查处罚决定,根据中华人民共和国税收征收管理法 税务机关对公司处以罚款 31,637.39元。,处罚的法律依据,中华人民共和国税收征收管理法 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐

5、簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【刑法修正案（七），201条 逃避缴纳税款*逃税罪】,税收征收管理法修订草案 （征求意见稿）,第九十七条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。 第一款所称采取欺

6、骗、隐瞒手段是指下列情形: （一）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料； （二）编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入； （三）骗取税收优惠资格； （四）法律、行政法规规定的其他情形。,公司对税务检查处理的态度,公司接受*市国家税务局稽查局的税务行政处罚，不申请行政复议和提起行政诉讼。,企业预测该事件对企业的影响,公司高新技术企业资质已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得税税率计提企业所得税。 目前公司正在重新申请认定高新技术企业，此次受到税务行政处罚可能会影响公司再次获得高新技术企业资质或享受高新技术企业的所得税税收优惠。 公告1,该事件对企业的影响

7、,2015年3 月7日，金轮科创股份有限公司（00272）董事会发布的2015-016 公告称： 公司高新技术企业所得税优惠项目备案申请未获通过,未通过的原因 公告2,近日，公司收到江苏省科学技术厅、财政厅、国家税务局、地方税务局联合认定的高新技术企业证书。 向主管税务机关提出所得税优惠项目备案申请。 2015年3月6日海门市国家税务局出具备案意见：由于公司2014年受到税务行政处罚，根据高新技术企业认定管理办法第十五条之规定，不得享受高新技术企业所得税优惠政策，且5年内不再受理企业的认定申请。 因此，公司不能享受高新技术企业所得税优惠税率，2014年度企业所得税税率为25%。,高新技术企业认

8、定管理办法,第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： （一）在申请认定过程中提供虚假信息的； （二）有偷、骗税等行为的； （三）发生重大安全、质量事故的； （四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。 【科技部、财政部、国家税务总局 关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 （国科发火2008172号）】,事件给企业带来的重大损失,高新技术企业企业所得税税率15% 一般企业的企业所得税税率25% 差10个百分点。,事件给企业带来的重大损失,企业2014年年度报告显示： 2014年企业母公司利润总

9、额 28,116,423.66元，所得税费用 5,250,037.44元。 利润总额 应纳税额所得额 假如利润总额 应纳税额所得额,事件给企业带来的损失,2014年多缴纳企业所得税 280万元。,事件预计将来给企业带来的损失,5年不得申请高新技术企业资格 假如未来四年企业利润总额保持2800万元水平，未来四年多缴纳企业所得税 1120万元。 5年多缴企业所得税合计1400万元。 因少缴税6万元，造成多交税1400万元 1：233,这个案件 企业到底错在什么地方？ 认定错误的法律依据是？ 正确的税收处理怎样？ 1,企业税收风险能否管控？ 1.能 2.不完全能 3.不能,企业税收风险如何管控？ 企

10、业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。,税务风险管理的主要目标,税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 【文件】,企业税务风险,风险 管理 过程,风险控制,风险评估,风险识别,税收风险识别 税收风险识别是在数据集中等税

11、收信息化建设成果基础上，围绕税收风险管理目标，应用相关学科的原理和科学合理的方法、模型以及指标体系，利用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数据，从税收经济运行结果入手，深入研究，探索规律，寻找、发现可能存在税收风险点，帮助科学决策，指导税收征管工作的分析活动。,企业如何进行税收风险识别 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。,企业税收风险识别点 企业管理层的税收遵从意识及对待税务

12、风险的态度； 涉税员工的职业操守和专业胜任能力； 企业组织机构、经营方式和业务流程； 企业财务状况、经营成果及现金流情况； 相关内部控制制度的设计和执行； 经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； 法律法规和监管要求；,税务机关 怎样识别企业的税收风险？ 税收风险管理专题考察报告,企业税收风险评估 企业税务风险评估是指企业通过建立与企业经营目标相一致的税务战略、决策，来制定税务工作计划，通过评估企业税务风险关键点，组织实施计划，控制税务风险和为企业创造价值的管理工作。,企业税收风险评估方法 企业应定期进行税务风险评估。 税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施； 也可聘请具有相关资质和专

13、业能力的中介机构协助实施。,企业税收风险应对 怎么办？,企业税务风险产生的原因,税种多,税收优惠多,经营业态复杂,1,2,3,企业产生税务风险的原因,企业产生税务风险的原因,企业产生税务风险的原因,西部地区企业所得税政策 今年3月10日，国家税务总局2015年第14号公告，对西部地区鼓励类产业的企业所得税政策进行了明确：对鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。 财税201517号 关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退（免）税政策的通知 2015年1月21日,企业产生税务风险的原

14、因,自贸区 财税201391号 关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知 2013年11月15日 广东、福建、天津,企业产生税务风险的原因,上海自贸区 一、注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，据此确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 八、本通知所称注册在试验区内的企业，是指在试验区注册并在区内经营，实行查账征收的居民企业。 本通知所称非货币性资产对外投资等资产重组行为，是指以非货币性资产出资设立或注入公司，限于以非货币性

15、资产出资设立新公司和符合财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第一条规定的股权收购、资产收购。 九、本通知自印发之日起执行。 财税2014116号2014年12月31日,企业产生税务风险的原因,北京中关村特殊税收政策 财税201371号 关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知 一、注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人

16、合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 五、本通知自2013年1月1日至2015年12月31日执行。,单一行业集团：万科公司,多行业上下游集团：中石化,多行业不相关集团：中信集团,1,2,3,跨行业带来的风险,企业产生税务风险的原因,行业税收的多样性 （一）流转税 营业税：金融、建安、房地产、服务业 增值税：其他行业 （二）企业所得税 行业优惠政策：农业、公共基础设施项目 、环境保护、节能节水项目 、软件、集成电路等,企业产生税务风险的原因,股权结构复杂带来的税收风险 图,大企业主要涉税风险点,大企业主要涉税风险点,制度风险,操作