财政与税收-第6-7章幻灯片

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1、2019/4/23,1,财 政 学,教师：,2019/4/23,同 学 们 好,2019/4/23,2,第一单元 财政基础理论,第一章 财政与财政学基本理论 第一节 财政活动、财政与财政学 第二节 西方财政理论变迁 第三节 我国财政思想与财政理论变迁,第二章 市场、政府与财政 第一节 政府与市场的关系 第二节 财政的职能 第三节 构建中的中国公共财政框架,2019/4/23,3,第二单元,第三章 财政支出总论 第一节 财政支出分类 第二节 财政支出规模 第三节 财政支出结构 第四节 财政支出效益 第四章 购买性支出 第一节 消耗性支出 第二节 投资性支出 第三节 政府采购、国库集中支付与部门预

2、算 第五章 转移性支出 第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴支出、外援支出和债务支出 第三节 政府间的转移支付,2019/4/23,4,第二单元 财政支出,第三章 财政支出总论 第一节 财政支出分类 第二节 财政支出规模 第三节 财政支出结构 第四节 财政支出效益,第四章 购买性支出 第一节 消耗性支出 第二节 投资性支出,第五章 转移性支出 第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴支出、外援支出和债务支出,第三节 政府采购、国库集中支付与部门预算,第三节 政府间的转移支付,2019/4/23,5,目前财政支出中存在的主要问题,财政资金损失浪费 ，效果差 有的财政资金被用到了建豪华楼房、培训中

3、心等设施上,印第安纳州Laporte市市政厅,2019/4/23,6,关于财政支出的一组数字:,全国公款吃喝开支：1989年为370亿元，1990年达到400亿元，1992年超过800亿元，1994年突破1000亿元大关，2002年，达2000亿，等于一个三峡 公车支出一年3000亿 ：大大超过国防开支 公费出国考察一年2000亿 世界银行估计，“七五”到“九五”期间，投资决策失误率在30%左右，资金浪费及经济损失大约在4000亿-5000亿元 电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数额相当于建几个三峡了,2019/4/23,7,古巴之谜与我国财政之谜,世界银行-“古巴之谜”：古巴的收入

4、水平只是加拿大的110，但其婴儿死亡率却与加拿大持平。 美国的医疗保险、教育制度 新的三座大山，我国财政之谜：即一方面许多本应由政府提供的公共商品与服务因为财政无钱而“缺位”；另一方面却是企业负担重，老百姓重负不堪，,2019/4/23,8,第六章 财政收入概述,第一节 财政收入定义及相关概念 6.1.1 财政收入定义 6.1.2 不同形式的财政收入 第二节 财政收入的规模与结构 6.2.1 财政收入的经济来源 6.2.2 财政收入的规模和结构 第三节 财政收入原则 财政收入三原则,政府收入是政府运行的“血液”，主要是为了满足支出的需要，是对政府提供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样

5、，政府也难为无米之炊。,2019/4/23,9,美国新泽西州长科尔津宣布关闭州政府,根据新泽西州宪法，州议会必须在7月1日前通过一项平衡预算方案，否则州政府将无权使用任何财政开支。然而，议会议员并未就预算案达成一致。 在预算案中，州长科尔津建议将州内营业税率由6%提高到7%，以弥补州政府45亿美元的财政赤字。,2019/4/23,10,橘县政府宣布破产,橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得名。全县GDP达1180亿美元，人均收入7万美元。 可就是这样一个富裕的县，却在1994年12月不得不宣布财政破产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存款的司库Robert

6、 Citron把政府资金投入华尔街的债券市场，结果投资损失17亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只好宣布破产 财经时报，2007-08-06,2019/4/23,11,据国家统计局2007年8月27日发布的宏观经济景气指数报告显示，在中国经济再度逼近“趋热”区域的同时，“财政收入”也再次亮红灯，连续三个月处于过热状态 。如何合理安排组织财政收入，不仅是政府关注的问题，也是社会各界关注的问题之一。,2019/4/23,12,导言财政收入结构,资料来源：2007年度总统经济报告Table B80,1965、1985、2006年美国联邦财政收入结构,2006,1985,年份,1965,个人所

7、得税,公司所得税,社会保险,其他,2019/4/23,13,导言中国的财政状况,国家统计局：2006年中国统计年鉴,1952-2005中国财政收入占GDP比例(%),2019/4/23,14,导言中国的财政状况,1980-2003中国财政收入结构,2019/4/23,15,导言中国的财政状况,1980-2003中国税收收入结构,2019/4/23,16,6.1.1 财政收入定义,2019/4/23,17,6.1.2 不同形式的财政收入,2019/4/23,18,按经济成分分类,财政收入按经济成份分类，可分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、中外合资经营企业收

8、入等。 目前，我国财政收入主要来自国有经济收入。,2019/4/23,19,按经济部门分类,财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业、服务旅游业等部门的收入。 目前，我国财政收入主要直接来自工业部门。,2019/4/23,20,按预算科目分类,1、一般预算收入科目，2000年共设置了31个类级科目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算调拨收入。 2、基金预算收入科目，共有工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用基金收入、

9、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等8个类级科目。 3、债务收入，共有国内债务收入、国外债务收入两个类级科目。,2019/4/23,21,6.2.1 财政收入的经济来源,社会总产品包括C、V、M 三部分，由财政分配的只是社会总产品的一部分而非全部。 1.M是财政收入的主要来源：剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。 2.V是财政收入的补充： 第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。 第二，向个人收取的规费收入（如结婚登

10、记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。 第三，居民购买的国库券。 第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。 第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。 3.C中的个别部分构成财政收入： 以增殖税的形式形成的财政收入； 国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。,2019/4/23,22,6.2.2 财政收入的规模和结构,从绝对额看，我国财政收入不断增长，增长速度并不慢。,2019/4/23,23,国家财政收入和国内生产总值增长速度对比,2019/4/23,24,国家财政收入占国内生产总值的比重

11、,财政收入占GDP的比重，表现出78年以后不断下降、94年以后稳步上升的趋势。尽管统计口径不完全一致，但大体上，我国财政收入占GDP的比重要低于多数发达国家和发展中国家。,2019/4/23,25,中央财政本级收入与全国财政收入比重,中央财政占总财政收入的比重：表现为78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的态势,2019/4/23,26,2000年国家财政收入分项目构成,财政收入来源结构分析：以税收为主,2019/4/23,27,影响财政收入规模的因素分析,（1） 经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。 （2）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。 （3）GDP分配制度。

12、是蛋糕如何切割问题。一般认为，我国财政收入占GDP比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明显向个人倾斜。,2019/4/23,28,财政收入的结构分析,我国财政收入始终是以国有经济为支柱的。目前，我国财政收入主要是来自全民所有制的国有经济，国有经济上交的财政收入占整个财政收入的2/3左右。,东部11个省市工农业总产值占全国的55%以上。中部地带9个省占全国的38%。西部地带9个省只占全国的6%。东部地带是我国财政收入的来源地带。,2019/4/23,29,6.3财政收入三原则,一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的问题。 二、兼顾三者和两级利益原则。所谓“兼顾

13、三者利益”是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。“兼顾中央与地方两级利益”是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。 三、“合理负担”原则。“合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。,2019/4/23,30,第七章 税收,第一节 税收原理 7.1.1 税收的性质与征税依据 7

14、.1.2 税收原则 7.1.3 税收负担与税负转嫁 7.1.4 税收分类与税制结构 第二节 税收制度 7.2.1 税收制度的要素 7.2.2 我国税收制度的建立与发展 7.2.3 我国现行税收制度的主要税种 第三节 国际税收 7.3.1 税收管辖权及其应用 7.3.2 国际双重征税的产生和消除 7.3.3 国际逃税、避税及防止措施 7.3.4 国际税收协定,2019/4/23,31,国家凭借政治权利，通过颁布法律、法令强制课税。,国家不向纳税人归还，不支付任何代价或报酬。不同于国债收入。,征税对象、标准、比例、数额的相对稳定性。不同于罚款。我国税制一般10年左右进行一次大的改革。,税收是国家为

15、了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。,同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。,2019/4/23,32,税收的征税依据,税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它与生产力的发展水平紧密联系在一起。生产力水平低生产力水平达到一定程度生产资料私有制出现（没有剩余产品）-（出现剩余产品）国家出现税收 （1）西方观点： 交换说观点 - 税收是纳税人对国家向其提供安全保护和公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人提供了安全保护和公共秩序。 义务税-纳税人具有向国家交纳税的义务。

16、（2）我国的观点： “权利说”国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层次依据。,国家,纳税人,安全保护,纳 税,2019/4/23,33,2019/4/23,34,7.1.2 税收原则,税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准。,西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段,2019/4/23,35,我国税收原则的演进,我国春秋时期，管仲提出“治国必先富民”；刘晏提出“理财当以养民为先”，这些主张深刻地体现了税收与经济的辩证关系，核心思想就是在发展经济的基础上增加财政收入。 古代理财家还注意到税收制度必须确实和便利，通过税收的确实和便利减轻征税对经济的消极影响。 新中国成立初期，为了破除旧中国的苛捐杂税，恢复生产和国家建设的需要，人民政府确立了“简化税制、合理负担”的治税原则。 进入90年代后，根据市场经济的要求，对税收原则明确提出“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的要求。,2019/4/23,36,公平与效率原则,从上述中外税收原则的理论和实践发展来看，最核心的原则