会计科目设计课件

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1、1,会计制度设计课件,第四讲 会计科目设计,制作: 郑建伟,主讲: 郑建伟,2,会计机构设置 如何设置 叫什么名称 会计岗位设置 设哪些岗位 叫什么名称 会计人员配置 配置数量 任职条件 会计岗位责任制 会计岗位说明书 会计岗位职责 会计岗位交接规定 会计人员管理制度,会计组织系统设计,3,会计岗位说明书,岗位资料 岗位名称： 所在部门： 岗位人数： 直属领导： 岗位职责： 岗位权限： 岗位条件： 岗位考核：,返回,4,返回,引入问题,1、会计核算主要经过确认、计量、记录和报告四个环节来实现其目标，其中会计记录是数据记录和加工的唯一形式，主要通过凭证和账簿实现，请问完成记录这一会计工作的基础是

2、什么？,2、某企业购入A公司发行普通股股票,甲会计认为应记入”短期投资”科目,乙会计认为应当记入”长期投资”科目,丙会计说这都不对,你认为应当归属于哪个会计科目呢?,5,学习目的,通过本章学习，了解会计科目设计的意 义；理解并掌握会计科目设计的基本内容； 了解与领会会计科目设计的基本原则；掌握 各类会计科目设计的方法。,6,会计科目设计的意义、原则 会计科目设计的内容 会计科目设计的步骤和方法 会计科目设计案例,目 录,7,4.1会计科目设计的意义和原则,一、会计科目设计的意义,1、会计科目的概念 本质上是对会计对象具体分类的项目名称。,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,8,资 产,现

3、 金,银 行 存 款,固 定 资 产,累 计 折 旧,库 存 商 品,库 存 材 料,库 存 产 品,9,一、会计科目设计的意义 2、会计科目的地位和作用 作为进行会计工作的依据而存在。 在帐簿中开设帐户； 编制会计凭证； 编制会计报表。 所以是会计制度的重要组成部分。,4.1会计科目设计的意义和原则,10,一、会计科目设计的意义 3、会计科目设计的意义 （1）对会计核算内容进行具体分类 （2）为编制会计凭证提供依据 （3）为设计会计账簿提供依据 （4）便于编制会计报表,4.1会计科目设计的意义和原则,会计科目是会计制度的重要组成部分，会计科目设计是会计制度设计的一个重要环节，是确定会计对象经

4、济内容的分类体系，为会计凭证、会计账簿、会计报表及会计事务处理办法等的设计奠定基础。会计科目设计对保证完成会计制度设计质量，完成会计制度设计任务具有重要意义。,11,二、会计科目设计的原则 1、合法性原则 为了适应国家宏观管理和行业管理的需要，会计科目分类口口径必须符合企业会计准则、企业会计制度和有关会计法规的要求，在此基础上设计适应企业实际情况的会计科目体系。,4.1会计科目设计的意义和原则,12,二、会计科目设计的原则 2、适应性原则 会计科目的设计要考虑会计主体的特点。这是因为各会计主体的经营过程各不相同，所反映出的资金运动的过程和规律不同，会计科目设计要针对这些特点进行分类。（举例）即

5、满足国家宏观经济管理的要求又满足企业微观经济管理的要求。 第一，统一性和灵活新结合 第二，适应单位的具体情况,4.1会计科目设计的意义和原则,13,3、单一性原则 原则上一个科目只反映一种类型经济业务 例外：某些结算业务可以合并,4.1会计科目设计的意义和原则,为什么？,14,4、逻辑性原则 从逻辑学的角度，设计会计科目实质上是对会计核算的个项内容确定概念。因此在设计会计科目时应符合逻辑原则 会计科目使用肯定性、明确性概念，不能使用否定性或模糊新概念 全部分类科目的外延之和必须能够全面反映企业资金运动的全过程 总分类科目外延应当与其明细科目的外延之和相等 各个同级会计科目之间在外延上必须保持全

6、异关系,4.1会计科目设计的意义和原则,15,5、适度性原则 会计科目总分类科目和明细科目的层次要结合企业的管理要求和内外部对会计信息的要求决定,4.1会计科目设计的意义和原则,16,6、其他原则 根据企业的经营过程和资金运动规律 根据管理要求,4.1会计科目设计的意义和原则,会计科目设计注意事项： 科目名称要简明扼要、含义确切 科目设计力求做到标准化 注意对称的会计科目设计 要编制使用说明,17,4.2 会计科目设计的内容,会计科目总则设计 会计科目名称和编号设计 会计科目使用说明设计,企业应按企业会计制度和企业会计准则应用指南的规定设置和使用会计科目。 在不影响会计核算要求和会计报表指标汇

7、总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。,18,一、会计科目总则设计,所设计的会计科目体系适用范围 设计的基本依据 关于会计科目的增删修补规定 会计科目的编号及其他使用说明 其他需要说明的问题,4.2 会计科目设计的内容,19,二、会计科目名称和编号设计,（一）会计科目名称 1、类别名称 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类,4.2 会计科目设计的内容,最新会计科目表,20,二、会计科目名称和编号设计,4.2 会计科目设计的内容,（一）会计科目名称 2、一级（总账）科目名称 要与国家统一会计制度的规定一直 可以根据实际情况增设

8、或合并或分设 熟悉新的会计科目体系,第三章 课外要求 通过网络或实际获取一家企业,取得其会计 组织系统的资料,并进行分析,指出其存在的问题,提出改进建议.,21,二、会计科目名称和编号设计,4.2 会计科目设计的内容,（一）会计科目名称 3、明细科目名称 国家统一会计制度有的与其一致 企业特有的 特殊要求的明细科目 1：有总账科目必须有相应的明细科目（一般指国家规定的） 2：根据企业采用的核算方法确定明细科目名称。如“周转材料”、“长期股权投资”、“投资性房地产”等 3：根据管理需要,问题：明细科目与总分类科目有何关系？请举例说明,明细科目的设计，必须在国家同一会计制度的规定和要求 下，结合企

9、业经营管理要求和中分类科目的特点进行。,22,二、会计科目名称和编号设计,4.2 会计科目设计的内容,（一）会计科目名称 3、明细科目名称 一般要求的明细科目 1：按财产物资种类、品名设置明细科目 2：按单位个人名称设置明细科目 3：按费用项目名称设置明细科目 4：按成本对象设置明细科目名称 5：按业务种类设置 6：按支出项目设置,23,二、会计科目名称和编号设计,（二）会计科目编号 编号的作用 （1）便于确定科目类别和位置 （2）便于制证、记账工作 （3）便于查阅书写，提高工作效率 （4）便于实现会计电算化 编号设计的原则 简单明了，层次分明，便于记忆，留有余地,4.2 会计科目设计的内容,

10、24,二、会计科目名称和编号设计,（二）会计科目编号 编号设计的原则 专一性 规律性 简明性 伸缩新,4.2 会计科目设计的内容,25,（二）会计科目编号设计,会计科目编号方法 （1）数字顺序编号法 （2）数字分组编号 两位数编号法 三位数编号法 四位数编号法,26,（二）会计科目编号设计,1 0 01,大类号,小类号,一级科目顺序号,2171应交税金 217101应交增值税 21710101进项税额,27,三、会计科目使用说明设计,会计科目使用说明设计的主要内容： 1. 规定会计科目核算内容和核算范围 2. 说明会计科目基本业务的账务处理方法 3. 规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、 财

11、产计价或成本计算与结要求 4. 规定特殊会计事项的处理 5. 规定科目明细核算的要求 6. 撰写主要会计事项的会计分录举例,4.2 会计科目设计的内容,会计科目使用说明设计，主要是为了更好地应用会计科目，指导会计人员如何使用会计科目。,28,1101 交易性金融资产(3/30) 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括 为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可 以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

12、二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进 行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成 本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、 “存放中央银行款项”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息， 借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利 息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 （三）资产负债表日，交易性金

13、融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目 （公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额， 做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银 行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性 金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或 借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公 允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。,29,4.3 会计科目设

14、计步骤和方法,一、会计科目设计的步骤 二、会计科目的具体设计方法 三、会计科目编号和会计科目表,30,一、会计科目设计的步骤,进行调查，明确经济业务内容,对业务进行分类，设计科目名称,分类排序，设计编号,编制会计科目使用说明,试行和修订完善,4.3 会计科目设计步骤和方法,31,一、会计科目设计的步骤,1. 会计科目设计的步骤 (1)做好调查 （2）对经济业务进行科学分类 (3)确定会计科目名称和主要内容 (4)对会计科目进行编号 (5)编写会计科目的使用说明 (6)列出主要业务会计分录 (7)试行和修订会计科目,1、使用的调查方法 观察法：现场执行情况、其他情况。 需要熟悉业务； 需要较多时

15、间； 观察结果客观； 容易遗漏。 审阅法：收集、查阅有关文字资料。不容易遗漏。 参与法：实地做一遍。 可取得第一手资料；比较准确客观；需要较多时间；需要善于发现问题的能力。 访问法：造访、座谈。 调查集中，便于深入；意见广泛，便于研究；需要时间多。 调查表法。用：是否、选择，一般问答式。 需要预作说明（费时）；易于发生遗漏； 受被调查者的水平、合作态度影响大； 节约调查时间。,2、会计科目设计调查的内容 外部报表的内容。（科目与项目联系大。） 现行使用的会计科目。 主要经济业务内容。深入到： 采购供应循环 生产循环 销售和循环 付款、收款等理财循环 劳资循环等。,4.3 会计科目设计步骤和方法,返回,32,1、为设置账簿提供依据 2、包括一级科目和明细科目名称 3、符合设计的原则和要求,会计科目分类的设计要与财务报表相一致。包括 大类、小类名称设计 编号设计要符合会计电算化的要求和国家统一规 定 具有稳定性,返回,总账科目 二级科目 明细科目 一级 二级分类 三级分类 四季分类 项目 资产 流动资产 原材料 原料及主要材料 固定资产 辅助材料 非流动资产,33,1、核算范围 2、使用说明 3、核算方法 4、明细科目设置要求 5、主要业务会计分录举例,返回,34,（一） 会计科目设计的一般方法 （1）借鉴设计法 （2）补充修订法 （3）