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1、第6章 对外贸易经济管理制度,刘振林教授 （江西财经大学）,目录,第一节 对外贸易经济管理制度概述； 第二节 中国对外贸易税收制度； 第三节 出口退税制度； 第四节 人民币汇率及汇率制度,第一节 对外贸易经济管理制度概述,一、对外贸易经济管理制度的概念 经济管理制度是指国家通过税率、利率、汇率等主要经济杠杆，调节经济变量，对微观经济主体行为施加影响，并使之符合宏观经济发展目标的间接调控方式。 二、对外贸易经济管理制度的特点 （一）非强制性 （二）间接性 （三）非歧视性,三、对外贸易经济管理制度的功能,（一）调节功能 （二）控制功能 （三）核算功能 （四）监督功能 （五）推动功能,第二节 中国对
2、外贸易税收制度,一、对外贸易税收概述 （一）对外贸易税收的内涵和外延 对外贸易税收是一个国家为履行公共管理职能的需要，凭借行政权力，依据法律制定的标准，对进出口贸易行使征税权所形成的税收之和，包括进出口关税、进出口环节中征收的增值税和消费税等各种税收以及出口退税。,（二）对外贸易税收的作用,1国家运用对外贸易税收可有效调控经济运行。对外贸易税收是一国重要的经济杠杠，国家可以通过税率的调整，调节进出口商品结构、档次和品种，引导企业实现社会总需求和总供给的平衡，促进经济平衡增长。 2对外贸易税收可以保护一国在对外贸易交往中的利益。通过调整对外贸易税收，既可以维持正常的生产经营和外贸秩序，又可以作为
3、反贸易保护主义的工具，保护本国企业的合法权益。 3对外贸易税收可以增加一国的财政收入。,二、进出口关税,（一）关税的含义 关税是指进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商所征收的税收。 1关税是一种间接税 2关税是一个相对独立、自成体系的税种 3关税的征税主体是海关 （二）关税的特征 1强制性 2无偿性 3固定性 （三）关税的效应和作用,关税的种类,依据关税的课征种类，关税可分为： 进口税、进口附加税、出口税和过境税等。 依据关税的征收方法，关税可分为： 从量税、从价税、选择税和混合税。,关税效应（局部均衡分析）的图示（小国情形 ）：,图71,图7-1为小国情形，自由贸易时，世
4、界价格（国内价格）为Pw,征税后，国内价格上升为Pt。 生产效应：生产者剩余增加a； 消费效应：消费者剩余减少 a+b+c+d 贸易效应：进口减少Q1Q3+Q4Q2； 税收效应：关税收入为面 积c； 净福利效应： a-(a+b+c+d)+c= - (b+d)0，福利下降。其中b为生产扭曲，d为消费扭曲。,关税效应（局部均衡分析）的图示（大国情形 ）：,图72,在大国情形（图7-2）下，征收关税会降低世界市场价格，即世界价格由Pw降为Pw。 贸易条件效应：征税国贸易条件改善，收益为面积e； 净福利效应 ： a-(a+b+c+d)+（c+e）=e-(b+d) 。净效应不确定。,关税的效应：一般均衡
5、分析,图73,关税效应（一般均衡分析）的图示（小国）： X为出口部门，Y为进口替代部门。自由贸易时国内相对价格为Pw，征税后为Pt.而世界相对价格仍为Pw。 结果是，生产点由Q移至Qt。 X产出减少，Y产出增加；消费点由C移至Ct，征税国的社会福利水平下降。,征收关税的作用,（1）维护国家主权和经济利益 （2）保护和促进本国“幼稚产业”的发展 （3）调节国民经济和对外贸易结构 （4）筹集国家财政收入,中国关税制度的演变,19491978年关税制度：全面保护关税政策； 19791992年关税制度：有区别地进行保护； 1993入世前关税改革：适度开放与适度保护相结合； 入世至今的关税调整： 1、进
6、一步降低关税税率 2全面实施世界贸易组织的海关估价制度 3按照非歧视原则在全关境内实行公平统一的关税制度 4缩小关税税率的落差,SEBA 2007 FALL,16,三、进出口商品国内税,（一）进口商品税征税制度 1、征税作用 2、征税原则 3、征税范围和对象 （1）增值税。 （2）消费税。 4、征税税目和税率 （1）增值税税目税率。 （2）消费税税目税率。 5、应纳税额的计算,进口关税的计算,基本公式：进口关税税额=完税价格进口关税税率 进口税款缴纳形式为人民币 完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入 一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税 进口货五的成交价格：因有不同的成交条件而有不同
7、的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。,SEBA 2007 FALL,18,CIF 例:某公司从日本进口钢铁制品100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100美元=847.26人民币元(买入价),100美元=857.18人民币元(卖出价) ,钢铁制品进口关税税率为15%。求进口关税税额。 税款计算如下： （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）2=852.22人民币元 完税价格=125 0008.5222=1 065
8、 275人民币元 （2）计算关税税款即：1 065 275元人民币15%=159 791.25人民币元,SEBA 2007 FALL,19,FOB、CFR FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 例:国内某公司向美国购买轿车10辆，成交价格为FOB纽约120000美元，实际支付的运费5000美元，保险费800美元。已知该货物的进口税率为43.8%，外汇汇率为1美元=8.2元人民币。求进口关税税额。 (1)确定货物的完税价格 CIF=FOB+I（保险费）+F（运费）； CIF价格=120000+5000+800=125800
9、美元 (2)根据汇率适用原则将外币计算为人民币 1258008.2=1031560（元） (3)计算应该征收的税款 进口关税税额进口货物完税价格进口关税税率 =103156043.8% =451823.28（元）,SEBA 2007 FALL,20,3.从量计算进口关税： 计算公式：进口关税税额货物进口数量从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） (1)确定货物的实际进口数量 504000
10、.05775=2910.6（平方米） (2)按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额货物进口数量从量税税额 =2910.6155=451143（元）,SEBA 2007 FALL,21,复合税计算进口关税 复合关税=从量关税+从价关税 例：某电视台进口两台日本产电视摄像机，价格为CIFUSD13000，海关填发税款缴款书之日人民币对美元买卖中间价是USD100=RMB827.71，求关税税额. （1）确定完税价格 USD13000 827.71100=107602.3Y元107602元 （2）确定适用税率 摄像机归入税则号8525.3090，日本是WTO的缔约方，适用最惠国税率，每台价格低于或
11、等于5000美元的，适用从价税，税率35%；每台价格高于5000美元的，其税率是每台13280元的从量税，加上3%的从价税。因此，必须首先计算单价： USD13000 2=USD6500 单价高于5000美元，故应使用复合税 （3）计算从量部分关税 13280 元2=26560元 （4）计算从价部分关税 107602元3%=3228.06元 （5）计算全部应征关税 26560+3228.06=29788.06元,SEBA 2007 FALL,22,出口关税的计算,出口货物的完税价格等于FOB价格扣除出口关税后的价格作为应税价格。 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口关税税额=完税价格出口关税
12、税率 完税价格=FOB价（1+出口关税税率） 出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其他贸易术语成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。,SEBA 2007 FALL,23,例:某公司出口到香港甲苯4500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7 610港币，甲苯出口税率30%,已知申报运费为每公吨850人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：1港元=1.1266元人民币,求应征出口税额多少？ 税款计算如下: (1)将CFR货价折算成人民币价：7610港币元1.1266450公吨=3858041.70元 (2)运费=850人民币元4
13、59公吨=390150人民币元(运费以毛重计)。 （3）完税价格：FOB价=CFR价F(运费)=3858041.70390150 =3467891 完税价格=FOB价（1+出口关税税率=3467891.790（1+30%） =2667609人民币元 （4）该批货物的出口关税税额为： 2667609人民币元30%=800282.70人民币元,SEBA 2007 FALL,24,进口环节税的计算,消费税中国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。中国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。 组成计税价格计算公式
14、为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）（1消费税税率） 从价计征的消费税税额计算公式为： 应纳税额=组成计税价格消费税税率,SEBA 2007 FALL,25,例：某公司进口货物一批，经过海关审核其成交价格为CIF境内某口岸12800美元，外汇汇率1美元=8.3元人民币，折合人民币106240元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率17%，求消费税税额。 (1)确定货物的进口关税完税价=106240元 (2)货物的进口关税税额=10624020%=2248元 (3)消费税组成计税价格 =（关税完税价关税税额）（1消费税率） =（106240+2248）（1-17%） =15360
15、0（元） (4)计算应征消费税税额=15360017%=26112（元）,SEBA 2007 FALL,26,增值税按照中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格增值税税率,SEBA 2007 FALL,27,例：某公司从英国进口货物一批，经过海关审核其成交价格为1200美元，外汇汇率1美元=8.3元人民币，折合人民币9960元。已知该批货物的关税税
16、率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。计算应征增值税税额。 1.确定货物的进口关税完税价=9960元 2.计算货物的进口关税税额=996012%=1195.2元 3.确定货物的消费税税额 消费税税额=（关税完税价关税税额）（1消费税率）消费税税率 =（9960+1195.2）（1-10%）10%=1239.5元 4.按照公式计算增值税组成计税价格 增值税组成计税价格（关税完税价关税税额消费税税额） =9960+1195.2+1239.5=12395元 5.计算应征增值税额：1239517%=2107.15元,SEBA 2007 FALL,28,第三节 出口退税制度,一、出口退税的含义 出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境
