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1、,第二节,会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理（） 二、会计工作的自律管理 三、单位内部的会计工作管理（）,2009年修订版法规大纲 第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 二、会计工作的自律管理 三、单位会计工作管理,会计法 会计行政法规 会计工作管理 （第二节） 会计核算 （第三节） 会计部门规章 会计监督 （第四节） 会计机构和人员 （第五节） 法律责任 （第六节）,会计法 律制度,（第一节）,（一）会计工作行政管理体制 1.总原则：统一领导，分级管理 统一领导：“国务院财政部门”主管全国的会计工作。 分级管理：“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计
2、工作。,统一领导财政部 管全国,分级管理县以上 管本级,财政部门 主管,审税银证保 协管,（二）会计工作行政管理的内容,管制度 管市场 管人才 管质量,1.制定国家统一的会计准则制度 国家统一的会计制度的制定权限： （1）国务院“财政部门” “制定并公布” （2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定报国务院财政部门“审核批准” （报批，原铁道部） （3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法报国务院财政部门“备案” （报备）,2.会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理。 （1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的
3、取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。,2.会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理。 （2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【补充】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。,2.会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理。 （3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 对会计出版市场、培训市
4、场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。,会计从业资格取得 市场准入 会计师事务所设立 代理记账机构设立 会计市场管理 市场运行 市场退出,3.会计专业人才评价 （1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培养、评价等。 【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。 （2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。,初、中、高级人才评价 会计专业人才评价 会计行业领军人才评价 会计人才表彰奖励,4.会计监督检查 （1）对会计信息质量的检查对自我监督的再监督； （2）对会计师事务所执
5、业质量的检查对社会监督的再监督； （3）对会计行业自律组织的监督、指导。,4.会计监督检查 【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。（省级以上） 【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。,会计信息质量检查 会计监督检查 会计师事务所执业质量的检查 对注册会计师协会的监督指导,典型例题,【判断题】我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制。 【答案】错误 【解析】一字之差。是“统一领导”，不是“统一指导”。 我国会计工作实行“统一领导、分级管理”体制,典型
6、例题,【多选题】下列表述中，正确的有（）。 A各行业主管部门主管本行业内的会计工作 B县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 C财政部主管全国的会计工作 D地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 【答案】BC 【解析】本题考查会计工作的行政管理权限。会计法规定：国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 记忆关键词: 财政部，管全国；县以上，管本级。,典型例题,【多选题】 财政部门履行的会计行政管理职能主要有（ ）。 A.会计专业人才评价 B.会计监督检查 C.制定国家统一的会计准则制度 D.会计市场管理 【答
7、案】ABCD 【解析】本题考会计行政管理的职能。财政部门履行的会计行政管理职能主要有四项：“定”、“管”、“评”、“查”。 （1）“定”-制定会计准则制度。（2）“管”-会计市场管理。 （3）“评”-会计专业人才评价 （4）“查”-会计监督检查,典型例题,【判断题】会计专业人才评价是财政部门的会计行政管理职能之一。 【答案】正确 【解析】财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1、制定国家统一的会计准则制度；2、会计市场的管理；3、会计专业人才评价；4、会计监督检查。,典型例题,【判断题】会计市场管理包括会计市场的准入管理和会计市场退出管理两个方面。 【答案】错误 【解析】缺斤短两了。会计市场管
8、理包括会计市场的准入管理、过程监管和退出管理三方面。,典型例题,【多选题】下列各项中，属于会计市场准入管理的有（ ）。 A.会计师事务所年度报备的管理 B.会计从业资格的管理 C.代理记账机构设立的管理 D.会计师事务所设立的管理 【答案】BCD 【解析】会计市场准入包括：会计从业资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立。准入-准许你从业、准许你设立。 选项A错误，会计师事务所年度报备管理，属于市场管理中-过程的监管。,典型例题,【多选题】我国的会计专业人才评价机制包括（）。 A会计行业领军人才培养评价机制 B高级会计人才评价机制 C中级会计人才评价机制 D初级会计人才评价机制 【答
9、案】ABCD 【解析】我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。-初级人才、中级人才、高级人才、领军人才。,典型例题,【判断题】对先进工作者的表彰奖励不属于会计人才评价的范畴。 【答案】错误 【解析】对先进工作者的表彰奖励，也属于会计人才评价的范畴。,典型例题,【多选题】财政部门实施的会计监督检查主要包括（）。 A会计信息质量检查 B会计师事务所执业质量检查 C财务管理监督检查 D项目管理监督检查 【答案】AB 【解析】选项A正确，根据会计法有关规定，财政部门组织实施对会计信息质量检查. 选项B正确，根据注册会计师法有关规
10、定，财政部组织实施全国会计师事务所执业质量检查。 选项CD错误，财务管理监督检查、项目管理监督检查，由企业内部组织实施。,【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。 A.准入管理 B.运行管理 C.退出管理 D.培训管理,正确答案B 答案解析会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。,【例题单选题】财政部门在会
11、计人员管理中的工作职责不包括（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理,正确答案C 答案解析选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。,【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（ ）,正确答案 答案解析省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。,（一）中国注册会计师协会 依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。,机构
12、设置： 最高权力机构全国会员代表大会 代表大会选举产生理事会 理事会选举产生会长、副会长、常务理事会（理事会闭会期间行使职权），专门、专业委员会 秘书处是中国注册会计师协会常设执行机构,（二）中国会计学会 中国会计学会是全国会计领域各类专业组织和会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“会员制”社会组织 致力于为会员提供终身持续的专业化服务，同时为社会提供不同层次的专业人才 特别：有单位会员大中型企业、大专院校、省级会计管理机构 学会的三大特征学术性、专业性、非营利性,（三）总会计师协会 经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组
13、织，是总会计师行业的全国自律组织。 【链接】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。,1、作用会计自律管理是对行政管理的必要补充。 2、组织 中国注册会计师协会 会计自律性团体三会 中国会计学会 中国总会计师协会,典型例题,【判断题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。 【答案】正确 【解析】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。,典型例题,【判断题】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。 【答案】正确 【解析】中国会计学会是财政部所属由全国会计领域
14、各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。,典型例题,【单选题】总会计师协会的主管单位为（ ） A 全国人大 B 国务院财政部 C 地方人民政府 D 地方各级财政部门 【答案】B 【解析】中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的，总会计师行业的全国性自律组织。财政部是主管单位，民政部是登记机关。,（一）单位负责人的职责 1.谁是单位负责人？ （1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官； （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（
15、针对非法人企业）：“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。 【注意】会计从业资格不考公司法，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。,单位负责人的职责 国有：厂长、经理 法定代表人 公司制：董事长 国家机关：最高行政官 单位负责人是谁 合伙企业;: 主事的人 主要负责人 个人独资企业: 投资人,2.单位负责人负责什么？ （1）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （2）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（暗示、明示、强迫） （3）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。,真实,完整,（1）责任主体但不是全部责任 （2）对会计工作、会计资料真实负责 （3）保证会计人员履行职责 （4）不得授意指令会计人员违法 单位负责人不必事必躬亲 会计人员也要承担相应责任,单位负责人 有哪些职责,典型例题,【单选题】下列各项中，不属于中华人民共和国会计法所指单位负责人的是（ ） A 法定代表人 B 公司制企业的董事长 C 独资企业的投资人 D 公司制企业的副
