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1、2019/4/20,1,本章内容如下： 1.1会计账簿的意义和种类 1.2会计账簿的设置 1.3会计账簿的启用和登记 1.4对 账 和 结 账,第五章 会计账簿,2019/4/20,2,一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿，是指由一定格式并相互联系的帐页组成的，以会计凭证为依据，进行序时、分类、系统、全面地记录各种经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用(课上了解) （1）会计账簿是分类、归纳、整理会计资料的重要工具； （2）会计账簿使正确计算成本、核算收入、费用和利润成为可能； （3）会计账簿在会计凭证和会计报表之间起到了承上启下的桥梁作用； （4）会计账簿中提供的会计核算资料为
2、会计分析和会计检查提供了依据。,第 一 节 会计账簿的意义和种类,2019/4/20,3,二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 3、备查簿（备查账） （二）按账簿的外表形式分类,2019/4/20,4,1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿：总分类帐和日记帐采用。 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿：适用各类明细分类帐。 （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿：适用固定资产明细分类帐。 （3）优、缺点,2
3、019/4/20,5,第二节 会计账簿的设置 一、会计账簿的设置原则（课上了解） 1、统一性原则 2、系统性原则 3、科学性原则 4、实用性原则 二、账簿的设置 （一）日记账的设置 普通日记账的设置不讲 特种日记账的设置，常见的有以下两种：,2.普通日记账的格式与登记方法（课上了解） (1)两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2019/4/20,7,1、现金日记账的设置和登记 （1）概念： （2）现金日记账的格式：必须采用定本式，其帐页格式采用收、付、余三栏式或多栏式 登记方法：,2019/4/20,8,2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）
4、银行存款日记账的格式：必须采用定本式，其帐页格式采用收、付、余三栏式或多栏式 登记方法,2019/4/20,9,（二） 、分类账的设置 1、总分类账的设置和登记 （1）、总分类账的格式：一般采用借、贷、余三栏式的订本帐。 （ 2）、总分类账的登记方法,2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,2019/4/20,12,适用的账户：适于只须进行金额核算，不需进行数量核算的债权、债务等结算类帐户的明细帐。 (2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。,2019/4/20,13,适用的账户：适用于既要进行金额核算，又要
5、进行数量核算的各种财产物资类明细帐户。 （3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,2019/4/20,14,4、横线登记式明细分类账 帐页结构特点：将前后密切联系的经济业务在同一横行内详细登记 适用的账户：“物资采购”等账户,2019/4/20,15,2019/4/20,16,适用的账户：成本费用和收入、成果等内容的明细帐。 (4)、横线登记式明细分类账 帐页结构特点：将前后密切联系的经济业务在同一横行内详细登记 适用的账户：“物资采购”等账户,2019/4/20,17,第 三 节 会计账簿的启用和登记 一、账簿启用和交接规则(课上了解) 账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿
6、启用和经管人员一览表”详细载明： 单位名称 账簿名称. 账簿编号. 账簿册数、账簿共计页数 启用日期 加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,2019/4/20,18,记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 二、账簿登记的规则(课上了解) 三、错账更正 （一）划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误、记帐方向错误等场合。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上
7、划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2019/4/20,20,（二）红字冲减（销）法 1、适用范围： （1）、记帐后发现记账凭证中应借、应贷科目有错误； （2）、记账后发现记账凭证中应借、应贷科目无错误，但记账凭证中所写金额大于应记金额，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。
8、 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530 贷：银行存款 530,2019/4/20,21,2、更正方法： （1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 530 贷：银行存款 530 （2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 350 贷：银行存款 350,2019/4/20,22,2、更正方法2： 编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 180 贷：银行存款 180 （三）补充登记法 1、适用范围： 适用于记账凭证中应借、应贷科目无错误，记账后发现记账
9、凭证所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、 更正方法： 按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。,2019/4/20,23,例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。 （1）其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 （2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900,2019/4/20,24,四、账簿的更换和保管(课上了解) （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账
10、和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 每年第一笔业务前，在摘要栏内写明“上年结转”将上年度年末余额记入新帐簿中。 （二）账簿的保管 账簿是重要的档案资料，必须专人负责，按照会计档案管理办法妥善保管。,2019/4/20,25,第 四 节 对 账 和 结 账 一、对账 （一）对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。 2、对账的作用 （ 二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、本单位帐目与外单位帐目核对,2019/4/20,26,二、结账 1、概念 企事业单位在每一会计期
11、间终结时，都要对该期间的帐帐簿记录进行汇总、计算并结算 “当期发生额”和“期末余额”，这项工作就是期末的结帐。 2、内容（程序） （1）按权责发生制原则确定本期收入和费用。 （2）结转本期收入和费用帐户。 （3）帐户的月结 方法：月末在帐户最后一笔记录下划一通栏红线，在红线下结算本期借、贷本期发生额及期末余额，并判明余额的方向，在摘要栏注明本月合计。下面再划一通栏红线,2019/4/20,27,（4）帐户的年结 年终结账后，12月结数字下,结出全年的月结数字合计数,然后将年初余额列入下行,再将年末余额列入下行,摘要栏内注明”结转下年”,最后加总借贷两行的合计,再在合计数下面画两行横线,表示封帐. 年终时,应在总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。 3 、结账示范: 现以原材料账户为例加以说明。,结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,
