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1、第5章 会计账簿,5.1 会计账簿的意义和种类,1.会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,2.会计账簿的意义 3.会计账簿的设置原则 满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际,4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记
2、账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿活页账。 3）卡片式账簿卡片账。,5.2 账簿的格式与登记方法,1.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2）三栏式银行存款日记账 格
3、式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。,：原材料,（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式（总分类账）。 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 登记方法：逐笔登
4、记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,2）数量金额式。 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,5.3 账簿的登记规则与错账更正方法,1.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记
5、减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：,8）账页结转说明,2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,（2）错账的具体更正方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录
6、为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。 更正方法为：,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为：,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。 更正方法为：,5.4 结账与对账,1.结账 （1）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额
7、和期末余额，并结 转下一会计期间。,（2）结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作。,2）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,2.对账 （1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对 有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法,（3）错账的查找方法 1）错账的原因 主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。,总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14
8、 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000,若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。,账户名称,2）错账的查找方法 差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方
9、差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,5.5 账簿的更换与保管,1.账簿的更换 （1）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年 度新账簿的工作。,（2）账簿更换的程序,2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,（2）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,
