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1、2013年度企业财务决算报告,杭州市国资委审计处,2013年度企业财务决算报表 一、财务决算报表修改情况 二、财务决算报表填报说明 三、财务决算报告填报要求 四、财务情况说明书内容提要 五、需要强调的事项,一、财务决算报表修改情况,（一）设计修改的背景 遵循企业会计准则 对当前经济形势、未来发展态势的研判 企业经济活动的趋势与走向,需要关注的问题 国有企业财务监督管理工作新思路和新要求 报表体系的进一步梳理、精简和完善,（二）设计修改的思路,维持体系稳定,删减重复指标,满足监管需要,维持决算报告体系“封面”、“会计主附表”、“财务情况表”、“会计报表附注”、“专项说明”五个组成部分不变;“会计
2、主附表”继续与财政部协调保持一致,删除“固定资产投资情况表”、“工效挂钩情况表”、“利润分配（派）情况表”、“年度经营成果情况表”、“研究开发费用支出情况表”5张报表,增加企业国际化经营、境外发债、业务招待费、会议费、应收款按债务人分类、担保对象负债等情况的统计,结合填报要求细化指标解释，明确填报主体，规范填报口径，梳理各项分类，完善勾稽关系，增加运算公式,细化编制说明,一、财务决算报表修改情况,（三）报表方面 （封面) 主附表 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表 国有资产变动情况表 企财06表 资产减值准备情况表 企财
3、07表 应上交应弥补款项表 企财08表 基本情况表,一、财务决算报表修改情况,（三）报表方面 企财09表 应收款项情况表 企财20表 人工成本情况表 企财10表 存货情况表 （企财23表 工效挂钩清算情况表） （企财11表 固定资产投资情况表） （企财24表 利润分配（派）情况表） 企财11表 对外长期股权投资情况表 企财21表 非经常性损益情况表 企财12表 投资并购企业情况表 （企财26表 年度经营成果情况表） 企财13表 子企业股权处置情况表 企财22表 企业集团基本情况表 企财14表 投资及风险业务情况表 企财23表 社会责任情况表 企财15表 带息负债情况表 企财24表 未纳入合并范
4、围子企业 企财16表 或有事项情况表 （资产）主要指标表 企财17表 提供担保情况表 企财25表 股权结构情况表 企财18表 主要业务情况表 企财26表 企业期初数调整情 企财19表 成本费用情况表 企财27表 分地区主要指标表 （企财21表 研发费用支出情况表） 计算机自动生成 主要分析指标表,一、财务决算报表修改情况,（四）财务情况说明书 1.定位：以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度财务状况、经营成果、风险控制、价值提升等方面进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书需由财务会计、企业经营、风险控制、资产管理、资金管理等多部门共同撰写。 2.内容组成：企业基本财
5、务状况、企业经营成果情况、企业财务价值提升情况 、企业主要经营风险情况 、企业对改进财务决算管理工作的有关建议,二、财务决算报表填报说明,封面： 1.关于所在地区的修订。根据2000年由全国信息与文献标准化技术委员会发布的世界各国和地区名称代码GB/T2659-2000要求，在一级层面区分“中国”和“中国香港”，注册地在香港的企业国家代码统一填写“344”，注册地在澳门的企业国家代码统一填写“446”。 2.上市股份有限公司应选择填报股票类别及其股票代码。多地上市企业的股票类别和股票代码均须分别填列，股票代码以“；”做为分隔符。 3.在软件中取消“上报方式”。上年设置分类上报主要为全级次上报全
6、套报表有困难的企业过渡而设置的仅填报封面和8张主附表的选项，今年要求全级次上报全套报表。,二、财务决算报表填报说明,封面： 提示： 1.事业单位的填报。选择组织形式“30企业化管理事业单位”，报表类型码可相应选择“0单户表”或“1集团差额表”或“9集团合并表”；对于非企业化管理的事业单位（主要以会计核算制度来判定其类型），组织形式需选择“40其他”，报表类型码相应选择“4事业并企业表”。 2.明确特殊主体对于报表类型的选择。如填报单位为境外金融子企业,报表类型则应选择“金融子企业”。 3.加强对组织形式等枚举选项的填报，填报须填到最末项。,二、财务决算报表填报说明,企财01表 资产负债表 明确
7、实收资本项目分类为 1国有资本，其中：国有法人资本 2集体资本 3民营资本，其中：个人资本 4外商资本 实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实收资本净额”按“实收资本”扣除“已归还投资”后的余额填列。 民营资本（108行）：除国有资本、集体资本、外商资本以外的其他资本。 提示：明确“短期融资券”在“其他流动负债”项目中反映。,二、财务决算报表填报说明,企财02表 利润表 提示：营业总成本项下的“其他”（29行）：反映的是石油石化企业在油气勘探过程中发生相关费用，仅由石油石化类企业填列，与“成本费用情况表”（企财19表）的勘探费用（47行）一致
8、。 企财03表 现金流量表 明确填报主体。“向其他金融机构拆入资金净增加额”由商业银行和财务公司反映填报；“拆入资金净增加额”由证券公司反映填报； 明确填报口径。在编制说明中明确“现金及现金等价物”填报口径包含提前通知金融机构即可支取的定期存款，与准则表述保持一致。,二、财务决算报表填报说明,企财04表 所有者权益变动表 提示:按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边1至11行应当按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。今年年初如果没有调整，报表左边的上年年末数按照上年报表数填列。 1行1-11栏=31行12-22栏=4行1-11栏 1行12-
9、22栏反映企业2011年资产负债表中的年末所有者权益金额。4行12-22栏反映企业在2011年末所有者权益金额的基础上，考虑本年和2012年会计政策变更和前期差错更正等对2011年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的2012年初所有者权益金额。,二、财务决算报表填报说明,企财05表 国有资产变动情况表 提示: 1.“企业按规定已上缴利润”(26行)指以收付实现制的原则填报企业当年上缴的国有资本经营收益。 2.公允价值变动（可供出售金融资产公允价值变动）、外币报表折算差额等均不确定为客观因素。 3.年末其他国有资金（31行）：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家
10、所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 4.在计算“国有资本及权益总额“时，权益中国家享有部分都要体现，包括资本公积、盈余公积、未分配利润、外币报表折算差额、专项储备及一般风险准备。,二、财务决算报表填报说明,企财06表 资产减值准备情况表 提示： 本表指标与国有资产变动情况表（国资05表） 中“减值准备转回（13行）”的关系： 本表“减值本年减少额合计（16行10栏）” 05表13行； 如果05表13行不为0，则本表16行6栏不为0。 “转回额”、“转销额”与清产核资资产减值准备财务核销工作中的“本年核销资产减值准备金额”的区别： 转回额是标的物的价值
11、回升；转销是资产处置；核销是账销,二、财务决算报表填报说明,企财07表 应上交应弥补款项表 第六项原”农牧业税“修改为”烟叶税“。 财政部 国家税务总局关于取消烟叶外的农业特产税有关问题的通知（财税【2004】120号） 提示： 1.该表反映由企业承担和上交的中国境内的各项税费负担，代外派至境外的员工向国内税务部门上缴的有关相关税费也应当在该表进行反映； 2.进口增值税在“增值税”项目中反映。,二、财务决算报表填报说明,企财08表 基本情况表 明确应发、实发和提取工资包含内退职工工资，与财企【2009】242号文件保持一致； 明确“本年支付的职工福利费”（40行）包含离退休统筹外费用； 修订指
12、标：“职工培训费用”修订为“职工教育培训经费”； 增加“本年支付的劳务派遣金额”，反映企业为将有关工作（如服务性工作）以劳务形式整体外包给其他单位或个人签订的劳务派遣合同中本年实际履行的合同金额； 增加“业务招待费支出情况”的统计，由以前年度利润表中“管理费用”项下的“业务招待费”移入；,二、财务决算报表填报说明,企财08表 基本情况表 提示： 1.“劳务派遣提供的就业人数”指标，明确填报口径：指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（1
13、人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数（250天）计算填列。 举例说明：A企业与B企业签订劳务派遣合同，要求B企业为其提供48名人员工作3个月（有效工作日为68天），则A企业的当年劳务派遣人数为13人。【计算过程为4868/250=13】,二、财务决算报表填报说明,企财08表 基本情况表 提示： 2.人员口径的说明： A.职工:指企业年末人事关系或工资关系在本单位的职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。【直接提供就业岗位】 B.从业人员:在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工(长期合同制职工、短期合同制职工临时工)以及离岗仍保留劳动关系的职工
14、以及劳动关系不在本企业但为企业提供服务的人员，如离退休反聘人员及其他聘用、留用的人员，但不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务派遣合同的人员。【直接提供就业岗位】 C.劳务派遣提供的就业人员:指企业当年履行劳务派遣合同，实际提供就业的人员。(这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜)【间接提供就业岗位】,二、财务决算报表填报说明,企财08表 基本情况表 提示： 3.表内涉及职工人数和薪酬的指标，按照人员与工资相匹配，“人随工资走”的原则填列，有薪酬支出就应当由对应的人数。特殊情况的要说明原因;企业负责人人数的统计不包括在企业兼职不兼酬的企业负责
15、人；合并报表以汇总口径填列。 4.工资总额的计算需包含当年按月发放的住房补贴; 提取工资指企业负担的在应付工资科目贷方核算的工资 实际发放工资指企业本年实际发放的工资，应与现金流相对应.,二、财务决算报表填报说明,企财08表 基本情况表 提示： 5.本年支付离退休人员养老金及福利性补助（第37行）不含通过社会养老保险机构领取的工资、补助以及企业支付给离退休人员的医药费。医药费单独在42行反映。 6.本表对于固定资产情况的统计不含油气资产和生物资产。 7.企业累计向境外投资额（第97行）:反映企业期末累计向境外的投资金额，应剔除返还境内投资部分。,二、财务决算报表填报说明,企财09表 应收款项情
16、况表 1.将原“补充资料”中“金融子企业贷款情况”移至本表左半边，将横栏“坏账准备”修订为“应收款项坏账准备/贷款减值准备”； 2.在“补充资料”中增加对各类保证金情况的统计。 质量保证金：反映企业销售产品或提供劳务时，按照协议或合同规定预留一定比例货款以保证产品或服务质量的金额。 履约保证金：反映企业在合同执行过程中，应客户或业主要求缴纳的保证金，包括保兑支票、银行汇票或现金支票等。 投标保证金：反映企业在投标过程中，缴纳给招标人的投标责任担保金。,二、财务决算报表填报说明,企财09表 应收款项情况表 3.在“补充资料”中增加“应收款项”按照债务人情况的分类，分为1.应收政府部门款项；2.应收国有企业款项，其中：应收政府投融资平台款项；3.其他等。 “政府投融资平台公司”：指由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体，包括各
