北方学院实验课件新

《北方学院实验课件新》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北方学院实验课件新（111页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业会计实验,2,实验三：记账凭证的填制与审核,3,实训目的 通过实训使学生了解发生各种不同经济业务，取得原始凭证之后，掌握记账凭证的填制方法，继续练习结算凭证使用。 实训要求 1根据各项经济业务内容练习相应结算方式。 2根据各项经济业务的原始凭证，分别编制通用记账凭证。 3将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。 实训资料：123笔业务、资料见教材。 实训理论知识,4,记帐凭证： recording voucher,会计凭证：vouchers of accounting,由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。,

2、记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。,5,记帐凭证,按适用范围,专用凭证,通用凭证,专门用于记录某一类经济业务,用于记录各类经济业务,收款凭证,现金或银行存款收入,付款凭证,现金或银行存款付出,转帐凭证,与现金或银行存款收付无关,是否含外币,本位币记帐凭证,外币记帐凭证,按用途,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,记录单笔经济业务,对分录凭证汇总，用于登记总分类帐,既是原始凭证，又做为记账凭证,注意：从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证,6,原始凭证,记帐凭证,账 簿,报 表,记帐凭证,8,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,9

3、,记账凭证的基本要素,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始 凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与 审核人签名,10,记账凭证总号:_ 分类号: 字_,记 账 凭 证,年 月 日,附件 张,会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,记账凭证的名称,填制凭证日期,经济业务内容摘要,记账凭证的编号,所附原始凭证的张数,会计科目的名称和金额,填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,记账备注，即已登记的项目打“”,11,记账凭证的基本要素,记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。记账凭证有很多种类，同一种类的记账凭证又有不

4、同的格式，但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容： （1）记账凭证的名称； （2）记账凭证的编号； （3）填制凭证的日期； （4）有关经济业务内容摘要； （5）有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额； （6）有关原始凭证张数和其他有关资料份数； （7）有关人员的签名或盖章。,12,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,13,记账凭证的填制要求,填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，便于账簿登记。 记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下几点：

5、（1）要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方面。 （2）要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。 （3）每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。,14,（4）附件数量完整。除结账与更

6、正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。例如，用支票购物，同时又用现金在同一时间、地点购物，供货单位只开了一张发票，此时，应分开作两张记账凭证，原始凭证只能附在其中一张后面，另一张记账凭证后面无原始凭证时，或复印、或在记账凭证摘要栏中注明附原始凭证的记账凭证的凭证号。企业单位提取各项税费的记账凭证，应附自制原始凭证，列明合法的计算提取依据及正确的计算过程。 （5）填写内容齐全。记账凭证中的各项内

7、容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。,15,（6）凭证顺序编号。记账凭证应按业务发生顺序按不同种类的记账凭证连续编号，若一笔经济业务，需填制多张记账凭证的，可以采用按该项经济业务的记账凭证数量编列分数顺序号的方法，如前面的整数为总顺序号，后面的分数为该项经济业务的分号，分母表示该项经济业务的记账凭证总张数，分子表示该项经济业务的顺序号。 若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证，在当年内发生填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭

8、证，注明“订正X月X日X号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。,16,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,记帐凭证模板,17,记 账 凭 证（复币） 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,记帐凭证模板（复币）,18,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金

9、”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证,19,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容,20,题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,21,题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,

10、刘芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,22,题3、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公费,23,题4、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,24,题5、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第 1 号,25,1、12月3日，销售A产品5

11、0件，单价200元，增值税1700元，账款已收存银行。,2、 12月5日，以银行存款交纳上月未交增值税5000元，所得税3000元，消费税2500元；,3、 12月6日，向泰丰电子厂购买甲材料100公斤，单价100元，增值税1700元，款项尚未支付；,通用凭证,记账凭证填制举例,26,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2010 12 03,001,销售A产品,银行存款,A产品,1 1 7 0 0 0 0,主营业务收入,1 1 0 0 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,2,李亮,1 1 7 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,应交税

12、费,应交增值税（销）,对经济业务的说明,会计科目的填写,借贷方金额及合计值,27,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2010 12 05,002,交纳增值税、所得税等,应交税费,应交增值税（已交）,5 0 0 0 0 0,银行存款,3 0 0 0 0 0,1 0 5 0 0 0 0,3,李亮,1 0 5 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,应交所得税,应交消费税,1 0 5 0 0 0 0,空行要划S线注销,28,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2010 12 06,003,赊购甲材料,材

13、料采购,甲材料,1 0 0 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,1,李亮,1 1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,应付账款,泰丰电子,应交增值税（进）,记账凭证填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,30,记账凭证的审核,记账凭证是登记账簿的直接根据，需要严格审核，确保其正确无误。记账凭证的审核，主要包括以下几方面： （1）所附原始凭证是否齐全，是否经过审核，原始凭证所记录的经济业务内容和数额

14、与记账凭证是否一致； （2）会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符，会计分录和账户对应关系是否正确，金额正确与否； （3）需要填制的内容是否有遗漏。审核发现了错误，要查清原因，按规定更正。,31,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2010 12 06,003,赊购甲材料,材料采购,甲材料,1 0 0 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,1,李亮,1 1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,应付账款,泰丰电子,应交增值税（进）,记账凭证审核,摘要是否填写清楚,项目是否填写齐全,科目是否使用正确,金额是否正确,王亮,李刚,李刚,是否签章,32,实验三结束,企业会计综合实训,实习单位：力峰焊接设备厂,34,力峰焊接设备厂 基本概况,（一）实验企业概况 （二）企业会计核算制度和核算方法 （三）期初建账资料 （四）2009年12月份发生的经济业务1-123笔业务（P22-35） （五）经济业务发生的原始凭证（P37-259） 注：实际工作中只有原始单据（如：P37-259） （六）编制及分析年度会