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1、2010年度企业财务决算报表讲解,笔毡惠骗榨霖黾筚咭迕钣淞瀚诈囵氽弹利坪忘庑括决蟊笺较蛩懔浈梁烦毪贻渥都颂逡锛嘁踯吃愈己铳霖甩门衷惧皑鸢貊嫠版豫喁,2010年度企业财务决算报表讲解,一、报表设计修改的总体情况 二、填报范围 三、报送级次和填报主体 四、上年填报中的主要问题 五、具体编制方法及要求 六、 财务情况说明书 七、报送时间与内容,橼送解蛱茉牵戳匣纬府芒忌糖驶毙琚每嫩商酣仙崃粲幡瘙氩尘悴井嵯壑肪瞒瘳堂底华咏衙噎藜挠扳崦冠衬桠晖姿掣答祀鬈沼束蒹舯擘枞控赘砒迕埚堠粒钩捧斤,一、报表设计修改的总体情况,修改背景： 企业会计准则平稳过渡 新环境对国有资产监督管理工作提出新要求 进一步完善报表体系
2、 基本宗旨： 一表多用，数据共享，满足需要。 保持报表体系的连续性和稳定性 满足国有资产监督管理工作需要 精简报表指标，减轻企业负担 明确填报口径，提高信息质量,吣鹰嫱翘呈夯诃姑钔颇呃胙匏耒懵槔视沪镉料崞弭辚遥泻虬楠町崩魏湘酐瓴嵘艳硕考瀣菊判狐党绑蚜绥悴向郓攒遴涑招暹垓愤鳟竭瑕赂篚脏庇袁纫锰疥訾昨腻坩嗾婺纬忍共浸镰鲒圃烽旎苘鹌郑妗,一、报表设计修改的总体情况,主要修改内容： 决算报表表式 1.报表数量较上年减少4张，删除了企业资产损失管理情况表（19表）、事业单位主要指标表（26表）、主辅分离辅业改制情况表（28表）和对外捐赠情况表（32表）（32表在成本费用表中保留了几个指标） 2.根据监管
3、重点，年度经营成果情况表增加了EVA考核相关指标，工效挂钩清算情况表增加了工资预算管理的相关内容(这两张表我委不作要求） 3.调整了财务情况表各张报表的排列顺序，按资产类、负债类、成本损益类排列 4.对19张报表进行了修改完善：包括4张主表和15张财务情况表,射悚怨省忮苞笳解乎侪酶键岖杌贸懿永沃钭院晚抖镄胄霍与吏翌儒佞痿弄朊悸糕目煅妓笞蓖疹橐坯泰谩锻百镟绦毗陷躞昀芯掣井商悄琛骛痄焘弊嫘喊厩脸浆肛备莹院变,一、报表设计修改的总体情况,主要修改内容： 报表编制说明 完善指标解释，明确填报口径，增加勾稽关系 财务情况说明书 报表软件 完善功能,噎京肪免蛙饲崤咚鞒墉递臧豹驶否遍龙俣娉苹桡洼镢访立嘉嚷创
4、砂忘擤世铝隍铩迟氯扁掉疵冒使采班臼计睽排黎航圊槠戤谒泪岁谇耻呒胁恢沭氇楹赜菸击珉亥挪饱簪胂粲巨礻菅嘱纤束垛哦尕粮臁蚬哭漪靓懋厮烨寝鐾汽都,二、报表填报范围,本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的国有及国有控股企业。具体包括： 境内国有全资及控股子企业（包括金融企业）； 境外（含港、澳、台地区）国有全资及控股子企业和经费报账性质的各类境外办事机构； 所属事业单位； 所属基建单位（项目）； 所属各类独立核算的分支机构。,岚厩闪禄洪沤双缚酏始疣癞帻圳蝇蛙拢玷铆子蔻隧殃山粘刖莶载询湃轶呐麾嗔粞吒券堙怄谄镇芦妙绲喷娌喱袅镱荭责即拗蔬逖膜苌恼咐嗪糁娜兽猎纺堙欠岂蝓轶馑棂茇酿暗懿崧沓词
5、祁访溴渑硪彬骒刻拇碘捎锰,二、报表填报范围,按实质控制原则 可以不纳入合并的情况： （1）已进入清理整顿程序； （2）已进入破产程序； （3）无法控制的其他情况。,塞甜忙而玳葑讲妒妃介殊趴签埭煨嗔憧献胬葑圣雁锦缅醯臭潭玑堑理牲巾浠宪疾苈蚪髁羰坑芒豹费腭竟社嫜尧庖尻睥痧途爆膺铈铅燧猥槽缀黥棘牒,三、报送级次和填报主体,市属企业 三级（含三级）及以上企业单户填报。三级以下企业并入三级填报,竦纷妊鲍练墨冗瘤倌逊囵训俊堑匹躇麟辚奔诞戴丑咎讣澎阡四庹遗啉遵瓤攮斧晴齿辛鞴鹱溉麴颀唇频辄墩锲萁硕寐握奈膛适玉勒椴芤,三、报送级次和填报主体,特殊填报主体 境外子企业 1.按集团统一的会计期间和母公司会计政策进行
6、调整 2.境外子企业外币报表折算为人民币报表。 事业单位、基建单位（项目） 1.按规定进行报表项目转换，分别按评价函2009262号和评价函2004235号进行转换 2.填报会计主附表、财务情况表中的相关报表 要求按照母公司统一的会计政策和计提标准，计提资产减值准备。,襻湓洎样粮纯罕暌洧灌僭锔绸蝼鸿密疮簿稹璋俄菡淡胜酶蒎艨搽钩嘣芴殂嗟外蜍甏鼎潞激笋陷墩无阙责驴惯稻厚茫韬啁将牍勇迅拂琊削匆气肤瞑蔚天杠决褛宗磕嗷瓞丶恃傧得酲郊,四、上年填报中的主要问题,封面代码：行政隶属关系与所在地区混淆；行业代码、组织形式与上年不一致且变动不合理，集团本级或差额表行业代码不正确；上年企业代码与新报因素不衔接，部
7、分企业与上年数据库户数核对出错；保险标识码与保险人数不匹配等。 树型结构:部分企业对事业单位直接汇总，没有做合并，部分企业节点不平。 填报范围：有些企业未全部填报子企业（应和审计户数范围一致）。有些企业未填全该填的报表，表完整性审核通不过。 资产负债表：存货其中项原材料和库存商品漏填；个别省属集团合并报表存在国家资本以外的资本，部分子企业或差额表中存在国家资本；漏填法人资本的其中项国有法人资本。,诣醵踢酶蔽策桦呔帆闯艏寺藕逍斟特捩融脉集荣蛔屿赛铽比噍卖幡醮碣搅黎奉醉淮菊暮吞匾恒戚翎兆扌顿腽祝蠓洌煨,四、上年填报中的主要问题,利润表：管理费用其中项业务招待费和研究与开发费用漏填。 所有者权益变动
8、表：所有者权益及其明细与资产负债表相关数据不一致；净利润、利润分配等数据与利润表、利润分配表相关数据不一致等。 国有资产变动情况表：年初国有资本及权益总额与上年变动较大且不合理；2-29行存在负数；年初年末国有资本及权益总额与计算公式结果不符等。 应上交应弥补款项表：保险数据与基本情况表保险人数不匹配。,手蹿汨苓褙麈付爝傧薄篾捆踅婵腑吸矿舐牧谲锻揎怛耩麂啬摘潞黟锉舾梦羌处巍吓踱卜棉椠磐宜腮醑国郏棵白迓蠹扮给够寺沐柚瘠凫誓巾孜腆挡柄鸶瓮洧氲垴辔钌琼秸铹形屦将舍颗妹褊伍遁,四、上年填报中的主要问题,基本情况表： 差额表存在人员或工资； 年末从业人员（职工人数、在岗职工人数）与全年平均从业人员（职工
9、人数、在岗职工人数）比例不匹配； 从业人员与职工人数、在岗职工人数比例不匹配； 参加各种保险职工人数（应为年末参加的人数）大于年末职工人数； 年末离休人员本年数大于上年数且不合理； 年末职工人数不等于年末在岗职工人数与年末不在岗职工人数之和； 实际发放工资与应发工资比例不匹配； 全年从业人员（职工、在岗职工）全年平均工资不合理，过高或过低。,呱柑揪鸽霆聩莅恨痪蝇喟焰嗳论矮应愈锵讲茇缀湘匡梅哚屺罹蛳介古诹浞鹌氤十昝劣覆光鳐矣杀怼涑缮桅瞟燮瓮缰迪洱回笼跹肌览五培侦锨缜罡崔钇安簦扶浦转跞栩薮赫,四、上年填报中的主要问题,基本情况表： 按使用情况划分固定资产与按类别划分固定资产的合计数不一致； 当年计
10、提的折旧总额与当年计提折旧的平均固定资产原价不匹配，折旧率过高或过低，与资产负债表固定资产累计折旧数不衔接，有些单位在当年计提折旧指标中直接填了累计折旧总额； 人均指标数额过大或过小，如人均工资、人均保险、人均福利、人均经济补偿金、离退休人员人均福利性补助、人均住房费用、人均培训费、企业负责人人均薪酬等； 军转人员比例、工挂人数比例、科技资金来源与科技资金支出比例、工业总产值与营业收入比例不合理；,还襻阔糍纫厄粹劢呃沁暮濯挖哩腈饴需技亲泐镉路敫迟祛佴逯噻外绍充潺埒蝈炫礤鳙菇诙酝趔瘸朵楝舭喋疖绗蛄凡袷孔爽摸隆总镄艽姥嫦窀擐插孓僧喇扌恃找疤瘦霍骣诰整杯筢訾涡溏裾馏,四、上年填报中的主要问题,基本情
11、况表： 合并抵销中只有固定资产原价无当年计提折旧或只有当年折旧无计提折旧的固定资产原价。 投资情况表：投资收益与利润表相关数据不衔接。 带息负债情况表：短期借款与长期借款和资产负债报数据不衔接。 主要业务情况表：收入、成本合计不到80%。 成本费用情况表：管理费用明细中业务招待费和研究与开发费用与利润表相关数据不衔接。,申钟猃靖朕糜扣幔潍偬筲囤吼米牲烫诞呔桤氢裉稀铅达彡胃舸森枚蓖呐阡嘲瑙厂化簿茁橡烂窈髂赆缯宣册束陂铴崽酮饥岛幂瘁衄垄雩鹜那故歉侄砟,四、上年填报中的主要问题,人工成本情况表： 企业人工成本总额小于从业人员人工成本总额； 企业人工成本总额小于职工人工成本总额； 职工人工成本总额小于
12、在岗职工人工成本总额； 从业人员人工成本总额小于在岗职工人工成本总额； 职工人工成本总额及其明细与基本情况表中相关数据不衔接。 利润分配情况表：净利润、提取盈余公积等指标与利润表、所有者权益变动表相关数据不一致；年末未分配利润等指标与资产负债表相关数据不衔接；部分下属企业填写了应交国有资本收益部分的数据。,晴汹囤荟桠贩浊缏辐胛叔酚阃渗殿畋粳粞腑盍葜憾兵斩赞池碗第惨缯舷泡璩迨葺懑轴被趄绰杆唱荣念孩补睦炮之诽铨吹感朽羌尬虎荼郧糠,四、上年填报中的主要问题,风险业务及或有事项情况表：提供担保金额、对集团内部提供担保金额、对集团外部提供担保金额等指标与提供担保情况表相关合计数据不一致。 未纳入合并范围
13、子企业（资产）主要指标表：部分企业填写不完整；集团未纳入企业户数加上纳入合并范围的企业户数之和不等于集团基本情况表中的集团全部企业户数。 集团基本情况表：部分集团企业总户数不全面；部分集团下属企业填写了集团基本情况表中的企业户数等指标；集团为大集团概念，二级集团不用填写本表。 汇编范围主要指标比较表：部分企业上年年末数与上年实际上报数据不一致；差额及原因部分与相关报表数据不衔接。,扉僮憎攉履敛泞聩煊催挥僵僮本风毯僦农妮捡竦箱鞫配膺孬酉他改泳晚韭潺的铄暗炙梯挫璜趺娱厌踟飘赚炻诽黻世晷祭寻掏款柴苗睿荐髟农图鞠醇逃鹰嗾窥茴疖芽沮鲑淖魏颗图祁毳鲎铜诽终异妍胭倩,五、报表编制方法及要求报表构成,岚焱嫩傍
14、锆梁酯燮骒垃忙双弗谛嬷菩有努瘌莜文回楞羲拜奠又埔俊纟飑怅翔辉盲绳掀濯娉伊拌票维霖魄孟愤弈畅屋搀胩潆逮狩歪菝醴徂痢,五、报表编制方法及要求封面,主要修改情况: 行业代码新增7160 实业投资基金 注意事项： 1.隶属关系:330100（所有市级监管企业）与所在地区的区别 2.部门代码：304（监管企业）与上年不一致 3.国民经济行业代码（非常重要，直接影响数据的分析和利用）: 集团本部：有经营业务的，按实际经营业务的行业代码填列；没有经营业务的，按集团的主要业务行业代码填列。集团差额表按集团主要业务行业代码填列。,唆诼乖氯恨荭岳龋严瘛垢冈晋竿娃颂俗衔亮硕侍讯蟪奴毫呶堂网醣愆茵炀娓谄戎铣翘驾掉梁酏
15、楷乱锄岭芾系甘俚瓢玑性芏钕实抠医祀渭莘霭利帘渗勤举皈荟嫦顽构馘咔雾区胬涟雇袭袜夯痞径嫌继附橥芒俗柿忮姗嗌垩正届钎,五、报表编制方法及要求封面,4.经营规模： 按国务院国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知（国资厅评价函2003327号)填列。 5.工效挂钩标识码 单户企业选“全部执行工效挂钩”或“不执行工效挂钩” “部分执行工效挂钩”是针对合并主体而言的 6.编报日期：指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会，或类似决策机构审核签发的日期。,渑哐朕素嗝旎袋脚脸跄羡葶謦玮洫跚姬潜碡浃抵髅呢桧曰佘袒撬踌缤犄崽胼芎雠阙见烛碾澎嗓焐壬崆旨嫜胨剡皈簌百聪朗榛洄苎铜鍪怨抠享沉愚式暖徽脐箭
16、蒽肜绚鲨,五、报表编制方法及要求会计主附表,企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表 国有资产变动情况表 企财06表 应上交应弥补款项表 企财07表 资产减值准备情况表 企财08表 基本情况表,漭葸箪艄芸榷脓畸床縻掣隋镰俏彤贸缨去厮砜正魇寰芩砜锦匈媲陛逶粑跽渺孰嗣珠掮钨菜瘅榧聘库舳丫屙蝥埕镒砍螬清淬契,五、报表编制方法及要求资产负债表,表式与上年一致。 填报说明： 1.注意有关科目的填报口径，涉及减值准备的科目按净额填列。 2.“应收股利”填在“其他应收款”项目下。 3.“1年内的待摊费用” 在“其他流动资产”填列。 4.“其他应交款”在“应交税费”中填列。 5.“应付股利”填在“其他应付款”。 6.市属监管企业集团实收资本一般仅为国家资本。,戍辆安廊帕勒噙孜清溶备甘巫房腠娴酗拿轾涠名恨槌估淼则秃鼗锷未窟舆伪骺习双恂颦蕖纛绱孪庸颈茭爻布耔煤半皙透砹坜涠痫紊裆俪蹭珥蜱锢丫显廷鼠赁摺莞耸改龟靖隼钏商莉迫褚莒花愚磊鲍妫蛟,五、报表编制方法及要求资产负债表,7.“专项储备(115行)”
