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1、年所得12万业务培训,淮安地税纳税服务局,2015年3月5日,本期主要内容指引,一、自行纳税申报工作意义,一、自行纳税申报工作意义,一、自行纳税申报工作意义 二、年所得12万政策解读 三、申报办理 四、问题解释 五、企业代自然人12万元申报操作流程,一、自行纳税申报工作意义 纳税人自行纳税申报是我国个人所得税的一种征收方式，也是世界各国的通常做法。扩大个人自行纳税申报范围，是2005年我国个人所得税法修订的一项重要内容。修订后的税法增加了“年所得12万元以上”以及“国务院规定的其他情形”的纳税人须自行向税务机关进行申报的内容。扩大个人自行纳税申报范围后，有利于培养纳税人诚信纳税意识，明确纳税人
2、的法律责任，提高税法遵从度；有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；有利于为下一步向综合与分类相结合税制过渡创造条件、积累经验。 ，高度重视。,一、自行纳税申报工作意义 扩大个人自行纳税申报范围，既是一项全新的工作，又涉及广大纳税人的切身利益。对税务机关而言，从人力、管理、技术、设备等方面都提出了新的要求。因此，各级税务机关要从构建社会主义和谐社会、落实科学发展观、优化纳税服务、提高公民纳税意识以及强化税收征管的高度，充分认识做好个人所得税纳税人自行纳税申报管理工作的重要性，统一思想，提高认识，高度重视。,二、年所得1
3、2万政策解读 1、政策依据 国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定（中华人民共和国国务院令 第600号） 第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： (一)年所得12万元以上的； 国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法(试行)的通知（国税发2006162号） 第二条 凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报： (一)年所得12万元以上的；,二、年所得12万政策解读 2、申报时报送资料 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上
4、的纳税人申报)，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。 有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。 表单下载：江苏省淮安地方税务局网站 办税服务 帮助办税 表单下载,二、年所得12万政策解读 3、申报时填报信息 年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后的纳税申报时，一般只需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免税额、应补(退)税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话，如果是外籍人员，除上
5、述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息。,二、年所得12万政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 4.1工资、薪金所得：是指未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额，包括正常按月取得的工资、奖金、按年发放的一次性奖金等。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得)，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。,二、年所得12万政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 4.2个体工商户的生产、经营所得：按照年度应纳税所得额计算。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照
6、纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。 对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。,二、年所得12万政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。,二、年所得12万
7、政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 4.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 4.4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：均指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。 劳务报酬所得、特许权使用费所得，纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费不得减除。,二、年所得12万政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 4.5财产租赁所得：指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。纳税人在出租财产
8、过程中缴纳的有关税费不得减除；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。,二、年所得12万政策解读 4、各个所得项目的年所得计算 4.6财产转让所得：按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。 股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。,二、年所得12万政策解读 4、各个所
9、得项目的年所得计算 4. 4.7利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：按照收入额全额计算。 个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。 上述“所得”的统计口径，均为纳税人于当年1月1日至12月31日期间实际取得的所得，而不论所取得的是所属何时的所得，如补发往年、预发下年等。 示例1：示例2：,二、年所得12万政策解读 5、可以不计算在年所得内的收入 主要包括： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国
10、家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利费、抚恤金、救济金； （五）保险赔款；,二、年所得12万政策解读 5、可以不计算在年所得内的收入 （六）军人的转业费、复员费； （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外，且由境外支付的所得（应经主管税务机关批准）；,二、年所得12万政策解读 5、可以不计算在年所得内的收入 （十一
11、）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三险一金”）。,三、申报办理 1、年所得12万元以上自行申报地点 (1)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 (2)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 (3)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。,三、申报办理 1、年所得12万元以上自行申报地点 (4)在中国境
12、内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 主管税务机关办公地点，请在江苏省淮安地方税务局网站“办税服务”“帮助办税”-“办税地图”或“办税时间”栏目查询。,三、申报办理 2、到办税服务厅办理自行申报 申报时需要准备分项目年所得及已缴纳税款等数据和本人有效身份证件原件（如果委托他人代为申报，须携带纳税人本人及委托人的有效身份证件、委托协议），按以下步骤进行申报： (1)在办税服务厅领取个人所得税基本
13、信息表（B表）和个人所得税纳税申报表（适用于12万以上申报）及填表说明； (2)填写完毕后，送交办税服务厅工作人员； (3)领取地税机关加盖的申报表回执联；,三、申报办理 2、到办税服务厅办理自行申报 (4)如需要补缴税款，补缴税款并领取完税凭证。 个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证，华侨和外籍人员的护照，港澳台同胞的通行证、台胞证、回乡证，中国人民解放军的军人身份证件等。,三、申报办理 3、企业代自然人12万元申报操作流程 详见“五、企业代自然人12万元申报操作流程 ”,三、申报办理 4、补缴税款 目前除授权委托单位代理申报可支持指定账户扣税，其余需补税的个人尚不支持指定账户扣税功
14、能。 缴纳现金：直接以缴纳现金的方式在办税服务厅完税，并领取完税凭证； POS刷卡：以“刷卡转账”的方式在办税服务厅完税，并领取完税凭证。,四、问题解释 1、每月已足额缴纳了个人所得税，为什么第二年初还要再申报一次，会不会重复纳税？ 12万元自行申报再缴一次个人所得税。年初的这项申报义务，本质上可以视为纳税人就上年度所得向税务机关做的一个“声明”，告知税务机关我取得了这些收入，并已经按规定完税。当然，此项申报也起到了拾遗补漏的作用，少缴的税可以补缴，减少了纳税人的涉税风险；多缴的税经税务机关确认可以办理退税、抵税等，也避免了纳税人的损失。,四、问题解释 2、可以委托他人办理申报吗？ 您可以委托
15、有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。目前主要采取纳税人授权任职单位、由任职单位代纳税人向主管税务机关申报的方式，并可以在网上办理。,四、问题解释 3、没有按期申报该负哪些法律责任？ 年所得12万元以上的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，根据税收征收管理法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另外，按照税收征收管理法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,四、问题解
16、释 4、不如实申报该负哪些法律责任？ 纳税人如果不如实进行年所得12万元以上个人所得税申报，有可能构成偷税。对纳税人偷税的，根据税收征收管理法第六十三条的规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。纳税人编造虚假计税依据的，根据税收征收管理法第六十四条第一款的规定，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。,四、问题解释 5、自然人税务管理码如何获取？ 5.1自然人登记 自然人身份证(任职、受雇的外籍人员护照和港、澳、台地区人员回乡证、台胞证的原件及任职证书或者任职证明。)、委托书、经办人身份证，个人所得税基础信息表（B表）至办税服务厅（点）办理自然人登记，获取自然人税务管理码。 5.2自然人税务管理码遗失 请您携带本人有效身份证件，至办税服务厅点查询。由于自然人税务管理码属于个人的纳税信息，出于保密要求，在未进行身份验证的情况下
