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1、广州群英税务基础知识培训,1,广州群英,2019/4/20,本课程基本要求,了解增值税基本操作流程； 了解出口退税基本操作流程； 其他相关涉税内容,2,广州群英,公司适用目前所涉及到的税种及税率,一、增值税-17% 二、企业所得税-25%） 三、营业税- 5%-6%（厂房租金收入按5%，技术开发费收入按6%） 四、房产税-1.2%（可按10-30%扣除） 五、印花税（购销合同和建筑安装工程承包合同0.3、财产租赁合同和仓储保管合同、财产保险合同 1 、借款合同0.05 六、城建税-7% 七、城市教育费附加-3% 八、地方教育费附加-2%,日常税务申报所涉及到的系统：,1.防伪开票系统（开发票）
2、 2.增值税专用发票抵扣联信息采集系统（抵扣联扫描） 3.电子报税管理系统（增值税申报） 4.易税门户（抄税、清卡） 5.生产企业出口退税申报系统（出口退税申报） 6.个人所得税申报系统（个人所得税申报） 7.企业所得税申报系统（企业所得税申报） 8.国地税、电子口岸、财政局、外管局等相关网站,4,广州群英,我国现行税种,一、流转税体系 1增值税 2营业税 3消费税 4城市维护建设税 5关税,5,广州群英,二、所得税体系 6企业所得税 7外商投资企业和外国企业所得税 8个人所得税 9农业税（农业特产税） 10牧业税,三、财产税体系 11房产税（城市房地产税） 12契税 13车船使用税（车船使用
3、牌照税） 14船舶吨税,四、资源税体系 15资源税 16土地增值税 17城镇土地使用税 18耕地占用税,五、行为税体系 19固定资产投资方向调节税 20印花税 21屠宰税 22筵席税 23车辆购置税 24证券交易税,一、增值税日常税务操作,增值税概况及总体流程 销项发票管理 进项发票管理 纳税申报,6,广州群英,增值税概况及总体流程,（1）增值税：增值税是以商品或应税劳务在流转过程 中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。,7,广州群英,计税原理：增值税一般不直接以最终增值额为计税依据，而是先以各环节发生的销售额为计税依据计算整体税负，再对以前环节已纳税款予以扣除，实行税款抵扣制度。,（2
4、）增值税纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人， 并采取不同的征管方法。 原则标准：会计核算制度是否健全（量化为销售额）,增值税的纳税人,1.一般纳税人的认定标准 生产性企业，年应税销售额超过100万元 商业性企业，年应税销售额超过180万元 以生产性业务为主，兼营商业的企业，年应税销售额超过100万元,8,广州群英,2.小规模纳税人的认定标准： 年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。 除个体经营者以外的个人。 不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位。,主要区别: 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，即使确需开具专用发票，也只能申请由主管国家税务机关代开。 小规模纳税人按简
5、易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。,增值税申报总体流程,9,广州群英,(二)销项发票管理 防伙开票系统,10,广州群英,（1）购买发票：携带税控IC卡、税务登记证、发票登记薄直接到税局购买； （2）发票读入：新购发票信息通过IC卡读入开票系统，才能进行正常发票填开。,发票购买后一定要及时读入，否则将会影响到下次抄税工作。,开票专用设备,防伪税控系统的核心，智能式PC卡。,用于读写税控IC卡中的信息，连接在金税卡上。,进入防伪税控系统的“钥匙”，插入IC卡读卡器内。,金税卡,IC卡读卡器,IC卡（32K、64K等大容量卡）,发票开具,1、 “税率”和“税额”无法修改 ，发票一经保存无法修改,
6、2、 数量、单价及金额有相互逻辑关系，给出其中两项系统会自动算出第三项,3、商品最多可开8行，如超过八行可开销货清单,4、一张发票只能开具同种“税率”的商品，第一行商品的“税率”决定了本张发 票的税率,月底抄报税管理,点击“确定”按钮，若成功则提示“发票抄税处理成功” 。,抄报税处理说明,已开通易税门户的企业可直接通过易税门户进行网上抄报税及清卡，否则需持IC卡到税局前台抄报税并清卡。,易税门户抄报税流程： 1.IC卡插入“防伪开票系统”抄税 2.IC卡插入“易税门户”点“抄税” 3.增值税纳税申报完成后，IC卡插入“易税门户”点“清卡”,（三）增值税进项发票处理抵扣联采集系统,扫描正在进行中
7、,进入抵扣联采集系统后-点扫描识别 （确认发票已经正确放入扫描仪内）,发票认证详细操作流程-扫描识别,仔细核对这个区域的信息，确保正确,主要核对发票号、开票日期、税率、金额，密文不对一般保存不了，核对无误之后点”入库”,发票认证详细操作流程-查询统计,当所有发票扫描并确认无误入库之后导出当期扫描待认证数据,发票认证详细操作流程-导出发票信息,根据各地方不同的要求，选择导出文件格式并上传至国税网进行发票验证,发票认证详细操作流程-网上发票认证,发票认证详细操作流程-网上发票认证,选择抵扣联采集系统导出的认证数据，点“上传”，一般30分钟左右会有认证结果,发票认证详细操作流程-认证结果下载,下载前
8、应先查询是否全部认证相符，否则需修改数据重新上传认证，确认全部认证相符后再导出认证结果，以备报税用,（四）增值税纳税申报电子报税系统,电子申报系统包括系统初始化、进项发票管理、纳税申报及系统管理等。,1.系统初始化系统注册,输入注册码,注册号由粤税科技公司提供，注册后还须输入公司资料并进行常用税目设置，最后进行纳税申报初始化。,专用发票（具体参照抵扣联采集系统） 海关专用缴款书 运输发票 统一收购发票（公司无不作介绍） 机动车进项发票（公司无不作介绍） 农产品销售发票（公司无不作介绍）,2.进项发票管理,专用发票,读入认证文件,扫描认证（参照抵扣联采集系统）认证结果导入,说明： 专用发票抵扣期
9、限为180天（2010年1月1日前开票的是90天，现更改为180天）过期认证无效。 扫描认证的文件是以RZ00100开头的文件，扫描后需上传到国税局进行认证。 从国税局下载的认证文件是以RZ00101或RZ00102开头的文件，下载后需导入电子报税软件。,海关专用缴款书,海关进口增值税专用缴款书都在此处进行录入、导出认证、导入认证结果,网上认证过程参照专用发票,运输发票,运输发票须到国税局前台认证，认证后直接在此输入。 多张运输发票可合并金额一起输入,广东2012年11月实行营改增后部分运输发票已直接变更为6%的增值税专用发票，企业可直接扫描认证,3.销项发票管理,销项发票读入：登陆防伪开票系
10、统，点击“发票查询”按钮，如下图：,选择纳税申报所属期月份，登录到发票查询界面，报税系统才能读到开票数据。,此操作一般在月初纳税申报前进行。,打开发票查询界面后登陆企业电子报税管理系统，通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据（一机多票）”菜单读取发票数据。图示如下,进入该菜单后出现如下的操作界面：,点击“读发票查询界面”，系统自动进入对发票数据的读取操作，并自动切换到发票查询界面。这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新，请务必注意，数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标，否则可能会影响到发票数据的正常读取。,读入完毕，直接点击保存即可,其他应税项目,其他如销售废品、固定资产
11、等不开票项目均须在此进行录入，并视同开票缴纳税金,4.纳税申报,新增申报表,所有报表完成并审核后，点击“生成申报盘”进行网上报税。,录入报表数据并导出进行网上申报,纳税申报表操作步骤,以上纳税申报表在完成进销发票所有业务后，基本都是点击后“新增保存审核退出”，须特别注意的是以下几点： 1、附列资料(表二) ：14-21栏须根据实际录入进项转出税额。出口退税企业一般需在18栏录入出口退税系统生成的“不得免征和抵扣税额 ”及转厂分摊进项税额转出等。 2、固定资产抵扣表：根据当月固定资产抵扣税额录入。 3、纳税申报表：出口退税企业须在第7栏录入当月出口数据，如无特殊情况其余自动生成 4、财务报表按当
12、月实际录入，点击“申报情况说明”后单独生成报盘 以上工作完成后可进行完税处理，进入次月工作。,34,广州群英,(一)“免、抵、退”税含义及业务范围等 (二)“免、抵、退”税操作实务 (三)视同内销征税说明 (四)电子口岸相关内容,二、“免、抵、退”税实务培训,出口退税总体流程图,1.“免、抵、退”税管理办法的内容,免税,抵税,退税,对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税,生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额,生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税,“免、抵、退”税办
13、法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物及视同自产货物（以下简称自产货物），免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。,2.“免、抵、退”税管理的实施范围,（一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。 实行“免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，
14、并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： 1收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物； 2收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； 3委托加工生产收回的货物。 （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。,3.出口退税的申报期限,90天内,210天,税局,企业,外管局等相应部门办理手续,以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准,超期核销视同内销处理,生产企业在货物出口并按会计制
15、度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。,出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且必须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期”之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中提交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单信息，影响退税。 出口核销单（电子信息）管理 部分地区实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准，企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。,出口退税的申报期限说明,4.退税单证基本要求,退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。,直接出口报关单
