2007年度企业财务决算报表-国有资产监督管理委员会

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1、2007年度企业财务决算报表,安徽省国资委统计评价处 汪海燕,一、报表设计修改的基本情况 二、填报范围 三、填报主体 四、报送级次 五、报表具体编制方法及要求 六、报表附注及专项说明的编制要求 七、报送时间与内容 八、有关注意事项,一、报表设计修改的基本情况,（一）2007年企业决算报表设计修改的背景： 新旧会计核算制度并存 进一步完善报表体系 满足国有资产监督管理工作需要 满足执行不同会计核算制度企业填报的需要,（二）报表设计修改的基本思路 基本宗旨与原则： 一表多用，数据共享，满足需要 。 基本思路： 保持体系稳定，兼容新旧准则， 分别口径解释，满足多种需要。 （三）报表设计修改的过程,（

2、四）主要修改内容： 报表表式兼容了多种会计核算制度； 对报表指标进行分类重述； 增加“新准则重大影响情况表”进行新旧会计核算制度下主要指标的衔接； 附注兼容新旧会计核算制度，选择披露； 结合已经开展的国有资本经营预算工作，增加企业“上交国有资本经营收益情况”内容 ；,结合财务监管工作需要，修改了“工效挂钩情况表”等部分财务情况表的内容； 加强财务监督，增加“非经常性损益表”； 增加了大量附注表式，进一步完善了附注表式与决算报表的审核运算功能。 修改了决算专项说明的部分内容,与2006年度决算报表结构对比： 2006年 2007年 主要变化 主附表 8张 8张 内容有所改变 财务情况表 23张

3、25张 增加了“新准则重大 影响情况表”和“非经 常性损益情况表” 合计： 31张 33张,二、报表填报范围,（一）基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。 具体包括：全资及控股企业 事业单位 基建单位（项目） 各类独立核算的分支机构,二、报表填报范围,（二）合并范围的判断标准 执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异 尚未执行企业会计准则企业 已执行企业会计准则企业（按照实质控制原则重新界定合并范围） （三）合并方式 直接合并 比例合并的特殊情况,合并的基本原则 以母公司会计政策、会计期间为基础编制 （一）母公司应统一子公司的会计政策、会计期间；

4、 （二）对于母公司尚未执行而所属子公司已执行新会 计准则的，可直接进行合并； （三）对于所属投资各方占等额股份的子企业，按约 定由一方根据合并会计报表规定进行合并，或 者根据实际执行的会计核算制度分别采用比例 合并法进行合并或采用权益法进行核算。,三、报表填报主体,（一）一般填报主体 本部及三级以上子企业，以及三级以下重要子 企业。 （二）特殊填报主体 金融子企业、事业单位、基建单位（项目） 要按规定进行报表项目转换,境外子企业 1、按照集团统一的会计期间和母公司会计 政策调整编报。 2、境外子企业外币报表应当按现行汇率 折算为人民币报表。,四、报表报送级次,分户数据报送级次为企业本部及所属三

5、级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。 其中：三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据。 重要子企业：上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5%以上的子企业）,五、报表具体编制方法及要求,封面 主附表 财务情况表,报表封面： 1、根据部分企业执行新会计准则的情况，在“所属行业码”中增加了执行新准则代码00。 2、细化了“社会保险标识码”。 3、“审计意见类型”要与审计报告意见类型保持一 致。,4、单户表由于级次发生变化，只要企业代码未变，仍旧选择“0连续上报” 5、在“新报因素”的“9其他”项下增加“执行新准则新

6、报”和“报送级次调整新报 ”两个其中项。企业由于执行新准则合并范围发生变化而新增的上年未作单户填报的三级及三级以上需要单独填报的企业，选择此项目下的“1.执行新准则”，第2项省属企业不用。,主附表： 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表 资产减值准备情况表 企财06表 应上交应弥补款项表 企财07表 基本情况表 企财08表 企业办社会职能情况表,主附表： 1、为减轻企业负担，与财政部的企业会计报表基本保持一致。 2、兼顾新会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列

7、。 3、表中带*科目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。,资产负债表 1、根据当前企业所执行的新会计准则和企业会计制度等，兼顾新旧，对报表指标进行了重新分类，且按照新准则的顺序排列 ，注意年初数和年末数的位置。 2、按照新准则的列报方式排列了“所有者权益”的内容。 3、重点指标的填报要求（具体见表式，下同）。,利润表 1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会 计核算制度，对报表指标进行重新分类排列。 2、将“利润分配”的内容转移至企财04表，增加了 “每股收益”的内容。 3、列报格式

8、与财政报表有差异。 4、重点指标的填报要求。 5、注意财务分析时的指标口径,现金流量表 1、将“补充资料”部分作为报表附注体现。 2、按照新准则的列报方式进行表述。,所有者权益变动表 1、本表左半部分，根据所有者权益明细项分类列示其增减变动及分配情况的新设表式。 2、本表右半部分，是根据9号令设置的国有及国有控股企业填报的保值增值情况表式。 3、 “保值增值”情况增加了与上年的衔接。,4、“上年年末国有资本及权益总额”与06年度决算批复数一致。 5、“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需对年度财务决算追溯调

9、整的事项时，可存在差异。,6、关于国有资本保值增值部分指标的说明： （1）企业上缴的国有资本经营收益在“企业按规定上缴红利”中列报。 （2）无偿划入、无偿划出：反映当年按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入、划出本企业而造成国有资本及其权益增加、减少的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。 （3）政策性拨付的资金：凡会计核算中计入利润总额的，如财政补贴收入等，确定为非客观因素增加；凡明确规定增加资本公积等权益性项目的，确定为客观因素。 （4）税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性的税收返还政策，不在本项目反映。 （5）经国务院批

10、准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素；企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。,（7）公允价值变动、外币报表折算差额、未确认投资损失均不确定为客观因素。 （8）当期无法支付的应付款项不确定为客观因素。 （9）减值准备转回因素仅仅指由于资产价值回升因素导致的转回。 （10）年末其他国有资金：指年末不列入所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。,资产减值准备情况表 1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算 制度列报。 2、细分了减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因 素。

11、 3、表右侧删除了补充资料有关内容。 4、执行不同会计核算制定的企业分别选择项目填列。 5、执行企业会计制度企业“委托贷款”减值准备在2、7行中重新分类。,填报要求： 1、严格执行企业会计制度，规范、足额计提资产减值准备，建立资产损失日常财务处理渠道；财务核销必须按皖国资评价200617号文件的要求和程序处理，我们将重点审核企业资产减值准备转回、核销情况。 2、认真填报减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素，避免因长期资产减值准备转回对利润造成的波动。因资产价值回升转回数与企财04表的勾稽关系要注意。 3、“当年处理以前年度损失挂账”（32行）以及“在当年损益消化以前损失挂账”（33

12、行）指清产核资前的损失和挂账。在决算专项说明中要专项说明。,基本情况表 1、将“非工挂企业工资总额”“核定的工挂企业工资基数”、“工挂企业提取的新增效益工资”三个项目合在“企业提取的工资总额（33行）” 项目下。 2、将“当年企业环境保护支出” 修改为“当年企业支出的的环境保护支出及生态恢复费用”，并在其项下增加“节能减排支出”。,注意： 1、从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员。（施工企业的劳务外包包括） 2、职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离、退休人员等，但包含内退下岗人员。 3、平均人数按照本年12个月人数的算术平均

13、值计算。 4、不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。其中：内退人数指不在岗职工中内退人数。 5、增加值的有关指标按照现行价格计算填列。,财务情况表： 企财09表 应收款项情况表 企财10表 存货及固定资产情况表 企财11表 投资情况表 企财12表 对外长期股权投资情况表 企财13表 带息负债情况表 企财14表 主要业务情况表 企财15表 成本费用情况表 企财16表 人工成本情况表,企财17表 非经常性损益情况表 企财18表 利润分配（派）情况表 企财19表 企业资产损失管理情况表 企财20表 风险业务及或有事项情况表 企财21表 提供担保情况表 企财2

14、2表 购并及无偿划入企业情况表 企财23表 转让及无偿划出企业（资产）情况表 企财24表 未纳入合并范围子企业（资产）主要指标 表,财务情况表： 企财25表 企业集团总部情况表 企财26表 事业单位主要指标表 企财27表 金融企业主要指标表 企财28表 科技支出与科技成果基本情况表 企财29表 主辅分离辅业改制情况表 企财30表 工效挂钩清算情况表 企财31表 固定资产投资情况表 企财32表 新准则重大影响情况表 企财33表 汇编范围企业年度间主要指标比较表,财务情况表： 1、保持报表体系稳定。 2、根据新会计准则影响，对相关表式进行兼顾新旧会计核算制度的重新排列，由执行不同会计核算制度的企业

15、分别选择填列。 3、加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。 注意：表中与主附表相同指标，应当保持前后一致。,投资情况表 根据新会计准则影响，对长短期投资及投资收益相关指标进行了重分类排列。 注意：不扣除减值准备；不含在往来款项中核算的投资 （1）执行不同会计核算制度的企业分别选择填列。 （2）本表的补充资料以汇总口径填列。 （3）盈利股权投资收益额（58）：指长期股权投资中盈利项目的收益合计，根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。 （4）亏损股权投资损失额（59）：指长期股权投资中亏损项目的损失合计，根据“投

16、资收益”科目借方发生额分析填列。,成本费用情况表 1、拓宽了成本费用的内涵。 2、对相应计入期间费用的工资和福利等，以“职工薪酬”进行重述。 3、“坏帐准备”、“存货跌价准备”（31、32）仅由尚未执行新准则企业填列。 4、增加了“勘探费用”（54），由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列。,人工成本情况表 1、从企业全部人员（不含劳务外包）、从业人员、职工、在岗 职工和境内从业人员五个方面分别反映企业的人工成本情况。 2、结合新准则有关职工薪酬的内容，对“人工成本”的内容进行了整合，增加了“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等内容。 3、对有关企业人员分类进行了重新界定。,注意： 1、企业人工成本总额：除劳务外包费用外，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币