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1、新办企业应知应会辅导培训会 纳税人学校 国税部分 二0一六年五月,新办企业应知应会辅导培训会,一、纳税人权利与义务 二、日常涉税事项介绍 三、办税大厅服务制度,作为光荣的纳税人，您依法享有以下权利和义务,一、纳税人的权利和义务,纳税人的权利 一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权,九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利,一、纳税人的权利和义务,纳税人的
2、义务 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置保管账簿发票相关义务 三、财务会计制度核算软件备案的义务 四、依规定安装、使用税控装置 五、按时、如实申报的义务,六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税的义务,二、日常涉税事项介绍,（一）税务登记 （二）认定业务 （三）申报征收 （四）税收优惠 （五）发票业务,涉税基本流程,税务登记,登记银行账号及财务制度备案,开通网上办税服务厅,日常纳 税申报,发票 申请,发票领购、开具、验旧,发票变更,其他日常业务：税务登记变更、增值税一般纳税人认定、退税申请、税收优惠备案等等,税务登
3、记注销,（一）税务登记(三证合一),1、存款账户账号报告及财务会计制度及核算软件备案报告 注意：请务必及时登记银行存款账号，以便开通网厅进行网上申报 所需资料 ： （1）纳税人新设相关事项申请报告表 （2）银行开户许可证及复印件 （3） 财务、会计制度或财务会计核算办法； （4）使用计算机记帐的纳税人提供财务会计核算软件使用说明书。,（一）税务登记,2、变更登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,所需资料： 1.纳税人变更事项申请表一式两份 2.提供变更内容有效证明的原件及复印件 3.税务登
4、记证正、副本（涉及税务登记证件内容变化的提供）。 注意：及时变更办税人员手机号码，以便及时收到国税短信及进行网上申报找回密码操作。,3、注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 所需资料： （1）纳税人涉税事项注销申请审批表； （2）税务登记证正、副本（原件）； （3）上级主管部门批复文件或董事会决议（原件及复印件，复印件一式一份），或者提供注销报告； （4）发票领购簿、未核销的发票及当月开具的增值税专用发票、金税卡和税控IC卡；,（一）税务登记,（二）认定业
5、务,认定业务包括一般纳税人认定、出口退免税认定、税务资格认定、企业所得税核定征收方式鉴定等业务。 1、增值税一般纳税人认定 （1）增值税一般纳税人认定时间 ：税务登记之日起30日内申请，当月认定；30日之后申请，次月认定。 （2）增值税一般纳税人认定条件： 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请认定为增值税一般纳税人； 小规模纳税人年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准（工业50万元，商业80万元，服务业500万元）的应当向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人。 年应税销售额=连续不超过12个月应征增值税销售额合计/(1+3%)。,（3
6、）增值税一般纳税人认定所需资料：,注意：所有资料复印件均需注明“与原件相符”字样并由纳税人签章。,（三）申报征收,新办税务登记企业在税务登记次月或次季度起必须根据本企业税种核定通知书核定税种进行纳税申报（注：有无销售均须申报）。 国税所辖主要项目有增值税、企业所得税、消费税、文化事业建设费、车辆购置税等。,1、税率及征收率,注：申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延。,1、税率及征收率,2、应纳税（费）额计算,3、申报方式,（1）网络申报省国税局网上办税服务厅已实现增值税、企业所得税、消费税、文化事业建设费、
7、财务报表的网上申报功能。（一般纳税人增值税申报还可以通过航天信息、百旺金赋等申报软件申报） （2）上门申报（修改）电子表单数据（年报修改需提供）、正确的纸质报表和修改说明（报表及修改说明需加盖公章）。,（3）年度申报资料报送 企业所得税年报、关联报告（有关联业务需报送） 1-12月增值税月报表主表复印件 年度财务报表 所有材料加盖公章后于次年5月底前报送至办税大厅 。,1、小微企业暂免征收增值税等有关政策规定 2、小型微利企业所得税优惠政策,（四）税收优惠,符合条件享受增值税、所得税减免税优惠的纳税人，享受其他税收优惠需按规定及时到税务机关办理相关备案手续。 目前税收优惠备案事项包括“中华人民
8、共和国增值税暂行条例第十五条规定的项目包括农民专业合作社增值税优惠备案”、“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务增值税优惠备案”、“企业研发费用加计扣除所得税优惠备案”、“从事农、林、牧、渔业项目所得税优惠备案”、“国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠备案”、“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税优惠备案”、“企业安置残疾人员支付的工资加计扣除所得税优惠备案”、“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得税优惠备案”等共82项。,（四）税收优惠,1、小微企业暂免征收增值税等有关政策规定 （1）相关文件： 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业
9、增值税和营业税政策有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第49号)； 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知（财综201388号）。,（四）税收优惠,（2）主要内容 自2013年8月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元，按季纳税9万元，含9万元）的企业及非企业性单位(以下简称“小微企业”)，暂免征收增值税。月销售额超过3万元（按季9万元），应全额计算缴纳增值税。 小微企业既经营增值税应税货物及劳务又提供增值税应税服务的，以应税货物及劳务、应税服务的销售额分别计算月销售额。,1、小微企业暂免征收增值税等有关政策规定,小微企业兼营应
10、税服务项目的，应当分别核算增值税应税销售项目的销售额和应税服务项目的营业额。 小微企业代开增值税专用发票事宜：小微企业符合上述免税政策，因代开增值税专用发票已缴纳的税款，在专用发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还已缴税款。未追回的，仅就未追回专用发票以外部分暂免征收增值税。,1、小微企业暂免征收增值税等有关政策规定,提供广告服务的增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 备注：以上“小微企业”不等同于“小型微利企业”，是指增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元，按季纳税9万元，含9万元）的企业及非企业性
11、单位,1、小微企业暂免征收增值税等有关政策规定,2、小型微利企业所得税优惠政策,（1）相关文件： 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号 财政部 国家税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）； 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）。,（1）小型微利企业定义：符合条件的小型微利企业（以下简称小微企业），是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳
12、税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（2）优惠享受范围：符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（3）小型微利企业所得税优惠： 10万元年应纳税所得额30万元的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额10万元的小微企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（4）小微企业实行年度申报备案方法： 符合
13、规定条件的小型微利企业，在所得税季报和年报申报时，可按规定自行享受小微企业所得税优惠政策，无需到税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，在年报附表5中45、46、47行分别填写企业从业人员、资产总额及所属行业报税务机关备案即可。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（5）小微企业可以自预缴环节开始享受优惠政策： 对于新办小微企业（包括查账征收和核定征收），可以自预缴环节开始享受所得税优惠政策。预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（6）符合条件的小微企业所得税季
14、报优惠填写提示： 季报A类（查账征收）：填写第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。 若累计实际利润额10万元，第14行=第10行“实际利润额”*15%； 若10万元累计实际利润额30万元，第14行=第10行“实际利润额”*5%。 上述两种情况，第13行“减免所得税额”第12行“应纳所得税额”。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（6）符合条件的小微企业所得税季报优惠填写提示： 季报B类（核定征收）：第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。 若累计应纳税所得额10万元，第12行=第6行或第9行“应纳税所得额”*15%； 若10万元累计应纳税所得额30万元，第12行=第6
15、行或第9行“应纳税所得额”*5%。,2、小型微利企业所得税优惠政策,（7）小微企业汇算清缴处理： 小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受；小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,2、小型微利企业所得税优惠政策,1、发票种类及适用范围 2、发票申请及核定调整 3、发票初次领购 4、发票验旧供新 5、发票使用注意事项 6、网络发票开具系统操作说明 7、发票代开,（五）发票业务,1、发票种类及适用范围,（1）小规模纳税人,（2）一般纳税人,1、发票种类及适用范围,根据财政部 国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业
16、性收费的通知（财综201297号）规定，自2013年1月1日起，纳税人领购发票（包括普通发票和增值税专用发票）时不再缴纳发票工本费。,1、发票种类及适用范围,2、发票申请及核定调整,（1）发票申请 纳入防伪税控的增值税专用发票和普通发票、货运增值税专用发票申请所需资料请参看“认定业务”栏目内容。 其他普通发票申请：纳税人新办事项申请审批表、税务登记证副本、U盘（申请机打发票拷CA证书用） （2）票种核定调整申请 纳税人变更事项申请审批表； 临时超限量购买发票或发票限额变更为百万元版的，另需提供相应金额范围的购销协议。,3、发票初次领购,初次领购发票需携带以下资料： 1、税务登记证副本； 2、发票专用章； 3、IC卡、防伪税控盘、金税盘（一般纳税人领购防伪税控增值税发票的纳税人）。,4、发票验旧供新,（1）防伪税控增值税发票、货运增值税专用发票验旧供新所需资料： IC卡、防伪税控盘、金税盘 ； 发票领购簿；
