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1、宁波国家高新技术产业开发区国家税务局 宁波市国家税务局直属税务分局 宁波市国家税务局车辆购置税征收管理分局,营改增 企业税收政策辅导会 二一二年十月,开业税务登记（即办） 非共管户的营改增企业需填写税务登记表及提供登记相关附列资料。及时交管理员。 高新区的共管户税务登记证上的纳税人识别码有可能与地税不同，需要注意。 非正常户的相关信息将被锁定，法人代表和会计信息将被列入监控,税务登记的后续管理,1、财务会计制度及核算软件备案 2、存款帐户帐号报告及银行税款托收协议 特别提醒：如果由于所提供帐号错误或失效而造成申报扣款不成功，超过纳税期限的将被加收税款滞纳金,变更登记,纳税人税务登记内容发生变化
2、的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,所需资料,纳税人变更事项申请表 提供变更内容有效证明的原件及复印件 税务登记证正、副本（涉及税务登记证件内容变化的提供）。 及时变更办税人员手机号码，以便及时收到国税短信及进行网上申报拾回密码操作。,注销登记(待办）,纳税人发生解散、 破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，
3、持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原 税务登记机关申报办理注销税务登记。,向办税服务厅综合服务窗口申请并提供：,纳税人涉税事项注销申请审批表 相关申报表（季报、月报、清算报表） 税务登记证正、副本 上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件 工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件 发票领购簿；未核销的发票及当月开具的增值税专用发票；金税卡、税控IC卡; 企业注销前将该出具的发票全部开掉,申报征收相关事项,一、纳税申报： 营改增企业
4、于2013年1月1日起申报，税款所属期为2012年12月1日到12月31日。 纳税人无论有无收入，是否处于减免税期，销售收入是否低于起征点，均需按照确定的税种、期限向我局办理纳税申报， 逾期未申报：罚款、滞纳金,二、税率和征收率,零税率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率 申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延。,申报方式选择,增值税、企业所得税：上门、网络 选择网络申报的，需办理相关手续，并向分局办税服务厅综合服务窗口申请CA证书及用户WEB口令。（小
5、规模纳税人开具网络发票必须要CA证书） 一般纳税人增值税申报必须报送电子数据，可自行或委托税务师事务所代理进行网络申报或上门软盘申报。（甬国税发【2003】195号） 增值税一般纳税人实行辅导期管理的必须进行上门申报。,纳税申报所需资料,一般纳税人纳税申报表及其附列资料 包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。 增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）； 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）； 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）； 增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）
6、； 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不填写该附列资料。 固定资产进项税额抵扣情况表。,增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括： 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）； 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。 小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。其他小规模纳税人不填写该附列资料。,申报资料报送需注意：,纳税申报其他所需资料 待定（具体见市局近期出台的相
7、关文件） 发票抄报税：用IC卡抄取开票数据电文，并电文报送税务机关。 进项发票认证：通过防伪税控系统对专用发票所列数据进行识别、确认。 实行网络申报的纳税人在月、季度纳税申报后不必按次报送纸质报表，统一在年度终了后5个月内一次性将全年每月（季）各类纸质纳税申报主表、所得税年报和财务报表报送办税服务厅综合服务窗口。(总分支机构财务报表需在每月申报期内报送到窗口，要进行数据录入) 纳税人所报送的纸质报表可以是国税印制的，也可以是按照规定格式自行打印，报表要求章戳签字齐全，数据正确规范。 如实、按期申报 。特别提醒别在申报期最后一天匆忙报送，万一有错，或报送不上，连更改的时间都没有了。,一般纳税人涉
8、税辅导,一、增值税一般纳税人认定分类： 应当认定、可以认定,(一) 应当申请一般纳税人资格认定 应税服务年销售额超过500万元（500万元）的纳税人为增值税一般纳税人。应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含免税、减税、提供境外服务销售额，以及按规定已从销售额中差额扣除的部分 。 原增值税一般纳税人兼有应税服务，应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人,（二）可以申请一般纳税人资格认定,年应税销售额(应税服务500万)未超过小规模纳税人标准、新开业的纳
9、税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。但应符合二个条件： 1、有固定的生产经营场所； 2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。,（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：,1、应税服务年销售额未超过500万元（500万元）的纳税人为小规模纳税人。 2、小规模纳税人的特殊规定： （1）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人（自然人）不属于一般纳税人。 （2）非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，不申请一般纳税人。 3、选择按照小规模纳税人纳税，且不经常发生应税行为的企业（指从事非增值税应税行为为主
10、的小规模纳税人，连续6个月内未发生增值税应税行为,而偶然发生增值税行为）。,（四）其他规定,1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。但一经选择，36个月内不得变更。 2、有下列情形之一的纳税人，应当按照应税服务销售额和规定增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的 3、 营改增试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理，当试点一般纳税人发生
11、增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月 。,（五）申请一般纳税人，需提供的资料,办理增值税一般纳税人认定，应报送纳税人新办事项申请审批表和下列附送资料（各一份）： 1.财务负责人和办税人员的身份证明原件及复印件； 2.会计人员从业资格证明或者与中介机构签订的代理记帐协议原件及复印件； 3.经营场所产权证明或者租赁协议或者其他可使用场地证明原件及复印件； 4.开户银行许可证复印件； 5.注册资金在80万元以上或人员在10人以上的新办商贸批发企业提供注册资金证明或用工证明； 6.如为进出口公司提供对外贸易经营者备案登记表复印件； 7.实行统一核算的分
12、支机构提供总机构一般纳税人证明 公章、法人章（或法定代表人本人签名）,（六）一般纳税人资格认定后的管理,1、对于申请材料符合规定的，办税服务厅综合服务窗口即时完成一般纳税人资格认定，制发税务事项通知书，告知纳税人“同意其认定申请和一般纳税人资格确认的时间等事项”，并在一般纳税人的税务登记证副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 2、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般后，不得转为小规模纳税人。,增值税专用发票管理,自2012年12月1日起，试点一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物
13、运输业增值税专用发票和普通发票 试点纳税人自2012年12月1日以后纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。,试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联
14、；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。,增值税专用发票领购资格、最高开票限额及票种核定申请,（一）政策规定 新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票领购资格、最高开票限额及票种核定进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。,（二）需提供资料 纳税人新
15、办事项申请审批表 并填写 1、申请事项选择：票种核定申请 防伪税控最高开票限额申请 2、票种核定申请,税务机关承诺时限,1、对纳税人防伪税控最高开票限额（含行政许可）的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以下，当场办结；最高开票限额为百万元的5个工作日内办结；最高开票限额为千万元及以上10个工作日内办结。 2、对纳税人票种核定的申请在7个工作日内作出决定。税源管理部门将结合增值税专用发票防伪税控系统最高开票限额等事项对纳税人实施实地查验，并制作查验报告（实地调查登记表）。,增值税一般纳税人的防伪税控 “两卡”发行,纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在票种核
16、定申请通过后，持税务事项通知书（票种核定通知）和增值税防伪税控系统使用通知书（代理开票企业还需提供纳入主机共享系统使用通知书）到涉税技术服务单位参加培训，并购买防伪税控金税卡和IC卡，随后到办税服务厅税控管理岗办理“两卡”发行手续。,防伪税控相关政策,纳入防伪税控开票系统的一般纳税人应在每月7日前完成防伪税控抄报税。 注：1、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期限内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税 2、开票系统抄税一般应在每月1日后进行，不到系统规定的抄税时间不要随意进行抄税操作（如10月份的信息应于11月初抄入IC卡） 3、防伪税控企业发票数量、开票限额、开票机数量、购票人、企业名称、开户银行帐号发生变化，需持IC卡与相关资料向主管税务机关申请变更发行。 4、 增值税暂行条例第二十一条规定：属于下列情形的，不得开具增值税专用发票： （）向消费者个人销售货物或者应税劳务的 （）销售货物或者应税劳务适用免税规定的 （ 3 ）小规模纳税人销
