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1、资产评估机构内部治理 浅谈 （含新公司法和项目管理）,2006年广东评估协会后续教育 广东广信会计师事务所 张瑞东,来自中国最大的资料库下载,一、新公司法对资产评估相关规定解读,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,公司法中直接涉及资产评估的规定主要是公司设立和法律责任的内容，具体有如下几条： 第27条规定：“股东可以用货币资金。也可以用实物资产、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价，法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规
2、定。,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。” 释义：这是关于有限责任公司设立出资形式的规定，包括几层含义： 1、出资形式。2、作为出资的非货币财产有一定的限制条件。3、确定作为出资的非货币财产的价值应当经过评估这个环节。这里包括三层含义：即为什么要评估作价？由谁来评估作价？对评估作价有什么要求？4、对货币出资与非货币出资的比例进行了规定。,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,第83条股东：“发起人的出资方式，适用本法第27条的规定。” 释义：这是对股份有限责任出资方式的规定，其出资构成、
3、评估要求及货币出资与非货币出资的比例，均与有限责任公司一样。所不同的是。有限责任公司注册资本的最低限额为30000元，股份有限公司注册资本的最低限额为500万元。这意味着股份有限公司的非货币财产的出资可以更多，评估机构评估机会也更多。,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,第208条规定：“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假资料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下罚款，并可以由有关主管机关依法责令该机构停业、吊销直接责任人的资格证书，吊销营业执照。 承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的
4、，处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管机关依法责令该机构吊销直接责任人的资格证书，吊销营业执照。 承担资产评估、验资或者验证的机构因出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。”,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,释义：这是关于资产评估机构、验证或者验证机构法律责任的规定。其中第一、二款是关于行政责任的规定，第三款是关于民事责任的规定。 1、第一款是关于资产评估机构、验证或者验证机构因故意出具虚假材料而承担行政责任的规定。 2、第二款是关于资产评估机构、验证或者验
5、证机构因过失提供有重大遗漏的报告而承担行政责任的规定。 3、第三款是关于资产评估机构、验证或者验证机构承担民事赔偿责任的规定。,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,除以上三条外：公司法没有其他直接关于资产评估的条款，但实际上，在公司成立、产权转让、合并分立、破产清算等诸多环节，都可能需要资产评估的工作。 评估行业在学习、研究公司法时，要熟悉公司设立和运作中哪些地方需要资产评估，要研究资产评估能够为公司设立、运转和交易提供哪些服务，要了解评估机构和评估师在公司法中的法律责任。 另外，实行有限责任制的评估机构，要学习和研究公司法关于公司治理结构及公司设立、运转的有关规定，根据
6、公司法的要求，结合行业特点，完善内部治理结构，规范机构运作。,来自中国最大的资料库下载,新公司法对资产评估相关规定解读,公司法与企业价值评估 1、在企业改制过程中存在两种资产评估服务：企业注册资本定价和新股东出资对价服务。 2、不同评估服务评估对象不同：以注册资本为目的的评估，其评估对象为企业中的部分财产，该部分财产应满足公司法的规定并经股东协商同意；以股东出资对价为目的的评估，评估对象为企业价值。 3、不同评估服务价值类型可能存在不同：以注册资本为目的的评估，应选用市场价值类型。以股东出资对价为目的的评估，国有资产管理部门应以市场价值作为监管的依据，而企业要求针对特定投资人提供转让价格参考意
7、见时，评估机构可以使用投资价值。,来自中国最大的资料库下载,二、资产评估机构内部治理,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,一、制度创新 1、建立健全公司内部管理制度 2、建立完善绩效考核制度 3、建立并落实内部培训制度 二、技术创新 1、提高机构质量控制水平 2、加大科研攻关力度，为行业发展做贡献,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,三、管理创新 1、管理体系的健全 1)构筑法人治理结构 2）合理设置股权结构 3）设定出资人条件 4)出资人加入与退出的方式,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,2、建立科学的人力资源管理体系 3、
8、建立健全财务管理体系 1)建立公开透明的财务管理制度 2)统一核算统付盈亏 3）建立公平合理的财务分配制度 4、合理地进行职务变动,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,四、市场创新 1、发展高端市场 2、拓展服务领域 3、开拓跨区域市场 4、以优质的服务巩固和开拓市场,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,五、文化创新 1、企业文化建设要坚持以人为本 2、提高公司领导的亲和力 3、增强员工的保障心理 4、增强员工的工作满意度 5、鼓励支持员工个人职业生涯发展 6、加强党团建设 7、回报社会,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设的应用设想,八、
9、具体应用 评估机构内部治理管理范畴覆盖评估机构日常运作，分为五大系统：客户管理、人事管理系统、后勤管理、办公管理、业务管理。 详见下图,来自中国最大的资料库下载,内部治理和信息化建设 五大管理板块图,来自中国最大的资料库下载,三、评估业务的项目管理,来自中国最大的资料库下载,目前事务所项目管理存在的问题 、项目承接前的严重不到位（合同风险，能力风险） 、项目承接人和承办人信息脱节 、项目执行阶段程序性风险 、评估结果失真的风险,来自中国最大的资料库下载,项目管理主要内容：,项目与项目管理 注册资产评估师项目管理 项目经理 项目计划 项目组织 项目控制 信息技术在项目管理中的应用,来自中国最大的
10、资料库下载,一、项目与项目管理,评估机构产品是一个个评估项目，完成评估项目是评估机构的基本生产方式项目运作具有其自身特点和规律，对项目的管理是现代管理实践研究的一个重要课题。项目管理水平体现一个机构的管理水平，项目完成效率高低在很大程度上决定公司的运营效率，项目管理能力是机构核心竞争力的基础。 一、项目的介绍 概念：项目是为了实现一个特定的目标，通过有效地利用资源，完成一系列独特而相互联系任务的全部工作。 二、项目基本特征 独特性： 生命的周期性： 内在的关联性： 冲突性： 风险性：,来自中国最大的资料库下载,项目与项目管理基本讲解,三、项目管理机构 1967年国际项目管理协会（IPMA）成立
11、，1969年美国项目管理学会成立（PMI），现在IPMA和PMI已经成为全球项目管理知识研究和推广的两大中心。 经过实践研究的总结：1983年PMI在一份研究报告中把项目管理的基本内容划分为：范围管理、成本管理、时间管理、质量管理、人力资源管理和沟通管理等六大领域。,来自中国最大的资料库下载,项目管理的重要性,项目管理是评估机构一项基本的管理任务，要成为一个优秀的机构，项目管理水平一定要过硬。提高项目管理能力，有利于提升整个机构的管理水平。 目前中介机构的项目管理水平不高已经是普遍问题。 作为项目经理首先是一个好的资产评估师，同时应具备较高的项目管理能力和水平。目前行业注册资产评估师年轻化，均
12、缺乏项目管理经验。,来自中国最大的资料库下载,二、项目管理,一、项目管理任务：在保证执业质量和控制风险的前提下，在项目规模、特点相适应的时间以及项目预算约束下，完成审计合同中承诺客户的各项服务内容。 二、项目管理的生命周期 四个阶段：识别需求，提出解决方案、执行项目和结束项目。 各个阶段时间性是继起的，不同阶段投入的力量是不同的。,来自中国最大的资料库下载,来自中国最大的资料库下载,三、项目管理过程,主要的管理过程是制订计划，按照计划开展工作，并在过程中进行控制，及时调整实际进度和计划的差异，最后使项目顺利完成，使考核满意。,来自中国最大的资料库下载,项目管理过程（续）,对项目加以清晰的定义：
13、 制订项目计划 组织项目团队 控制项目的进度、质量和费用,来自中国最大的资料库下载,项目管理和公司管理,项目管理是公司管理的重要组成部分，是影响公司生产力和竞争力的重要因素，项目管理和公司管理应有效的配合和衔接。项目管理做好的基础是在于公司有一套比较健全，与项目管理相适应、相配套的管理制度和体系。项目管理是公司管理的子系统，项目管理必须与公司管理相结合才能发挥作用。,来自中国最大的资料库下载,三、项目经理 1、基本概念：完成项目最重要的是人，而不是程序和技术，程序和技术仅仅是帮助管理者和项目人员做好工作的工具。 2、项目经理的基本条件： 称职、尽职、勤学： 3、项目经理的职责 明确项目任务和目
14、标、制度项目实施方案、组织项目团队具体实施项目、领导和指导项目组开展高效的工作、项目实施全过程动态有效调节和控制、代表公司对外进行有效的沟通、完成报告的编写、修改、补充和完善，最终向客户提交。 4、项目经理的考核和激励 A 、考核：（1）数量考核（2）质量考核 B、激励：,来自中国最大的资料库下载,四、项目计划,项目计划：计划是项目管理的基本组成部分，有效的计划能够大大项目成功机率，提高项目的计划水平是提高项目管理水平的重要方面，计划本质很简单，实际是协调工具，可以协调工作交流思路和分析变化。 在考虑计划时，项目经理应先考虑“做合适的事情”，然后考虑把对的“事情做合适” 1、项目计划书 （1)
15、项目计划书的主要内容：项目定义：经济行为、项目目的、工作范围、工作对象、项目基准日、项目操作的原则方法和操作要点、项目组成员及任务安排、时间进度安排、委托方配合事项 特殊事项的处理意见和建议、提请委托方特别关注的重大问题和解决方案,来自中国最大的资料库下载,2、制订项目计划的技术方法 （1)工作分级结构 （2)责任矩阵，责任矩阵图用于明确每个人的责任和分工，分清谁做什么，付主要责任还是次要责任,来自中国最大的资料库下载,来自中国最大的资料库下载,（3）、甘特图 任何项目都是时间进度相联系起来，为了把时间；进度在计划里表示出来，可以采用绘制甘特图的方法，甘特图把所有活动列在一边，每项活动的负责人列出来，把完成的时间用图表示出来。（俗称条形图）详见下图,来自中国最大的资料库下载,（4）、网络图： 网络图是用节点或箭头来表示活动，按活动的先后次序联结，如果两个活动是平行的，就用平行
