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1、授课：王珊珊,联系方式：13014981618 电子邮箱:,9. “注册会计师”是不是就是审计人员?,1.你是怎么理解“审计”这个词的.,2. “审计”就是查账,对吗?,3.你所知道的“审计”有哪些?,4. 审计业务是怎么发生的?是不是强制发生,还是有什么规律可循?,5.经过审计过后的报表是不是完全没有错误了?,6.审计人员如果要查账过程中没有发现错报,要承担责任吗?,8. “审计”这个词估计是什么时候出现的?,7.原始社会有没有“审计”? 奴隶社会有吗?审计到时候时候才有可能出现?,引入,试试看，你对“审计”的了解有多少？,审计:会计负责做账，记录公司的支出收入，编写报表给老板看，让老板知道
2、公司财务情况。而每过一段时间就需要请会计师事务所来“审计”，审计就是检查一下会计的账务有没有做错，检查出错误可以及时更正。,上面这段话是从网上下载的,大家认为对吗?,：,判断：,1.理论性强,2.实践性强,3.综合性强,审计学的课程特点,教材结构,第一部分审计基本知识,第二部分 审计基本技能,第三部分 审计实务,教材的第13章,教材的第47章,教材的第813章,本课程研究重点,1. 审计是什么？涉及审计的概念。,谁进行审计？涉及审计主体及其管理。,审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。,如何审计？,（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。,（2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。,（3
3、）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、审计工作底稿和审计报告。,（4）采用审计技术：涉及审计抽样。,审计课程的学习要求与方法,(二)基本要求与目标： 熟悉审计的基本理论、基本知识和基本方法的基础上，掌握审计基本程序的应用，具备初步的审计实务能力。,（一）先修课程： 会计学基础 中级财务会计 经济法 税法 财务管理 管理学 企业会计模拟实习,审计业务三方关系人,审计机构,被审计单位,审计授权或委托人,审查,提供资料,委托经营管理,承担经营管理责任,委托审计,报告审查结果,第一节 注册会计师审计的概念、种类,一、注册会计师审计发展的历程,西方注册会计师发展的历程,形成: 英国股份 公司,成熟:
4、美国发达的 资本市场,发展:20世纪 三十年代以后,萌芽:意大利合伙制企业,第一章 总 论,注册会计师审计三个发展阶段的比较,政府审计,内部审计,注册会计师审计,三 审计的种类,按审计目的分类,按审计主体分类,按审计模式分类,账项基础审计,制度基础审计,财务报表审计,合规审计,经营审计,立法模式,司法模式,行政模式,独立模式,风险导向审计,（一）按审计的目的和内容区分：,三、审计种类,财务报表审计,侧重于审计财务报表的真实性。,合规审计,经营审计,侧重于审查经济行为的合规性。,侧重于审查经济行为的效益性。,（一）按审计的目的和内容分:,练 习,社会审计,（二）按审计的主体分:,审计人员分为外部
5、审计人员和内部审计人员。,（一）外部审计人员： 1.政府审计人员（负责审查政府部门、国有企事业单位等） 2.注册会计师（业务范围没有明确限制）,五、审计人员的种类,（二）内部审计人员： 负责审查本部门或本单位内部的业务,中央审计署,审计署驻国务院各部的二十七个派出审计局,审计署驻地方的十八个个特派员办事处,地方审计厅（局）,截止2008年底，我国已拥有68家证券期货资格事务所、7143家事务所，执业注册会计师83252名。,部门内审 主管部门内部设置的审计机构,单位内审 企事业单位内部设置的审计机构,五、审计人员的种类,我国注册会计师管理,注册会计师业务范围,2,会计师事务所,1,注册会计师考
6、试与注册登记,注册会计师协会,注册会计师行业的管理,报考条件,考试组织,考试科目和成绩认定,注册登记,一、注册会计师考试与注册登记,二、会计师事务所的业务范围,（一） 审计业务,（二） 审阅业务和其他鉴证业务,1.财务报表审计：审计对象为财务报表,2.验资：验证对象为注册资本的实收情况及变更 情况,3.特殊情况审计:审计合并、分立、清算情况下的财务报表,4.特殊目的审计,1.财务报表审阅,2.预测性财务信息审核,3.内部控制审核,4.基建工程预算、结算、决算审核,辨析业务种类,案例1：中和正信会计师事务所有限公司为贵州茅台公司2006年报出具了标准无保留意见的审计报告。,案例2：华峰氨纶公司2
7、006年根据年度股东大会决议，公司以资本公积金向全体股东每10股转增3股，增加注册资本人民币4,260万元，变更后的注册资本为人民币18,460万元，业经立信会计师事务所有限公司审验，出具了（2007）第11446号验资报告，并于2007年5月23日办理工商变更登记。,案例3：西安电力机械制造公司杭州公司从2007年6月1 日开始停业清算，清算组聘请杭州英泰会计师事务所有限公司审查公司编制的清算资产负债表 、清算损益表 和清算财产分配表,课堂练习,1.财务报表审阅,案例： 深圳市中金岭南有色金属股份有限公司为实施对先驱公司的收购计划，于2008年3月委托深圳鹏城会计师事务所有限公司侯立勋、龙英
8、对Herald Resources Limited （先驱公司）2007 年度财务报表编制采用的会计政策与现行国内会计准则差异情况实施审阅工作并要求其对有关差异情况出具审阅报告。,2.预测性财务信息审核,案例： 舞钢中加矿业发展有限公司因湖南金果实业股份有限公司为向该公司股东非公开发行股票，需向中国证券监督管理委员会报送有关申请文件 ，为此委托广东大华德律会计师事务所对其 2009年度的盈利预测进行审核，要求该所出具2009年度盈利预测的审核报告 。,二九年二月二十五日 ，山东天恒信有限责任会计师事务所注册会计师张佃溪、赵卫华依据内部控制审核指导意见审核了航天科技控股集团股份有限公司管理层对2
9、008年12月31日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定 ，并出具了航天科技(000901)内部控制审核报告。,案例：,1.对财务信息执行 商定程序,2.代编财务信息： 代理记账,4.税务服务： 代理纳税等,5.电子商务,5.其他： 绩效评估、 风险评估等,3.咨询业务： 管理咨询、 投资咨询等,相关服务,（二）相关服务：,1.独资所 2.普通合伙制 3.股份责任公司制 4.有限责任合伙所:,世界各国会计师事务所的组织形式,1.普通合伙制 2.有限责任会计师事务所,我国会计师事务所的组织形式,三、会计师事务所,据统计，截至2001年底，全国共有事务所4287家，其中实行合伙制的只有606家，占总数的14.14%，实行有限责任公司制的有3681家，占总数的85.86%，全国超过100个注册会计师的事务所有27家，全部为有限责任事务所。从总的情况看，实行合伙制的事务所执业要比有限责任事务所谨慎。目前发现的在上市公司审计中造假的事务所基本上都是有限责任事务所。,四、注册会计师协会 （一）中国注册会计师协会 （二）地方注册会计师协会,五、注册会计师行业的管理 （一）法律规范 （二）政府监管 （三）行业自律,
