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1、财务培训,一、基础财务知识 二、与业务相关的财务知识 三、财务部职能介绍 四、财务管理制度 五、其它,NCM财务培训资料,一）、基础财务知识,一、会计六要素 二、财务指标 三、企业涉及税种介绍 四、资金的概念,NCM财务培训资料,一、会计六要素,关系： 资产=负债+所有者权益（净资产） 利润=收入-费用 资产：只是为企业所拥有或为企业所控制的，所有权并不一定都属企业所有 净资产：企业自有资产,NCM财务培训资料,平衡思想,举例：小王在2002年12月31日的个人资产情况如下：,提问：这银行存款、房子等都是小王的吗？ “小王有26万的资产”和“这26万的资产都是小王的” 这两种观念一致吗？,NC
2、M财务培训资料,提问：如果我们把小王所有的资产减去负债后是什么呢？,小王同一天的负债情况：,平衡思想,NCM财务培训资料,平衡思想,资产负债净资产 资产净资产负债 两表合并：,NCM财务培训资料,会计学上将净资产称之为所有者权益： 资产负债所有者权益,平衡思想,NCM财务培训资料,NCM财务培训资料,NCM财务培训资料,利润的具体计算,净利润=利润-所得税费用 利润=收入-成本-销售税金及附加-经营费用-管理费用-财务费用 税金：城建税、教育费附加 经营费用：运输、仓储、装卸、保险、广告、佣金、采购、样品、损耗、调价 管理费用：房租、水电、折旧、防洪印花税、通讯、办公、会务、咨询、修理、个人费
3、用 财务费用：资金占用利息、汇兑损益等,NCM财务培训资料,二、财务指标,销售毛利=销售收入-销售成本 销售毛利率=销售毛利/销售收入 销售费用率=销售费用/销售收入 销售利润率=销售利润/销售收入 应收周转率=销售收入/平均应收 存货周转率=销售成本/平均库存,NCM财务培训资料,三、企业税收（以我司广州公司为例）,需缴纳的税种：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、防洪费、印花税、车船使用税、房产税 计算公式： 增值税=（销售额-采购额）*17% 城建税=当期应交增值税*7% 教育费用附加=当期应交增值税*3% 企业所得税=按税法调整的利润*适当的税率,NCM财务培训资料,增
4、值税（一）,增值税：价外税，是对货品在流通过程中的增值额进行征税，最终的承担者是消费者 总销售额（即应收客户款）不等于销售收入 =销售收入+销项税额 相关名词：含税收入、不含税收入、进项税额、销项税额、应交增值税,NCM财务培训资料,增值税（二）,关系： 含税收入=不含税收入+销项税额 不含税收入=含税收入/1.17 销项税额=不含税收入*17% (含税增值税率：1/1.17 X17%=14.5299%) 进项税额=不含税采购价格*17% 应交增值税=销项税额-进项税额,NCM财务培训资料,增值税（三）,例：我司7月份以含税价格11700购进货物，以12000的不含税价格销售，则我司7月应交增
5、值税为多少？ 计算一： 销售收入：12000 销项税额：12000*17%=2040 采购成本：11700/1.17%=10000 进项税额：10000*17%=1700 本期应交的增值税=销-进=2040-1700=340 计算二： 本期应交=增值额*17%=（12000-10000）*17%=340,NCM财务培训资料,理论上是按上述程序来交税的，但增值是个复杂的过程，国家很难搞清企业增了多少值？所以国家采取了一个间接的做法：那就是你本月所有的销项减去本月所有的进项（还有上月遗留的进项），其差值就是你本月应交的增值税，在这种方法下，不考虑销售货物的一一对应增值关系。因为这个方法，就出现了“
6、税负延迟” 的问题。 想想看，如果我们销售货物后马上就开出发票给客户，我们采购货物的发票迟迟不能收到会有什么样的状况？,增值税：间接抵扣法,NCM财务培训资料,工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%，见下表,注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入减除费用800元后的余额,个人所得税的计算：,公式=（工资-扣除额）*税率-速算扣除数 例：某人7月2500元，则7月应交个人所得税为(以广州为例）： （2500-1260）*10%-25=99元,NCM财务培训资料,四、资金概念（一）,资金意识：业务的运作需资金的支持，多少资金方可支持此业务的运作 若一业务供应商有放账，客户的回款亦
7、在供应商放账期限内，则此业务会否占用公司的资金？,NCM财务培训资料,资金概念（二）,一笔业务所需的资金支持： 采购的保证金（信用证支付，一般为30） 进口时支付的关税及增值税（算术平均数26.58%) 销项税 适当的库存 相应的流动资金 维持业务所需的费用：写字楼费用（房租、水电、电话、办公）、人员费用（工资福利、差旅、交通、餐费、培训）、税金 应收账款及机会成本：追账费用、坏账费用 其他风险防范成本,NCM财务培训资料,资金占用（三）,资金来源：供应商的赊账+自有资金+贷款额 当占用来源（仅指供应商赊账），则公司需另寻资金以支持此业务，产生资金占用利息 当资金利息率销售毛利率时，此业务肯定
8、亏损 当资金利息率销售费用率时，此业务肯定盈利 当资金利息率销售利润率时，此业务肯定盈利,NCM财务培训资料,二）、与日常工作相关的财务知识,一、银行票据知识 二、税务/发票（商粤华主讲） 三、佣金扣除税金 四、采购成本,NCM财务培训资料,一、常见结算方式比较,NCM财务培训资料,同城交易：交易双方均在同一票据交换区域，此区域由银行定义（可指同一城市或是附近的城市区域内） 异地交易：与同城相反 背书：指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 开户资料：包括开户名称、开户银行、开户账号 收款前提：需向对方提供我司详细的开户资料 付款前提：需取得对方详细的开户资料,名词解释,NCM财务
9、培训资料,定义：由单位或个人签发的，银行见票时无条件按确定金额付款给收款人或持票人，可背书转让。 种类： 普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，可提现，亦可转账，但当左上角划两条平等线时，只能转账，不能提现 现金支票：支票上印有“现金”字样，可提现金 转帐支票：支票上印有“转账”字样，只能转账 支票起点金额为100元,一、支票：同城交易,NCM财务培训资料,NCM财务培训资料,a、日期大写有否错误,支票付款期限有否过期（支票付款期限自出票日起10日内有效,超过期限的作废）. b. 金额大小写要一致.如支票有任何涂改一律拒收. c. 支票印鉴清晰,若是转让支票背书要连续.一般支票印鉴最少要两枚
10、,一枚是财务专用章,另一枚是私章 d. 支票只能作为同城结算,（同城概念由银行定义）当我们将支票送入银行如发生余额不足付款方将会被银行按票面金额处 以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的偿金. e.支票填写应用碳素墨水,如用圆珠笔一律无效,支票：注意事项,NCM财务培训资料,同城交易结算方式之一，是由付款方主动付款的方式 付款时由付款方填写进帐单进行划帐付款，付款方需清楚收款单位的详细开户资料，如与收方资料不一致银行一律退票处理 划帐金额起点为100元 单位账户不能划款给私人帐户,二、同城划账：同城交易,NCM财务培训资料,银行本票：是银行签发的,承诺自己在见票
11、时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可背书转让。 银行本票：分不定额本票和定额本票两种，定额面值为：1000元、5000元、10000元、50000元。在票面划去转账字样的为现金本票。 银行本票付款期限为：自出票日起最长不超过2个月。 我司至今还未采用或收过银行本票。,三、银行本票：同城交易,NCM财务培训资料,图例：本票,NCM财务培训资料,*汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分电汇、信汇两种 *电汇：是汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。若付款单位没有填错我方资料一般24小时内可到款.如比较远的省份有可能会2-3天 *信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款
12、项划给收款人，一般需时较长，约半个月。. 注意事项： 1、需向付款方提供清楚我司的开户资料，注意让付款单位写清楚“汇”“采”“邦”“璧”不要错写成“江”“彩”“帮”“壁”. 2、取得收款方详细的开户资料及所属省市,四、汇兑：异地交易,NCM财务培训资料,银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时，按照实际结算金额金额无条件支付给收款人或持票人的票据，可背书转让 银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的可用于提现,五、银行汇票：同城、异地交易,NCM财务培训资料,图例：银行汇票,NCM财务培训资料,1、未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背收转让；
13、 2、若超期未用，可到出票银行办理退款手续，2-3天可完 3、汇票共二联,缺一不可，第一联注明“银行汇票”字样,第二联解讫通知. 4、出票金额大小是否一致,收款名称是否有误,出票银行有否盖章, 5、银行汇票出票日期有否过期,银行汇票付款期限自出票日起1个月有效,如背书转让的汇票,背书应当连续.,银行汇票注意事项,NCM财务培训资料,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，可背书转让 种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 注意事项： 1、只有在银行开户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系，方可使用 2、票据最长期限不超过6个月，提示付
14、款期限为汇票到期日起10日内,六、商业汇票：同城、异地交易,NCM财务培训资料,商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。 汇票到期时，如果购货企业存款不足支付，银行将汇票退还给销售货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理 风险大,商业承兑汇票,NCM财务培训资料,图例：商业承兑汇票,NCM财务培训资料,银行承兑汇票：由在承兑银行开户的存款人签发，到期银行负责承兑，承兑银行按票面金额收万分之五的手续费 银行承兑汇票可背书转让 银行承兑汇票可办理贴现，提前收款 如果银行承兑汇票到期时出票方未有足额存款，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人按汇票金额收取万分之五的罚息/天,银行承兑汇票：简介
15、,NCM财务培训资料,图例：银行承兑汇票,备注：此为旧版。现在日期应该是大写。,NCM财务培训资料,图例：背书，银行承兑汇票,NCM财务培训资料,1、出票人全称与承兑汇票左下方财务专用章是否一致，有否盖出票人私章及银行汇票专用章，及章是否清晰。出票人帐号、付款行全称及行号有否填写。 2、汇票到期日有否过期，收款人及收款人帐号、开户行、汇票金额有否填写，如有涂改一律拒收，承兑汇票可背书转让，收票时如背书转让背书应当连续。 3、如比较偏僻的地方最好不要收，直接叫客户电汇，农村信用社、商业银行的承兑汇票也不收，因两家银行的承兑汇票目前暂不进行贴现工作。四大银行的汇票都较安全（工行、建行、中行、交行）
16、,中信、民生、浦发、深发展也可以。,注意事项：,NCM财务培训资料,贴现时需准备以下资料给银行： a.销售合同； b.增值税发票； c.银行承兑汇票原件； d.贴现申请书； e.贴现协议书； f.申请报告； G.其他银行要求的说明文件,银行承兑汇票：贴现：贴现资料,NCM财务培训资料,票据到期价值=票据面值（1+年利率票据到期天数360） 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现利息=票据到期价值贴现率贴现天数360 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 承兑人在外地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期 贴现利弊：利：可提前收款 弊：需支付贴息，此利息应在收客户承兑汇票时考虑，会增加公司的收账成本,银行承兑汇票：贴现：计算公式,NCM财务培训资料,举例说明,例：7月1日，收一张100万银行承兑汇票，六个月期，8月1日到银行办理贴现，贴现利息为，贴现率月息千分之5： 到期值：100万 贴现期：5个月 贴现息:100*5*0.005=2.5万元,NCM财务培训资料,招
