税收基础培训

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1、税 收 基 础,税 收 基 础 培 训,前 言,本课件仅作为干部培训税收基础之用。 在众多的税收中，只选择了部分税种进行简要的培训。 培训的目的：公务员了解基本的税收基本知识，并且知道简单的计算与应用。,知识改变命运,学习成就未来!,资料来源：国家税务局,是谁推动了神舟飞天？,是谁让三峡出平湖？,是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？,是谁让我们的社会和谐美好？,是谁推动了神舟飞天？,是谁让三峡出平湖？,是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？,是谁让我们的社会和谐美好？,税 收 概 论 1、税收特征 2、税收制度 3、税收管理,第一章,第一讲：税收,税收的主体是谁？ 税收的目的是什么？ 实现税收凭借的手段是？

2、 依据是什么？ 税收的实质是什么？,税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式 。,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,一、税收的含义,二、税收的基本特征,无偿性 强制性 固定性,基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要 求,保 障,决 定,紧密联系，不可分割,广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共

3、20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？,税收具有强制性,名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？,税收具有无偿性,2004年 3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法

4、对吗？为什么？,税收具有相对固定性,三、税收的原则,公平原则（税负） 效率原则 稳定原则,四、税收的职能,组织收入 收入分配 资源配置 宏观调控,税收制度要素,第二讲：税收制度,税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。 一、税制要素： 1、纳税人：即纳税义务人 负税人：即税款的最终承担者 扣缴义务人： 2、课税对象： 税源： 计税依据： 税目：,3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。 比例税率：累进税率：定额税率： 速算扣除数：全额和超额的差额 4、减免税及附加： 减税和免税：

5、 起征点与免征额： 税收附加和加成征收：,5、纳税环节： 6、纳税期限： 7、纳税地点：,税收的种类,每一种税的 具体规定,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,二、我国税收的种类,五大类，二十多种,知识改变命运,学习成就未来!,税收及其种类,（一）、按课税对象分类,（二）按计税依据分类：从价税和从量税 （三）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （四）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税 （五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类、关税类和农业税收类,第三讲：税收管理,一、征收管理制度： 1、税务管理登记账簿凭证申报 2、税款征收征收方式保全措施和强制措

6、施延期滞纳金退还和追征欠税清缴办理减免税 3、税务检查 权利义务 4、法律责任 纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票 税务银行 二、发票管理制度： 三、税务代理：,四、税务行政司法制度： 1、税务行政处罚 罚款 没事非法所得 停止出口退税权 2、税务行政复议 3、税务行政诉讼 4、税务行政赔偿 支付赔偿金 返还财产 恢复原状,伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等,应税项目的纳税期限1-15天，但超过5天还未缴纳税款等,虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段,拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干

7、部等,违反税法的表现及处理,追缴税款处 以刑事处罚,知识改变命运,学习成就未来!,1.什么叫财政？ 2.财政收入的形式有哪些？,国家的收入和支出。,税、利、债、费,3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？,议议论论,税收,知识改变命运,学习成就未来!,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？,有国就有税,有税就有法,税收与国家和法律的关系,国家 为实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得,税收的含义是,财政收入的 基本形式,1、主体是。 2、目的是 3、凭借的手段 4、依据是 5、实质是 6、与国家的关系是_. 7、与法的关系是。,国家,实现国家职能,政

8、治权力,法律,取得财政收入,有国就有税,有税就有法,税收,依据税收的定义讨论以下问题。,探究一 讨论以下问题,财政收入的来源有税、利、债、费等，那么税收区别其它来源的基本特征是什么？,税收与其他财政收入形式的区别,具有强制性、无偿性、固定性,不具有强制性和固定性,举债有偿性，无固定性，不具强制性,罚款和没收不具固定性，强制性、无偿性 国际捐赠是无偿性,国家机关收费具有固定性、有偿性,探究三,纳税人要交纳的税到底有多少种?,小 结,税收,1、含义,2、基本特征,强制性,无偿性,固定性,3、税收的种类 4、 税收制度,第二章 增 值 税,请阅读课本讨论完成以下问题：,1、增值税,征税对象 纳税人

9、税率； 作用：, ,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,17%,避免重复征税,防止偷漏税,促进专业化,体现公平,利于财政收入的增长,第一讲：增值税纳税人、范围及税率,一、增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 二、纳税人分类 ： 一般纳税人 小规模纳税人 三、增值税税率： 一般纳税人 17% 、13% 小规模纳税人 6%、 4%,四、增值税 征收范围 1、基本规定：包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配劳务 2、特殊规定： 视同销售货物行为： 混合销

10、售行为： 兼营行为：,特殊经营行为的税务处理,混合销售行为：如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税范筹的劳务（如：销售货物并提供运输或销售货物并提供技术服务费） 兼营行为：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与某一项销售 货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系（集成项目的安装服务）,第二讲：增值税的计算及缴纳,采用扣税法计算： 公式：应交增值税=销项税额 - 进项税额 一、 计税销售额：包括价款和价外费用 二、销项税额和进项税额： 1、销项税额：纳税人销售货物和提供劳务按销售额工应税劳务和规定

11、的税率计算并向购买方收取增值税额为销项税。,计算公式：销项税额=销售额税率 2、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担增值税额为进项税 计算公式：进项税额=购买价税率 3、准予从销项税额中抵扣的进项税额 4、不准从销项税额中抵扣的进项税额 5、进项税额申报抵扣的时间限定,三、应纳税额的计算： 1、一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额 当期进项税额 2、小规模纳税人： 应纳税额=销售额征收率 3、进口应税货物： 应纳税额=组成计税价格增值税税率 =（关税完税价格+关税+消费税） 增值税税率,四、缴纳： 1、起征点及免税规定 起征点只限于个人：销售货物月6002000元；劳务月2008

12、00元；按次（日）5080元 免税： 2、纳税时间 3、纳税期限 4、纳税地点,增值税计算举例,例：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的合同额为30000元，服务器的成本为25500元，试计算该订单应纳增值税 计算过程： 第一步：销项税=300001.1717%=4358.97元 第二步：进项税=255001.1717%=3705.13元 第三步：应纳增值税=4358.97-3705.13=653.84元,算一算,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值

13、税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700,第三讲：出口货物退免税制度,一、范围：1、基本条件： 2、四种类型：既免又退、只免不退、不免不 退、特准退税 二、退免税种：增值税和消费税 三、增值税的退税率：17%、15%、13%、和5%四个档次 四、出口货物应退增值税税额的计算： 1、有出口经营权的外贸企业：=购进金额退税率 2、有出口经营权的生产企业：按

14、“免抵退”办法计算 3、小规模纳税人：出口免，不退 4、对出口企业从小规购进特准退税的货物：=销售额/（1+征收率）退税率,第四讲：增值税发票管理,一、领购：只限于一般纳税人 二、开具：范围 要求及时限 三、管理：领购与日常管理 违反管理的处理,第三章 消 费 税,第一讲：消费税纳税人、 征税范围及税率,消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。 一、纳税人： 二、征税范围：只选择了15种消费品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及烟火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具。,3、高档消费品：摩托车、小汽

15、车、游艇、高档手表。 4、不可再生的稀有资源：成品油、实木地板、一次性筷子。 5、有财政意义又不影响居民生活的：汽车轮胎。 三、税目税率：消费税采取比例税率和定额税率两种形式。,第二讲：消费税 应纳税额的计算,一、计税销售额的确定：（一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 应纳税额=应税消费品的销售额税率 应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额 应纳税额=销售数量单位税额+销售额税率,（二）自产自用的： 应纳税额=组成计税价格消率 =（成本+利润）（1-消率） （三）委托加工的： 应纳税额=组成计税价格消率 = （材料成本+加工费）（1-消率） （四）进口的： 应纳税额=组成计税价格消率 = （关完+关税）（1-消率）,（四）对已纳消费税税款准予抵扣的规定：=买价税率 三、退税率：按原适用的税率计算 1、应退税额=出口应税消费品的工厂销售额适用税率 2、应退税额=出口应税消费品的出口数量适用税率 四、减免税： 1、一般情况不存在减免消费税 2、达到低污染排放值的汽车减征30%的消费税 五、缴纳与征收（略）