工作底稿—短期投资

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.08 索引号: A2-0审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:调整事项说明及调整分录本项目未审数为 206,326,606.05 元， 审计调减 36,039,600.00 元。 调整事项说明如下：1、（底稿见索引 A2-5-5），经查验， “股票投资-安阳钢铁”系 2005 年 12 月抵债来的，该项抵债的资产形态在资产负债表日实

2、质并未转移给 A 公司。应调整回原债权状态，并计提相 应的坏账准备：ADJ1#：调整恢复债权 DR 其他应收款 285,600.00CR 短期投资- 股票投资 285,600.00ADJ2#：计提坏账准备DR 管理费用 153,288.80CR 坏账准备- 其他应收款坏账准备 153,288.802、（底稿见索引 A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整：ADJ： 调整存出投资款DR 其它货币资金-存出投 资款 100,000.00CR 短期投资- 其他投资 100,000.003、（底稿见索引 A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券

3、利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符，予以调整冲减投 资成本。ADJ： 调整持有期间已收到的债券利息DR 投资收益-债券利息 654,000.00CR 短期投资- 债券投资 654,000.004、（底稿见索引 A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。予以 调整冲销。ADJ： 调整已收回的委托贷款DR 应付账款- 公司 35,000,000.00CR 短期投资-其他投资 35,000,000.00审计结论：审定数 170,287,006.05 元,予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS

4、 CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-2审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:短期投资总体分析性复核记录目的：判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定 审计策略、重点审计目标执行：1、总体规模对比（1）本期增加 20633 万-8263 万 =12370 万从构成看，主要是国债投资增加近 1 亿元；（2）期末投资总额占资产总额的 50%。结论：初步确定本项目作为审计重点项目， 拟实施详查。2、新增投入资金成本与浮动盈 亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性（

5、1）本期新增投资约 1.24 亿元，按年平均 贷款利率 6%计算资金成本为 1.24*6%=744 万元；（2）期末存量投资（不含委托贷款）1.71 亿元,市价 1.82 万,浮动盈亏约 1100 万元。1100-744=356 万元结论：浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投 资合理。审计结论：通过以上分析，初步确定重点 审计对象为：各项投资的存在性及其所有 权。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-3-1-1审查项目

6、: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:“短 期 投 资 ”问 询 记 录时间： 2006 年 2 月 3 日地点： A 公司 508 会议室参加人员： A 公司：董事会秘书、 财务总监、投 资部经理会计师事务所：审计项目负责人刘佳、 “短期投资”项目审计人员程捷程问： 贵公司短期投资规模比 2004 年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的 50%。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。董秘： 对于投资，我 们建立了一整套内部管理制度。决策程序为：由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨

7、论通过，再报公司董事会决议 批准。 具体操作时，由投 资部提前 2 日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权总经理审批，在基本价位上下 2%区间授权投资部实施交易。投资部经理： 在总经理 审批后，由我下指令 给下属执行，并要求每天下午 4 点钟汇报当天的成交回报和资金余额，次日将交割 单原件交给财务入 账，自己留复印件。我们部门建立了台账，每月与 财务对账一次，都 对平的。程问： 今年的投资情况？董秘： 投资部经调查分析，认为国债市场应该会上涨。正好建设银行还有 1 亿元的资金授信额度，所以董事会在 2005 年 1 月 20 日作出决 议，用足 银行授信额度，授权在全年 1 亿元额度

8、内，由 总经理审批在合适的时候 买入 1000 万手左右的国债。程问： 投资分布和证券公司开户情况？投资部经理： 主要在申银万国证券上海陆家浜路营业部，是以公司名义开的户。程问： 账户内资金的存取，有授 权审批的规定吗 ？财务总监： 每笔资金的存取都有申请划款的的审批单。单笔 200 万元内，由总经理批准；单笔 200 万以上都必须由董事长和总经理 2 人的签字才可以划款。程问： 账面上有“安阳钢铁”的投资，是在哪个证券公司的帐户上？财务总监： “安阳钢铁”63000 股，在东吴证券昆山前进中路营业部。系 2005 年 12 月初抵债得来，债权本金 285,600.00 元，已取得股 东卡原件

9、和抵 债协议。但由于对方原开户手续不齐所以一直未过户。2006 年初已将股票悉数 卖出， 资金已经缴入公司。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-3-1-2审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:程问： 委托贷款，受托 银行是哪家？贷款人是谁？财务总监： 受托方是光大银行，用足信用额度，主要贷给我们下属部分直接向银行贷款有困难的控股子公司，年底都 还

10、清了。刘、程： 好，非常感谢！参与谈话人（签名）：A 公司董事会秘书： 会计师事务所： 刘佳A 公司财务总监： 程捷A 公司投资部经理：2006 年 2 月 3 日 2006 年 2 月 3 日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-3-2审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:“短 期 投 资 ”内 控 核 实 记 录说明：1、 经查阅 2005 年

11、 1 月 20 日的董事会决议和相关的投资项目计划， 与问询情况相符。2、 经查阅投资部全年的台账，看到台 账按日期流水记录，每一笔交易都摘录了“ 成交日期”、“成交编号” 、“证券代码” 、“证券名称”、 “数量”等要素，每日都载有“可用资金余额”。3、 经与单独装订存放的交割单（证券交易成交报告单）复印件核对，台账记录一致。4、 交割单（证券交易成交报告单）复印件反面，有 财务人员签 字和日期，系交割 单原件的交接手续。经核对，交接日均在交割单次日。5、 经与交易申请审批单核对，每笔交易均有 经办人、投 资 部经理批注“ 同意买入， 报总经理批准”和总经理批注“ 同意按董事会决议批准的投资

12、规模内买入”；审批单上的申请部门是“投资部”，申请日期均较交割单提前 2 日；申请的证券代码、证券名称、数量，与交割单一致；申请的价位和估计市值，与交割 单的实际成交价格和收付金 额比较，均小于 2%的董事会决议授权区间。6、 未看到投资部与财务部相互对账的书面记录。7、 经抽查记账凭证，财务均在成交后的次日 记账，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引 A2-6-1A2-6-2 ）。8、 证券账户内的资金存取， 经抽查记账凭证，审批单均有公司董事长和总经理批注“同意划款”，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引 A2-7-5）。审计结论：A 公司关于投资交易的问询情况基本属 实，初步判断该业

13、务的内控执行情况良好，可以信赖。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-4-1审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:短期投资证券投资开户合法性查验记录查验说明：一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资 料查验结果：开户资料显示，公司在不同的 证券公司分别开立了 2 个资金账户，均是公司名 义，且均有董事会授权。二、查验证券账户开户合法性

14、查验结果：证券账户有 2 个，其中：1、申银万国证券上海陆家浜路 营业部的证券账号是 B890663888，客户名为“A 公司”，已 查看到原件。结论：开户合法。2、东吴证券昆山前进中路营业 部的证券账号是 A880284462，客户名为“王前”。发现：与公司名称不符？根据问询记录，系债务人抵债 来的。需作 进一步追查（追查 底稿见索引 A2-5-5）。三、获取公司“ 证券投资声明” （证券投资声明见索引 A2-4-2）。查验结果与声明所述的开户情况相符。审计结论：公司在申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券投资账户开户合法。标识符说明：？表示审计发现的问题，需 进一步追查；表示经追查已能形成审

15、计结论。索引号：A2-4-2证券投资情况声明上海立信长江会计师事务所：本公司已委托贵所对本公司 2005 年度会计报表进行审计， 现谨就有关证券投资事项声明如下：本公司截至 2005 年 12 月 31 日有关证券投资的情况如下：以本公司户名开户，由本公司使用的股票 账户及证券资金 账户如下：股东账户编号：B890663888户名：A 公司开户证券公司：申银万国证券上海陆家浜路营业部资金账号：17089848以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票 账户 及证券资金账户如下：股东账户编号：A880284462户名：王前开户证券公司：东吴证券昆山前进中路营业部资金账号：62324以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭 证中反映，未有遗漏。除以上所述证券投资事项以外，本公司截至 2005 年 12 月 31 日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票 帐户或 证券资金帐户从事证券投资业务，也未将本公司的股票帐户及资金帐户借与他人使用。特此声明。A 公司（盖章）2006 年 2 月 3 日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公