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1、第四章 销售与收款循环审计(即第九章)一、单项选择题1为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。A货运文件 B销售合同 C销售订单 D销售记账凭证2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。A只审查销售日记账 B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证 D由有关原始凭证追查销售日记账3下列内容不属于应收账款实质性程序的是()A获取或编制应收账款明细表 B分析应收账款账龄C核对货运文件样本与相关的销售发票 D 抽查有无不属于结算业务的债权4进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()A了解款坏账准备的计提是否充分
2、 B发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C确信应收账款账户余额的真实性、正确性D分析应收账款的可收回性5在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证() 。A重大错报风险评估为低水平 B预期不存在大量的错误C有理由相信被询证者不认真对待函证 D涉及大量余额较小的账户6应收账款询证函应当由( ) 发送。A注册会计师或会计师事务所 B被审计单位财会人员C被审计单位应收款专管员D被审计单位财务主管7下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。A应收账款在全部资产中所占的比重较小B被审计单位内部控制较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用消极式函证而非积极式函证8销售与收款循环业务的起点是
3、( )A顾客提出订货要求 B向顾客提供商品或劳务C商品或劳务转化为应收账款D收入货币资金9为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位() 。A建立严格的赊销审批制度 B发运单连续编号并顺序签发C经常与顾客对账核对 D年初及年末停止销售业务10注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查() 。A年底应收账款的真实性 B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经核准11收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。A在同一天 B相差不超过 15 天 C相差不超过 30 天 D在同一适当会计期间1
4、2对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应() 。A检查所审计期间应收账款回收情况 B了解大额应收账款客户的信用情况C检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例13如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()A增加对应收账款的控制测试 B提请被审计单位多提坏账准备C检查应收账款明细账D检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是()A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C确定应收票据年末余额是
5、否正确D确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()A确定应收账款的存在性 B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上列报的恰当性三、判断并简要说明理由1对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。()2注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。 () 3函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。 ()4应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。()5如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( )6同应收
6、账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。()7开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。()8对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。 ()9主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()10对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )11在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
7、 ( )12由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )13采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( ) 14询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( ) 四、简答题8注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误?三类错误 未曾发货将销货业务登记入帐销货业务重复入帐虚构客户作为销货业务入帐(2)针对每类可能
8、的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试?从主营业务明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货永续盘存记录。柳娅应核实发运凭证编号是否有重复，要符合有序号的销货交易清单。应审查主营业务收入明细账中与销货分录相对应销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。 第七章 采购与付款循环审计一、单项选择题1注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ） 。 A仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D记录采购交易之
9、前，由应付凭单部门编制付款凭单 2以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ ） 。 A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在 C检查付款凭单是否附有卖方发票 D审核批准采购价格和折扣的标志 3注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ） 。 A审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 B审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任C审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定D审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 4对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标
10、。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ） 。 A结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5以下审计程序中，D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） 。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D向供应商函证零余额的应付账款 6注册会计师在对
11、预付账款进行审计时发现，预付 ABC 公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC 公司于 2006 年 7 月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ） 。 A将预付账款调整为应收账款 B将预付账款调整为其他应收款 C将预付账款调整为营业外支出 D全额计提坏账准备 7在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ） 。 A提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表
12、中列为资产 8为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。 A对固定资产实地观察 B以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C检查固定资产的所有权归属 D以实地为起点，追查固定的明细分类账 9在对固定资产入账价值进行审计时，A 注册会计师发现 L 公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ） 。 A购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入 C投资者投入的丙固定资产，按投资
13、方原账面价值作为入账价值 D接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 10对应付账款进行函证时，注册会计师最好应()A采用消极式函证，并具体说明应付金额 B采用积极式函证，不具体说明应付金额C采用积极式函证，并具体说明应付金额 D通过明细账的记录确定函证对象11.下列各项测试中， （ ）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。 A检查折旧费用的分配是否合理 B检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 C检查固定资产预计使用年限是否合理 D检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧 12注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考
14、虑( )。A. 应付账款发生是否恰当B预付账款明细账的期末贷方余额是否并入 应付账款项目C应付账款明细账的期末借方余额是否并入 预付账款项目D应付账款的分类是否恰当13注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。A计价和分摊 B完整性 C权利和义务 D存在14固定资产审计目标一般不包括( )。A固定资产是否存在 B固定资产是否归被审计单位所有C固定资产的预算是否合理 D固定资产的期末余额是否正确15对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。A资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关三、判断题1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。() 2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。()3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。(
