金融会计学(第六章

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1、2019/3/3,金融会计学,1,金融会计学,2019/3/3,金融会计学,2,第六章 现金出纳与外汇业务,教学目的及要求,通过本章学习，要求了解现金收付业务的内容、核算和管理，现金库房业务核算和管理，货币兑换业务、外汇联行往来、外汇存款业务、外汇贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务,重点,现金收付业务、货币兑换业务、外汇联行往来,难点,现金库房业务、外汇存贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务,2019/3/3,金融会计学,3,目 录,第一节 现金收付与库房业务,第二节 货币兑换与国际汇兑,第三节 外汇联行往来业务,第四节 外汇存贷款业务,第五节 进出口贸易业务,第一节 现金出纳业务,一、

2、现金出纳业务 现金出纳是银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。 现金出纳包括：中央银行货币发行与商业银行现金出纳。 中央银行货币发行工作在货币流通循环过程中处于中心环节，它既是货币发行的起点，又是货币回笼的终点。 商业银行现金出纳在现金流通循环过程中，是货币流通的桥梁和纽带。,第一节 现金出纳业务,一、现金出纳业务 现金出纳工作的原则 钱账分管 收付分开 双人经办 先收款后记账，先记账后付款 复核制度 交接手续和查库,第一节 现金出纳业务,二、现金收付业务 现金收付业务 人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理。 现金收入核算（人民币、外币）

3、 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款*单位户本金,第一节 现金出纳业务,三、人民币票币兑换业务 人民币票币兑换 包括三类： 大面额人民币兑换小面额人民币 小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算 出纳现金错款 对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算 出纳现金长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（营业外收入）,第一节 现金出纳业务,四、出纳现金错款的核算 出纳现金短

4、款 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因 借：库存现金（营业外支出） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理 银行出纳现金库房：人民银行发行基金保管库（发行库）和金融机构的出纳现金业务库（业务库）的统称。,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理 现金库房的主要业务： 办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务 调出款项 借：联行科目 贷：库存现金 调入款项 借：库存现金 贷：联行科目,第一节 现金出纳业务,五、现金库房管理 现金库房的主要业务： 办理向上级行或人民银行现金存取业务 向上级行或人民银行存入现金 借：联行科目（存放中央银行款

5、项） 贷：库存现金 向上级行或人民银行提取现金 借：库存现金 贷：联行科目（存放中央银行款项）,第二节 货币兑换业务,一、外汇业务 外汇： 动态的外汇：外汇兑换的行为，将一国货币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。,第二节 货币兑换业务,一、外汇业务 外汇业务： 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 外汇业务包括：外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国际汇兑；国际银行间的存款和贷款；外汇的买卖；国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款

6、；根据国家授权、发行对外债券和其他有价证券；在外国和中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业；国家许可和委托办理的其他外汇。,第二节 货币兑换业务,二、外汇分账制与外汇统账制 外汇分账制： 原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。,第二节 货币兑换业务,二、外汇分账制与外汇统账制 外汇统账制： 本位币记账制或单一货币制，以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。,第二节 货币兑换

7、业务,三、货币兑换 货币兑换 商业银行的货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务中的结售汇等。 自营货币兑换 代客货币兑换 结汇、售汇、结售汇项下外汇/人民币平盘交易、外币兑换、套汇,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 “货币兑换”科目 资产负债共同类科目。 买入外币， 借：有关科目（外币） 贷：货币兑换（外币） 付出本币， 借：货币兑换（本币） 贷：有关科目（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 “货币兑换”科目 卖出外币， 借：货币兑换（外币） 贷：有关科目（外币） 借：有关科目（本币） 贷：货币兑换（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 分账货币在年终决算时，

8、按决算日汇价折算为本币，与本币项下“货币兑换”科目比较，计算汇兑损益，结算利润。 汇兑收益，借：本科目；贷：汇兑损益 汇兑亏损，借：汇兑损益；贷：本科目,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 （一）结售汇 买入外汇 借：*科目（外币） 贷：货币兑换汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换汇（钞）买价（本币） 贷：*科目（本币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 （一）结售汇 卖出外汇 借：*科目（本币） 贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换汇（钞）卖价（外币） 贷：*科目（外币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 （二）套汇 两种外币之间的套算 借：*科目（A外币） 贷：货币兑换汇（钞）

9、买价（A货币） 借：货币兑换汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换汇（钞）卖价（B货币） 贷：*科目（B外币）,第二节 货币兑换业务,三、货币兑换 （二）套汇 同种外币之间的套算 借：*科目（A外币） 贷：货币兑换汇（钞）买价（A货币） 借：货币兑换汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换汇（钞）卖价（A货币） 贷：*科目（A外币）,第三节 外汇存贷款业务,一、外汇存款业务 商业银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金。包括国外汇入汇款、携入或寄入的自由兑换外币，能立即付款的外币

10、票据，以及其他经商业银行核准的外汇。,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 即甲种外汇存款 在我国境内的机关、团体、企事业单位、不对以及业务经营中有外汇收付，并经商业银行同意开户的单位，均可开立该项存款。,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 吸收存款外汇活期存款 吸收存款外汇定期存款,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 1.存入的核算 外币现钞存入 借：库存现金（外币） 贷：货币兑换钞买价（外币） 借：货币兑换钞买价（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（外币） 贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、

11、单位外汇存款业务 会计科目 1.存入的核算 直接以国外收汇或国内转汇存入 以汇入原币存入 借：汇入汇款（外币） 贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 1.存入的核算 直接以国外收汇或国内转汇存入 汇入币种与存入币种不同 借：汇入汇款（外币） 贷：货币兑换汇买价（外币） 借：货币兑换汇买价（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（外币） 贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 2.支取的核算 从现汇账户支取原币现钞 借：吸收存款*户（外币） 贷：货币兑换汇买价（外币） 借

12、：货币兑换汇买价（本币） 贷：货币兑换钞卖价（本币） 借：货币兑换钞卖价（外币） 贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 2.支取的核算 以原币汇往国外或国内异地 借：吸收存款外汇活期存款*户（外币） 贷：汇出汇款或全国联行外汇往来（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 2.支取的核算 支取货币与原存款货币不同时 借：吸收存款外汇活期存款*户（外币） 贷：货币兑换汇买价（外币） 借：货币兑换汇买价（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（外币） 贷：汇出汇款或全国联行外汇往来（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单

13、位外汇存款业务 会计科目 2.支取的核算 从活期存款账户转存定期存款 借：吸收存款外汇活期存款*户（外币） 贷：吸收存款外汇定期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 2.支取的核算 从定期存款账户转存活期存款 借：吸收存款外汇定期存款*户（外币） 应付利息（外币） 利息支出外汇定期存款利息支出户（外币） 贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务 会计科目 3.利息的核算 单位外汇活期存款结息 借：利息支出外汇活期存款利息支出户（外币） 贷：吸收存款外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,二、单位外汇存款业务

14、 会计科目 3.利息的核算 单位外汇定期存款结息 借：利息支出外汇定期存款利息支出户（外币） 贷：应付利息（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 商业银行为方便外籍人员、侨胞、中国港澳台同胞以及国内居民等，为积聚闲散的个人外汇资金而开办的外汇存款业务。 个人外汇存款业务包括乙种存款和丙种存款。,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 会计科目 吸收存款个人外汇活期存款 吸收存款个人外汇定期存款,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 1.存入的核算 将外币现钞存入现钞户 借：库存现金（外币） 贷：吸收存款个人外汇活期存款*户

15、（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 1.存入的核算 从境内外汇入的汇款或托收的外币票据收妥存入现汇户 借：存放国外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款 贷：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 2.支取的核算 从个人外币活期吸收存款现钞账户中支取外币现钞 借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币） 贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 2.支取的核算 从个人外币定期吸收存款现钞账户中支取外币现钞，计算利息，办理转账 借：吸收存款个人外汇定期存款*户

16、（外币） 应付利息（外币，已提取部分） 利息支出外汇定期吸收存款利息支出户（外币，不足部分） 贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 3.汇出汇款的核算 借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币） 应付利息（利息支出）（外币） 贷：汇出汇款（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 4.利息的核算 个人外汇活期存款利息的核算 借：利息支出外汇活期存款利息支出户（外币） 贷：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币） 销户 借：吸收存款个人外汇活期存款*户（外币） 利息支出外汇活期存款利息支出户（外币） 贷：库存现金（外币）,第三节 外汇存贷款业务,三、个人外汇存款业务 个人外汇存款 4.利息的核算 个人外汇定期存款利息的核算 借：吸收存款个人外汇定期存款*户（外币） 应付利息（