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1、财经法规与会计职业道德（1、 会计法律制度,2、支付结算法律制度,3、税收法律制度,4、财政法律制度;5、会计职业道德)第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成（简答4分）一、二、三我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规和国家统一，（会计地方性法规）的会计制度。一 、会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法 制定的有关会计工作的法律。我国有两部中华人民共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法。1、会计法颁布于1985年1月，1993年和1999年全国人大常委会两次对会计法进行了修订。修订后的会计法突出了规范会计行为、保证会计 质量的立法宗旨。会计法是我国
2、会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据。新版会计法加大了对法定人代表的责任。2、单选：注册会计师法颁布于1993年，是我国中介行业的第一部法律。 二、会计行政法规1、选择，判断：会计行政法规是指由国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2、1990年12月31日，国务院以第72号令颁布总会计师条例（属于行政职务，总会计师由国家委派）。3、2000年6月21日，国务院以第287号令颁布企业财务会计报告条例。 三、国家统一的会计制度目前有效的会计部门规章有：A会计从业资格管理办法，B代理记账管理办法会计规范性文件涉及会计工
3、作的各个方面，主要有：A企业会计准则第一号-存货，B小企业会计制度，C会计基础工作规范，D会计档案管理办法，E会计人员继续教育规定第二节 会计工作管理体制一、 会计工作的行政管理1、会计法规定，国务院财政部门（单选）主管全国的会计工作。2、我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制。3、在市场经济条件下，政府必须加强对会计市场的管理，包括会计市场的A准入管理、B过程的监管和C会计市场推出管理三个方面。4、判断：会计从业资格是进入会计职业的门槛，也是一种职业资质。5、代理记账机构的申请条件是：A有三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员。B主管代理记账业务的负责人应
4、当具有会计师以上专业技术职务资格，C有固定的办公场所，D有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度等。6、财政部门实施的会计监督 主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。二、会计工作的自律管理本教材主要介绍A中国注册会计师协会和B中国会计协会履行的行业自律职能。三、单位会计工作管理案例分析：如违法法律会计法规定。会计法第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第三节 会计核算 一、总体要求：会计核算依据，对会计资料的基本要求二、 会计凭证 （选择：）会计制度的规定对原始凭证进行审核，A对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；B对记载不
5、准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正补充。三、 会计帐薄四、财务会计报告 1、 财务会计报告（需要哪些人签名？）应当由A单位负责人和B主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需要由D总会计师签名并盖章。 2、公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计事务所审计。五、会计档案根据会计法规定，各单位对A会计凭证、B会计账簿、C财务会计报告和D 其他会计资料应当建立档案（基础122页），妥善保管。六、其他会计法还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等作了明确规定：会计年度自公历1月1日起至12月31日止；会计核算以人民币为记
6、账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币（判断）；各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更（案例分析），确有必要变更的，应当按照国家统一的会计 的规定变更，并将变更的原因，情况及影响在财务会计报告中说明。例如：判断或案例分析：用A方法换B方法时，错误。某外商投资企业业务收支以美元业务为主，也有少量人民币收支业务，根据会计法规定，该单位可采用（C）作为记账本位币。A人民币，B欧元，C美元或人民币 ，D人民币和美元。第四节 会计监督一、 单位内部会计监督(一)主体和对象：单位内部会计监督的主体是各
7、单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。（判断）内部监督的本质：内部控制（单选）例如：财政部门实施会计监督、检查的对象是会计行为。（对）（多选）：外部监督：1、社会监督：A独立性B有偿性。2、政府监督：A强制性，B无偿性。（二）监督制度的基本要求：（多选）1、会计事项相关人员的职责权限应当明确办理经济业务事项并对经济业务事项进行核算涉及许多人员，包括经济业务事项（职务要分离）的A审批人员、B经办人员，C财务保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。会计与出纳要分离2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4、对会计资料定期进行内
8、部审计的办法和程序应当明确。（三）会计机构，会计人员在内部会计监督中的职责：1开展调查有权纠正2对资料财产实施监督。二、政府监督 （一）概念政府监督主体：县级以上各级人民政府财政部门A审计，B税务，C人民银行，D证券监管，E保险监管等部门依照有关法律，行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（二）监督检查的主要内容：（多选）A对单位依法设置会计帐薄的检查B对单位会计资料真实性，完整性的检查C对单位会计核算情况的检查D对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。E对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。三 、社会监督（一） 概念：主要是指注册会计师及所在的会计师事务
9、所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。（二） 注册会计师审计与内部审计的关系 注册会计师审计和内部审计之间的区别主要在于：（多选）1、 审计独立性不同。2、 审计方式不同3、 审计的职责和作用不同。（三）注会业务范围：注会执行业务必须加入会计师事务所。第五节 会计机构和会计人员一、 会计机构的设置（判断）会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。（一） 单位会计机构的设置：（多选）一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：A一是单位规模的大小，
10、B二是经济业务和财务收支的繁简。C三是经营管理的要求。（二） 会计机构 （主管人员）的任职资格（判断和案例分析）会计法规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（三） 会计人员回避制度（选择：注，没有私营企业）会计基础工作规范规定，A国家机关，B国有企业,C事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系，直系血亲关系，三代以内旁系血亲以及近姻亲关系
11、。二、代理记账代理记账机构主要包括A代理记账公司、B会计师事务所、C具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构三类。（一） 代理记账的业务范围1、 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照规定进行会计核算。2、 对外提供财务会计报告。3、 向税务机关提供税务资料。4、 委托人委托的其他会计业务。三、 会计从业资格（一） 会计从业资格证书的适用范围会计从业资格管理办法规定，凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书：1、会计机构负责人（会计主管人员）；2、出纳；3、稽核；4资本、基金核算；5、收入、支出、债权债务核算；6工资、成本费用、财务成果核算；7、财产物资的收发、增减核算；8、总账9
12、、财务会计报告编制；10、会计机构内的会计档案管理。会计从业资格管理办法规定，财政部委托中国人民解放军总后勤部和中国人民武装警察部队后勤部分别负责 中国人民解放军，中国人民武装警察部队系统的会计从业资格的管理。例题：下列选项中没有制度会计职务权限是（ C ）A国务院财政部门 B国务院有关部门 C解放军总政治部 D解放军总后勤部（二） 会计从业资格证的取得1、 会计从业资格证的取得实行考试制度会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。会计从业资格不实行全国统一考试。2、 会计从业资格报名条件（多选）基本条件包括：A遵守会计和其他财经法律、法规；B具备良好的道德品质
13、；C具备会计专业基础知识和技能。3、 会计从业资格部分考试科目免试条件符合报名条件，且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年）,可免试会计基础，初级会计电算化（或珠算5级）。4、 取得证书：会计从业资格证书在全国范围内有效。会计法还规定，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计 资格证书。（案例分析）（三） 会计从业资格证书管理1、 上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内（实际工作中凭准考证），填写注册登记表。2、 离岗备案：持证人员离开会计工作岗
14、位超过6个月的。3、 调转登记：调转且继续从事会计的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。4、 变更登记四、 会计专业职务与会计专业技术资格。（一） 会计专业职务：是区别会计人员业务技能的技术等级。分为高级会计师，会计师，助理会计师和会计员。 会计员的基本职责是负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告和办理其他会计事项； 助理会计师的基本职责是负责草拟单位内部一般性的财务会计制度、规定、办法，分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况。（简答：）报考中级会计专业技术职称
15、职务：A取得大专学历，从事会计工作满5年B取得大学本科学历，从事会计工作满4年C取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计2年。D取得硕士学位，从事会计工作1年E取得博士学位，无需会计工作经验。五、 会计工作岗位的设置（一） 设置会计工作岗位的基本原则会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗，或者一岗多人。但出纳人员（选择、案例哦）不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作。（二） 主要会计工作岗位（选择、判断）A档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。B医院门诊收费员、住院处的收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。C单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位。D会计档案管理岗位属于会计岗位，若正式移交档案管理部门就不属于会计岗位。六、 会计工作人员的交接（一）交接范围：移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续。（二）交接程序 1交接前准备工作，2移交点收：移交人员
