成本意识培训资料

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1、加强成本意识 及相关知识的培训,成本意识培训,导 言,前段时间，新工场发生了“两张电脑桌”的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施成本控制。公司各部门都已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。 财务部也就成本意识和成本管理的相关知识问题和大家进行学习和探讨。,成本意识培训,目 录,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,目 录,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、

2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,成本的基本定义,人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 广义的成本概念不仅仅限于物资生产领域的商品产品成本（或制造成本），还有投资成本，物流运作成本，行政管理成本，人才培养成本等等。我们今天在座的不仅是财务人员，所以谈的是广义概念的“成本”。,财务基本理论篇,（1）（长期）投资：通常指企业投入一定的财力，以期望在未来取得收益的经济活动。把资金投放到内

3、部生产经营所须要的长期资产上称为内部投资，包括固定资产投资，无形资产投资和其他资产投资。其涉及金额大，投资面广，对企业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。 投资成本常涉及到：土地投资，土建工程投资，生产设备投资，设备安装调试支出，有时还包括基建期应付利息等。应付利息这里涉及到会计的利息资本化方面的问题，不作深入的探讨，仅提示大额投资的资金需求若由银行融资满足，相关利息费用则按会计准则的有关要求实行利息资本化，无疑会增大整体投资成本和加重企业日后负担。 固定资产投资对企业当期财务活动的影响主要表现：为大额资金支付的压力和通过折旧形式逐期计入成本并反映到损益。对企业财务长期的影

4、响主要是投资成本的回收风险及对以后经营周期的成本压力。 例如：近几年的投资情况 （2）制造成本和期间成本： 制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的“料，工，费”。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。 期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直接计入当期损益。,常见的几个概念,财务基本理论篇,（3）固定成本，变动成本，混合成本： 固定成本指成本总额不随业务量（产/销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种期间

5、成本。 变动成本指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。 混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线变动成本，延期变动成本等。 区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。 单台边际贡献=单价-单台变动成本 单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。 边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在经济上才有生产和销售的必要性。当然由于成本界定可能存在不完

6、备性，边际贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。,财务基本理论篇,常见的几个概念,（4）可控成本和不可控成本： 发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则为不可控成本。 应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可控；在基层属不可控，在上层是可控。 （5）活动成本与责任成本： 为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中心或成本单位。 某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应

7、承担的经济责任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本的归集原则是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作 。 根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。 为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：,财务基本理论篇,常见的几个概念,回收,购入,赊 销,现 款 交 易,出售/处置资产,

8、投资,折旧,摊销,加 工 过 程,成本,费用,完工,财务基本理论篇,资金运动图,摊销,利润构成图,财务基本理论篇,（1）主营业务利润（毛利）=主营业务收入净额-主营业务成本和主营业务税金及附加 （2）其他业务利润=其他业务收入其他业务支出 （3）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 （4）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额 （5）净利润=利润总额-所得税 （6）毛利率=毛利/ 主营业务收入净额 （7）原价率=主营业务成本/主营业务收入净额 （8）费用率=费用/ 收入净额 （9）利润率=利润总额/ 收入净额,销售额 （1+增值税率),目 录,一、财务基本理论篇 1、

9、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,成本意识培训,2004年摩托车行业情况,单位：辆,五羊-本田04年销量在摩托车行业的排位及相关情况：,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-1,单位：万元,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-2,单位：万元,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手情况对比-3,现时公司在行业中情况,2004年各竞争对手对比-单台平均水平,单位：元,出口量36.98%,出口量12.71%,说明:以行业报表中

10、利润表除以当年总销量,计算单台指标,仅供参考！ 从以上数据可以发现，我司的管理费用与营业费用均属行业最高。管理费用方面，大长江是我司41%，SDH是我司68%； 在营业费用方面，大长江是我司69%，SDH是我司77%。,现时公司在行业中情况,（1）观念方面的误区：把成本管理作为少数管理人员的专利。 认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。 （2）强化成本意识成本意识是推动成本管理的前提： 要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成

11、本意识深入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观念、成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（3）实施成本控制成本控制的关键在于制定目标成本。 目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依托，依据市场信息、行情，市场上各类产品的比价、需求趋势，本企业的资源状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然后通过产品销售市场调查，以销定产测

12、算本期目标销售收入，优先扣除上交国家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：产品单位目标成本=产品单位销售价产品单位目标利润，拟定企业的目标成本。 但这不是最后敲定的目标成本，有关人员还应根据生产能力、技术水平、设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以“最优投入”原则进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（4）推行成本责任制度 首先，确立成本责任中心，各中心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相

13、结合。 （5）企业应强化监督职能： 实施“职能警察线”的监督方法，设技术“警察”（工艺、质检等部门），经济“警察”（财务、审计等部门），纪律“警察”（纪检、监察等部门），各负其责。 （6）企业必须加强物资管理： 定期组织有关人员对各车间物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现象的发生 。 （7）加强成本考核与分析： 首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、评价。 其次，应该把成本指标与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完整性

14、。另外是建立奖惩制度，按照“责、权、利相结合”和“多节多奖，少节少奖，不节不奖，超支罚款”的原则进行考核。 最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实际发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外同类企业的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。 例如：10月分析,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,（8）在固定资产投资上不盲目求大求先进，在保证科学、合理的前提下，把固定资产投资成本控制在最少的范围内，降低固定成本占总成本的份额，增加对利润的贡献比例。实现投资规模的成本驱动，获取成本优势。 （9） 在设备投资方面，没有必要追求所谓的名声

15、，只要合适，能用国产的就不用进口的。设备功能以适用为准，不追求富余功能和豪华性 。 （10）进口设备以成熟且易于掌握操作为主，与企业自身的工程师、技术人员、工人的实际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备。 （11）及时处理企业闲置资产也是很必要的。这虽然会造成当前的一次性损失，但却可以为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。 总之，企业成本产生于一切生产经营活动中，每一环节，每一时点，每一员工都是成本可能产生的地方，都应有相应的成本控制、监督和考核措施。通过推行全员成本管理，可提升企业管理水平，提高企业经营效益，增强产品在市场中的竞争力，最终使企业在激烈的市场竞

16、争中立于不败之地。,倡 议,强化成本意识，大力推行全员成本管理,目 录,成本意识培训,一、财务基本理论篇 1、成本的基本概念 2、资金运动图 3、利润构成图 二、公司现时在行业中情况 三、固定资产成本管理意识 四、产品成本、存货管理意识 五、费用管理意识 六、采购与付款制度 七、总结,一、固定资产概述,固定资产是指单位价值在2000元以上，使用年限在1年以上，在使用过程中保持原来形态的劳动资料。 低值易耗品与固定资产的区分主要在于单价与可使用时间，使用时间短于1年，或单价在2000元以下的劳动资料，属于低值易耗品。 打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于2000元，也纳入固定资产管理。 我们目前有原值10亿元左右的固定资产,净值也有约4亿元,约占公司总资产的30%，公司一年要承担6000多万元的折旧费,在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到2.8亿元左右，约占公司总资产的20%，源源不断的