出口退税培训教材修订版

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1、,中国水利水电建设股份有限公司 国际业务 出口退税专题培训,目 录,1,2,3,中国水利水电建设集团出口退税管理办法 （中水电外200929号）重点条款讲解,4,目前出口退税总体情况,5,出口退税常见问题解答,出口退税总体情况-从管理中出效益,近年来，集团国际业务的出口退税工作取得了突出的成绩： 每年收回的退税额成倍地增长,2006年至2010年一季度收到出口退税款 统计图表（单位：人民币万元）,出口退税总体情况-从管理中出效益,截止2010年3月31日，累计收到的出口退税款已超过9亿元人民币，为实现集团国际业务的利润作出了重要贡献。 目前，集团公司国际业务出口退税额在北京市宣武区国税局中的排

2、名已经增至第二位，出口退税工作已享受税务局的“退税快速通道”服务。 以上成绩是大家共同努力的结果,目前出口退税总体情况-政策支持,为了贯彻集团国际业务优先发展战略，支持和鼓励集团所属企业参与国际业务，海外事业部已于2007年1月起停止收取集团所属企业的出口退税手续费，免费为集团所属企业办理出口退税，让利人民币6000万元。,目前出口退税总体情况,本次讲解的是以中国水利水电建设集团出口退税管理办法 （简称“出口退税管理办法”，下同） （中水电外200929号）为范本 随着中国水利水电建设股份有限公司（简称“股份公司”，下同）的成立， 上述出口退税管理办法将作相应修订。,目前出口退税总体情况,出口

3、退税管理办法在今后相当长的时间内将同时适用于下列三种类型，即：分别以“股份公司”、“集团公司”和“国际公司”名义报关的国际业务 以“股份公司”名义报关的国际业务，同“集团公司”一样，需办理代理出口货物证明”,国税局审核重点,国税局审核重点,报关单、增值税专用发票、出口发票内容完全一致.内容包括:商品品名、数量、单位、规格、金额,上传的消费税缴款书信息需国税总局网接收,增值税专用发票认证信息(购货方)与增值税专用发票纳税申报信息(销货方)的信息比对,一,二,三,四,检查上报退税资料的真实性、合法性,集团各子公司出口退税 工作中出现的问题,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题1：提交的退税

4、资料既不完整、又不按具体规定处理并上报 出现问题的原因：未仔细学习集团公司出口退税管理办法（中水电外【2009】29号文）。 导致的后果：无法报税，出口退税工作效率低下。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题2：办理延期申请不及时,包括：办理代理出口货物证明延期申请，办理“出口退税申报”延期申请。 出现问题的原因：对报关单的办理情况未做到可预见性。 导致的后果：不仅无法申报退税，而且还需做内销征税处理。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题3：提交的退税资料未做到报关单、增值税专用发票、出口发票内容完全一致，包括：商品品名、数量、单位、规格、 （报关单与出口发票的）出口商品的F

5、OB价。 出现问题的原因：举例:增值税专用发票与报关单内容不一致，主要是没有在取得报关单后再开具发票；或在取得增值税发票后未仔细与报关单进行核对。 导致的后果：无法办理退税，如重开发票将耽误很长的时间。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题4：目前办理增值税专用红字发票数量虽有减少，但时有发生。 出现问题的原因：收到供货商开具的增值税专用发票后未与海关出具的正式报关单进行仔细核对，就将退税资料上报国际公司申请办理退税。 导致的后果：错误的发票一经认证,必须办理增值税专用红字发票。由于办理增值税红字发票手续较多，用时较长，造成退税工作效率降低，影响退税款的及时收回。,集团各子公司出口退税

6、工作中 出现的问题,问题5：增值税专用发票联提交不及时造成无法及时认证发票。 导致的后果：1）发票认证不及时，使得认证信息上传国家税务总局网不及时，影响国税局进行信息比对，影响退税款的及时退回。 2）如超过发票认证期，不仅无法退税，而且还要作内销征税处理，全额计征销项税额。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题6：部分工程局的出口退税人员对国际公司在出口退税QQ群（77204130）中发布的信息及提出的要求没有反应 出现问题的原因：不关注出口退税群里的信息 导致的后果：不能有效地利用目前相对便捷的沟通工具,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题7：消费税缴款书信息上传不及时。 出

7、现问题的原因：供货商未及时到当地税务局上传消费税缴款书信息，工程局相关人员未做到及时督促。 导致的后果：已报退税资料被积压在国税局，延误退税款的收回。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题8：对需要办理货物出口许可证的商品，未做到早计划、早申报，致使许可证迟迟办不下来。还存在为减少办理出口许可证的等待时间，报关时将货物名称改报成其他货物名称的现象。 导致的后果：造成需办理货物出口许可证的商品不能正常报关；还容易引起国家相关部门对此行为的核查。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题9：货物报关时会产生归类错误。 出现问题的原因：工程局与供货商、货代公司在报关环节未做到及时、有效地

8、沟通，造成产品名目归类不明确。 导致的后果：1）供货商无法按照报关的品名开具增值税专用发票，致使无法申报退税。 2）报关名称与国内采购合同中的商品名称不符，也无法申报退税。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,问题10：在09年国税总局的核查中，发现下列现象：将不能退税商品(如生活物资)的发票开成可退税商品的；或将低退税率商品的发票开成高退税率商品的。 出现问题的原因：据查，是有关人员工作失误。 导致的后果：1）已对集团公司整体出口退税工作产生了不良影响(至少延迟了三个月时间)； 2）如再出现类似问题,整个集团公司的出口退税工作至少会被停权半年以上（届时，报关的商品不仅不能退税，而且会因过

9、期要作内销征税处理，损失至少上亿元人民币）。 3）会追究相关人员的法律责任。,集团各子公司出口退税工作中 出现的问题,为此，2009年9月28 日下发了关于开展中国水利水电集团出口退税自查工作的通知 （中水电外200939号） 从各公司上报的自查结果来看：均未发现违规情况。 希望大家引以为戒，在今后的工作中，要多对照上述出口退税自查通知的内容，杜绝违规、违法现象的发生。 出口退税自查表,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第四条 集团公司各子公司要规范经营行为，加强出口退税管理，严禁从事 “四自三不见”业务、严禁利用虚开增值税专用

10、发票、严禁以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款。 刑法第二百零四条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的（5万元以上的），处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金,名词解释,四自三不见： 四自:客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关 三不见： 出口企业不见出口产品、不见供货企业、不见外商,名词解释,虚开增值税专用发票-有具体下列行为之一的： 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务,而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； 有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金

11、额不实的增值税专用发票； 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解（纪律与监督 ）,第四十四条 集团公司各公司财务负责人是本企业财务行为的第一责任人，对本企业在出口退税中发生的违法、违纪、违规行为负有法律和行政责任。 第四十五条 集团公司各子公司应根据本办法进一步明确各环节或部门人员的职责权限，全过程监控出口退税申报。加强出口退税专职人员的培训工作。 第四十六条 对于出口退税申报过程中的违法、违规现象，集团公司各公司要及时制止,如给企业造成经济损失的，要给予责任人相应的处理，情节严重或违法者，应追究其法律责任。,中国水利水电建设集

12、团出口退税管理办法重点条款讲解,第七条 集团公司各子公司应配齐专职人员负责出 口退税工作。出口退税专职人员的确定及变动，均应填写出口退税专职人员备案表报国际公司备案（首次人员的名单自本办法颁布之日起半个月内上报）。为保持工作的连续性，出口退税专职人员应相对稳定。 自查统计表,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第八条 集团公司各子公司的出口退税专职人员要确保本企业出口退税单据在规定时间内按照规定程序收集、整理、上报，并及时落实国际公司提出的出口单据修改信息，并对所提供资料的真实性、完整性负责。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第九条 以集团公司名义（或以股份公司

13、名义）报关出口的货物，不论能否退税，必须按规定及时办理代理出口货物证明。,第十条 集团公司各子公司收到报关单后要先行确定货物的出口退税率（登录“国家税务总局”网站查询），然后分类办理相关的申报手续。,凡符合国家规定可以退（免）增值税的货物，应按照本办法第四章的要求办理出口退税的申报;,凡国家明确规定不予退（免）增值税的货物（零退税率货物）,视同内销货物，应按本办法第六章的规定单独进行申报；,一,二,三,自用生活物资和今后需退运回国的货物，只需向国际公司提供报关单复印件及对应报关单据进行备案（报关单原件由各公司自行保管）。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第十八条 以集团公司名

14、义（或以股份公司名义）报关出口的报关单，集团公司各公司应自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起40日内，将报关单出口退税联（原件及复印件）-海关、收汇核销联-银行-、出口收汇核销单-外管局、商业发票（原件和复印件）-企业 送达国际公司。国际公司审核无误的，应自货物报关出口之日起60天内办理代理出口货物证明。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解（内销征税部分）,第二十二条 集团公司各子公司收到增值税专用发票后，应先将发票抵扣联（绿联）与报关单等其他货运单据进行匹配，并将增值税专用发票的发票联（红联）单独归集，然后将上述资料一并交给国际公司（视

15、同内销货物除外，应按本办法第六章第三十五条的规定单独进行申报）。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第二十三条 以集团公司名义（或以股份公司名义）报关出口的货物，除按第十八条规定按时上报资料外, 集团公司各子公司应在自货物报关出口之日起55天内将退税资料送达国际公司。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第二十四条 以国际公司名义报关出口的货物，各公司应在自货物报关出口之日起55天内将退税资料送达国际公司 。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第二十六条 集团公司各子公司应确保供货商出具的增值税专用发票上的“货物名称”、“单位”、“数量”与报关单及

16、货运代理出具的出口商业发票上的信息三者完全一致。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第二十八条 如同一张增值税专用发票的货物列示在两张或两张以上报关单上，每一张报关单应附有外贸企业出口退税进货分批申报单和该增值税专用发票的复印件。 增值税专用发票样本 外贸企业出口退税进货分批申报单,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第二十九条 出口货物涉及消费税的，消费税税收缴款书应作为出口退税单据。集团公司各公司应督促供货商尽快将消费税信息上传至税务系统。,中国水利水电建设集团出口退税管理办法重点条款讲解,第三十一条 以集团公司名义（或股份公司名义）报关出口的报关单原件由于某种合理的原因不能按规定送达国际公司办理代理出口货物证明的，各公司要在货物报关出口之日起40日内申请办理代理出口货物证明的延期手续，延长时间为30天。 第三十二条 出口退税的相关资料如果由于某种合理的原因不能按规定送达国际公司，各公司要在货物报关出口之日起60日内申请