内部控制测试与评价

《内部控制测试与评价》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制测试与评价（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、内部控制测试与评价“第一节内部控制的目标与要素8所谓内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实,从法、完整而制定和烈伟的皋.一、内部控制的目标*1、提高经营效率,取得良好的经营效果。*2、保证所有交易和对交易的处理均经过适当的授权,包括对资产和记录的使用祟蠢彗羞的投权控制之下以保证资产和记*3、提供准确、可靠的信息。*4、保j企业讲划和战咯决檗的有效实施规范邛黄胸业腩贵t法L.COlTI一、内部控制要素“(一)控制环境*为了解和评价控制环境,应着重考虑以下各项因紊:*1、管理唐学和经营方式*2、组纵结构*3、内部审计

2、工作状况*4、韵任授权和划分的方法UNBeMIUILoOuLColl*6、其他影响企业经营活动的外部因素、(二)会计系统。会计系统是指公司为了汇总、分投、*分类、记录、报告公司交易,并保持对相差茎产与负债的受托贵任而簿立的方法和“工矗认并记录所有真实的交羲和喜项的发生过程。*2、对所有发生的交易和事项作恰当的分类和及阮的记录.3技仪伟坪奂邦林页y友程表上记录其适当的货币价值。*4、确定交易和事项发生的时间,以便记录于适当的会计期间。*5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。.从上面内容可以看出,会计系统的炫心就是处理交易和事项;勇此;一城健全的会计紧统应该包括下面几项主要内容:*这几项主

3、要内容是:*1+完喇的会计凭证*2完整的会计账筹*3有效的会计报表.4、台理的会计政策和会计程序。*5严格的核对制度“(=l|阆LItOLuL.COIn*控制程序是指除了控制环境和会计系统之外,管理当局建立的、用以实现其控制目标的各项政策和程序。2.控制程序一般包括下面五类内容:*1、恰当的审批手绩*2、恰当的职责分高.3、凭证与记录控制.4、对资产和记录的实物控制*5、独立检查了常一英循卸怒测谈与响林|*评价可分为三个步骤:“笋系了解内部控制情冯平形成书面的Cn_一L5_KD心*第二、实施符合性测试程序*第三、评价内部控制的有效性一、了解内部控制河孙了解内部控制1、了解内部控制的程序、小翘再诊狞制离造汀再意T(一)记录对内部控制的了解“1、调查表法J“2、文字表述法*3、流程图法*二、测试内部控制(一)征合性测试的概念符合性测试是在了解内部控制的基础上,为确定内部控制的设计和执行是不有典胺实痒的卖评程序,111