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1、*CORPORATION,从内部控制看三鹿奶粉质量事件,摘要：不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。本文将基于内部控制五要素对三鹿奶粉质量内控失效进行分析。,*CORPORATION,2,内部控制五要素,1、内部环境：内部人控制、责任作秀、信用缺失 2、风险评估：呼啦啦飓风袭来，晃悠悠大厦将倾 3、控制活动：业务流程不守、质量控制不严,4、信息与沟通：信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心理主导 5、内部监督：大干
2、快上、跨越发展过程中的日常监督和专项监督无人重视,*CORPORATION,一、内部环境,资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观 。,*CORPORATION,二、风险评估,这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我们知道，一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等
3、），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。,*CORPORATION,三、控制活动,是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。显然，食品行业的风险问题更多地与消费者的生命财产安全密切相关，控制活动也更应该切实、有效。此次奶粉的污染物三聚氰胺尽管对普通消费者而言还非常陌生，但在食品行业并非首次出现。,*CORPORATION,四、信息与沟通,这个要素要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。,*CORPORATION,五、内部监督,该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。而对于为何没有检测出三聚氰胺，专家给出的解释是在现有的检测指标中主要是通过检测氮元素来确定奶粉的蛋白质含量，没有针对三聚氰胺的专门检测。,
