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1、1/90,工会会计制度讲解,桃源县财政局 翦丽媛,2,第一章、工会会计概述 第二章、工会资产 第三章、工会负债 第四章 工会净资产 第五章、工会收入 第六章、工会支出 第七章、工会会计报表 第八章、工会新旧会计制度有 衔接问题的处理规定,工会会计制度讲解,3,第一章 工会会计概述,第一章 工会会计概述,4,一、工会会计的概念,1、工会：,2、工会会计：,职工自愿结合的工人阶级的群众组织。,各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济 活动的专业会计,5,6,二、工会会计的核算对象,以工会活动中发生的各项经济业务为对象,7,三、工会会计的核算前提（会计假设）,1、会计主体：,县以上（含县）必须设，
2、必须配备,县以下根据情况,2、持续经营：,3、会计分期,4、货币计量,5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充,8,四、会计信息质量要求,1、相关性原则,8、专款专用原则,3、明晰性原则,4、可比性原则,5、实质重于形式原则,6、及时性原则,7、实际成本计量原则,2、客观性原则,9,五、会计要素及会计等式,五要素：,平衡公式：,资产=负债+净资产,资产,负债,净资产,收入,支出,10,第二章 工会资产,第二章 工会资产,11,工会会员缴纳的会费 (基本工资0.5%),企业、事业单位、机关 向工会拨缴经费 (每月全部工资总额2%),工会所属的企业、事业单位上缴的收入,政府的专项补助,社会的
3、捐赠,工会资产,流动资产,投资,固定资产,12,一、流动资产,流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。,1、货币资金的核算：,2、借出款项的核算：,库存现金的核算：,银行存款的核算：,3、应收款项的核算：,4、库存物品的核算：,13,二、投资：,2、分类：,投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。,1、概念：,14,2、核算：,、科目设置：“投资”、“投资收益”、“投资基金”。,、发生投资的核算：,、取
4、得收益的核算：借：银行存款 贷：投资收益,借：投资 同时：借：结余 贷：银行存款 贷：投资基金,借：投资 同时：借：固定基金 贷：固定资产 贷：投资基金,用货币资金投资,用实物投资,15,三、固定资产：,、固定资产的概念：,、分类：,、核算：,1、增加：,固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。,（1）、购入、有偿调入：,16,2、减少：,3、清查：,借：资本性支出,贷：银行存款,借：固定资产,贷：在建工程,借：在建工程占用资金,贷：固定基金,（2）、自行建造：
5、,（3）、无偿调入、接受捐赠：,17,第三章 工会负债,第三章 工会负债,18,1、概念：,工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。,2、分类：,借入款,应付个人收入,应付款项,一、工会负债,19,二、借入款：,1、借入款核算的内容：,2、借入款的主要财务处理：,例：某工会为改造职工业务活动室，向银行借资20万元。根据借款协议，作会计分录为：,借：银行存款 20 000 贷：借入款 20 000 归还借款时： 借：借入款 20 000 贷：银行存款 20 000,20,三、应付个人收入：,包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。,四、应付款项：,包括应付上级经费，应付下级经费，其
6、他应付款。,1、应付上级经费、应付下级经费、帐务处理：,2、其他应付款：,21,第四章 工会净资产,第四章 工会净资产,22,净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定 基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、 结余。,一、概念：,23,二、固定基金,24,三：投资基金：,2核算用货币资金：,25,）减少,26,收回投资：,固定资产 评估价,27,四：专用基金：,（一）概念：,指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金,28,（二）专用基金的提取及使用：,29,30,3.工会干部权益保障金：（县工会以上才有）,省级工会：50万元,地市级：30万元,县（区）级：10万元,31,
7、（三）专用基金的核算：,32,财务处理：,33,五、后备金,（一）后备金的概念：,（二）核算：,县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金,34,六、结余,（一）结余的概念：,（二）核算：,结余是指工会各项收入与支出相抵后滚存的累积余额。,35,36,第五章 工会收入,第五章 工会收入,37,一、工会收入概述,1、概念：,收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动 所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）,2、分类：,会费收入：,会员交的,拨缴经费收入：,上级补助收入：,上级工会给的,本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金,政府补助收入：,行政补助收入：,事业收入：
8、,附属单位上缴的收入,投资效益：,其它收入：,政府部门给的,本单位给的,投资赚的,38,1、收缴的范围和标准：,二、会费收入,范围：,工会会员按规定缴纳,标准：,基本工资X0.5%,2、核算：,39,【例】2010年8月31日， 股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录： 借：银行存款 5 485 贷：会费收入 5 485 思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？,40,三、拨转经费收入,1、概念：,指基层单位行政拨缴，下级工会按规定上缴及上级工会按规定 转拨的工会经费中归属本级工会的经费及建会筹备金。
9、,拨缴标准：,全部职工工资总额X2%,（总额：基本工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊工资）,（包括建会筹备金）,2、核算：,、分成比例：（初级分配）,基层工会不少于60%,省、县两级共35% （省、县各分配多少，由省决定）,全总5%,、收取方式：,自主收缴,财政划拨,税收代收,41,3、拨缴经费收入核算的主要财务处理,（科目设置：拨缴经费收入）,、自主收缴：,、税收代收、财政拨缴：,、本 级： （只有县以上工会）,、本级工会收到上级工会转拨的：,42,桃源县总工会： 借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学
10、60 000,43,桃源县总工会根据文昌中学工会收据转拨工会经费6万元： 借：应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学 60 000 贷：银行存款 60 000 桃源县总工会上解市总工会经费2万元： 借：应付上级经费 20 000 贷：银行存款 20 000,44,文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具工会经费拨缴款专用收据6万元，校工会凭收据记账联和县工会通知： 借：应收上级经费-县工会 60 000 贷：拨缴经费收入 60 000 校工会收到县总工会划拨经费： 借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费-区工会 60 000,45,湖南省总工会根据相关通知： 借：应收下级经费 20 00
11、0 贷：拨缴经费收入 15 000 应付上级经费全总 5 000 省总工会实际上交全总时： 借：应付上级经费全总 5000 贷：银行存款 5 000,46,四、补助收入：,（包含上级补助收入、政府补贴收入，行政补助收入）,1、上级补助收入：,、概念：,本级工会收到上级工会补助的款项,上级补助收入,回拨补助,专项补助,送温暖经费,超收补助,救灾补助,其它补助,帮扶补助,47,、核算：,（科目设置：上级补助收入）,例：,（收到发生时）,（结转）,48,【例】 县总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助60 000元，送温暖补助30 000元，总计140000元全部到账。
12、借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入超收补助 50 000 帮扶补助 60 000 送温暖补助30 000 如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时， 通过“应收上级经费”科目核算。,49,2、政府补助收入：,、概念：,各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予的补助款项,政府补助收入,工会人员的离退休费,帮扶资金,劳模补助,送温暖经费,基建、维修及大型活动补助,疗养事业补助,50,、核算：,（科目设置：政府补助收入）,（收到发生时）,（结转）,51,【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，县向县工会下发劳模补助100000元。县工会收到银行到账通
13、知时： 借：银行存款 100 000 贷：政府补助收入劳模补助 100000,52,3、行政补助收入：,、概念：,工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家有关规定给予工会的补助款项。,行政补助收入,劳动竞赛经费,工会开展活动的费用补助,53,、核算：,（科目设置：行政补助收入）,（收到发生时）,（结转）,54,【例】 股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理： 借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入 50 000,55,五、事业收入：,1、内容及科目设置：,事业收入：,附属单位上缴的收入和非独立核算的附属 事业单位的各项事业收
14、入,科目设置：,“事业收入”科目,2、核算：,（收到时）,（结转）,56,【例】区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2008年度收益76 000元。区工会收到款项时，作如下会计分录： 借：银行存款 76 000 贷：事业收入工人俱乐部 76000,57,六、投资收益：,1、内容及科目设置：,内容：,指工会在投资期内取得的利息、利润、 红利等各项投资收益,科目设置：,“投资收益”科目,2、核算：,借：,贷：,投资收益,银行存款,（收到时）,（结转）,借：,贷：,结余,投资收益,58,【例】XX小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资30000元。 借：银行存款 30
15、 000 投资收益 50 000 贷：投资 80 000 借：投资基金 80 000 贷：结余 80 000,59,七、其它收入：,1、概念：,除上述收入以外的，包括资产盘盈、固定资产处置净收 入、接受捐赠收入银行存款利息收入,60,取得银行存款利息收入 借：银行存款 贷：其他收入 接受捐赠： 借：银行存款 贷：其他收入 盘盈的库存物品： 借：库存物品 贷：其他收入 银行存款利息收入： 借：银行存款 贷：其他收入 期末结转： 借：其他收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。,61,第六章 工会支出,第六章 工会支出,62,一、支出的含义及分类,含义 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条） 种类（按功能分） 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出,63,64,65,二、管理原则,量入为出 统筹兼顾 勤俭节约 发扬民
