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1、毕毕 业业 设设 计（论计（论 文）文） 题目题目 企业诚信纳税之利企业诚信纳税之利 系系 别别 经济与管理系经济与管理系 专专 业业 会计电算化会计电算化 班班 级级 学学 号号 姓姓 名名 指导教师指导教师 完成时间完成时间 20102010 年年 5 5 月月 二二 0 0 一一 0 0 年六月五日年六月五日 + 摘摘 要要 人无信不立，企业无信不昌。在今天的市场经济中，诚信不只是传统道德的核 心，更是个人、企业必不可少的无形资产。 能否在竞争激烈的市场上站稳脚跟并求得发展，诚信是一项很关键的指标，而 诚信纳税恰恰是衡量企业诚信与否的一块试金石。诚信纳税既是应尽的义务，更关 乎企业的社会
2、形象，它不仅反映了企业的经济实力，更反映了企业的文明程度。不 需要过多华丽的广告，自然将形成一笔可观的无形资产，使企业的产品更吸引消费 者。正所谓诚信和谐才能久获人心。 关键词：企业；诚信纳税；私营企业；经济；对策。 + 目目 录录 引引 言言 1 1 1 1、诚信纳税的含义、诚信纳税的含义 2 2 2 2、我国企业纳税的现状、我国企业纳税的现状 2 2 3 3、私营企业诚信纳税意识缺乏原因及表现、私营企业诚信纳税意识缺乏原因及表现 3 3 3.1 企业素质较差，依法纳税意识淡薄 .3 3.2 法制观念不强，税收违法现象严重 .4 3.3 经济发展不平衡，税收负担欠公平 .4 3.4 政府用税
3、欠透明，诚信纳税欠基础 .4 3.5 执法欠公正，纳税精神受抑制 .4 4 4、构建诚信纳税体系的对策思考、构建诚信纳税体系的对策思考 5 5 4.1 完善内部管理制度，强化私营企业诚信管理 .5 4.2 建立完善诚信纳税体系，架构良好的诚信纳税环境 .5 4.3 加强纳税信用法规建设，形成诚信监督保障机制 .6 5 5、诚信纳税的效应分析、诚信纳税的效应分析 7 7 5.1 诚信纳税的有利于促进市场的健康发展 .7 5.2 诚信纳税，利国利民 .7 5.3 诚信纳税可降低征收成本 .8 5.4 诚信纳税有利于维护企业的商誉 .8 参考文献参考文献 1010 致致 谢谢 1111 + 第 页
4、共 11 页1 引引 言言 一位著名企业家曾经说过，资源是会枯竭的，惟有文化才会生生不息。我们要继承 中华民族的优良传统：诚实守信。依法诚信纳税，对纳税个人来说，是自己为国家应 尽的义务。国家像“守夜人”那样保卫我们的安全，我们应该为自己诚信纳税感到无上的 光荣。企业是社会主义市场经济的主体，企业依法诚信纳税为深化我国的经济体制改 革，建立良好的竞争机制意义重大。企业诚信纳税，不仅可以树立企业在公众中的形 象，而且还可以树立良好的信誉。这也是优秀企业文化建设的重要组成部分。社会主 义荣辱观中也提到：我们要“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”。我们决不能为了一己 私利而违背诚信原则。 + 第 页
5、共 11 页2 1、诚信纳税的含义诚信纳税的含义 诚信就是诚实守信。按辞海中的解释“诚”是指真心实意。 “信”是指诚实，不欺。 “诚信” 的含义主要是讲真心实意的待人，对人无欺，以信用取信于人，对他人给予信任。它 要求人们诚善于心，言行一致。 美国学者福山在分析诚信的经济效益时指出，当代社会分信任社会和低信任社会， 信任社会人与人之间关系和谐，相互信任，有良好的合作意识和公益精神，信用度高， 社会交往成本较低；而低信任社会，人与人之间关系紧张，相互提防，相互间培养信 任关系方面有较大的难度和风险，社会交往的成本很高。可见，诚信是最根本的社会 关系，是整个社会赖以生存和发展的基础，不讲诚信，正常
6、的社会关系就难以维系， 市场经济也难以发展和完善。 诚信纳税是现代市场经济条件下，社会普遍存在的相互信任关系在税务领域的具体 体现，或者说是把诚信规范落实到履行纳税义务上。诚信纳税的含义是指按照法律规 定自觉、准确、及时地履行税收给付义务与各种作为义务，是表现和反映征纳双方相 互之间信任程度的标的，是由规矩、诚实、合作的征纳行为所组成的一种税收道德规 范。诚信纳税在一个行为规范、诚实而合作的税收征纳群体中产生，它既促进税收征 纳双方共同遵守规则，改善征纳关系，也是在潜移默化中提高征纳主体成员的素质， 在相互信任中转化成合作关系。 2、我国企业纳税的现状、我国企业纳税的现状 我国现在阶段企业纳税
7、的状况，说得夸张一点，现在百分之八十的企业，尤其是 中小企业，都有不同程度的偷税漏税行为。但在这些企业中，百分之九十陷入了这样 + 第 页 共 11 页3 一种误区：左手在偷漏税，右手却在多缴税！而且，多缴税情况还相当普遍！为什么 会偷漏税这个问题很好回答，那就是为了利益。但为什么又会多缴税呢？就不是利益 问题了，而是智商问题！企业申报税上去，税务部门原则是照单全收，多缴了也不会 退的，因为该企业根本就不具备退的条件。而企业偷漏的，则是百分之百叫该企业补 上，还罚款判刑。多缴税，一是老板不懂，二是财务人员笨，所以说是智商问题。 举个例子：某企业销售大型设备，这些设备是卖往西北地区油田，运输费很
8、高， 占到销售收入的 20%。这家公司想方设法偷税，包括少列收入，多列成本等，每年偷 税额有三至五百万元。但同时，这家企业却又在多缴税，多缴的税却高达两千四百万 元。为什么呢？原来，他们是自办运输，运费从客户处收取后，也记入了“主营业务收 入”，一并缴纳 17%的增值税，这家公司某年销售收入近十多亿，运输收入两亿，运输 收入缴的增值税高达三千四百万（2 亿17%=0.34 亿）！其实，这个运输收入，是可以 按照 5%缴营业税的，17%和 5%之间，可不是一点点差异啊，而是两千多万！按 5%计 算缴纳营业税是 2 亿5%=0.1 亿。这中间两千四百万的差额，就是多缴的税收！后来， 在我们的建议之
9、下，这家公司独立成立了一家运输公司，按 5%纳营业税。 “左手偷税一百，右手多缴一千”，这就是智力成本！ 企业家大多不是说财务的，他们不懂，情有可原。但财务负责人不懂，就无法原 谅了。财务人员不懂，一方面是不肯钻研反正老板也不懂，我没做好，他也不知 道！另一方面，可能确实是他们未想到好的方法。有一个财务经理有一次来听我们讲 节税工程课，他听了后对我说：“原来我们一年多缴了好几千万啊！幸好今天老板没有 来听课！” 左手偷漏税，胆颤心惊；右手多缴税，浑然不知！这应该成为历史了。 + 第 页 共 11 页4 3、私营企业诚信纳税意识缺乏原因及表现、私营企业诚信纳税意识缺乏原因及表现 3.1 企业素质
10、较差，依法纳税意识淡薄企业素质较差，依法纳税意识淡薄 现阶段具有一定规模和业绩的私营企业经营管理手段落后，企业素质普遍不高。 主要表现在：私营企业的负责人或合伙人只有小学、初中文化程度的占比例较大，文 化层次低。据调查，大部分私营业主大多已经历了10到20年的创业过程，年龄多在35 到50岁之间，他们很少受过专业系统的正规教育，知识老化。在经济欠发达地区，这 些现象较为突出；财会人员，大多为业主的亲戚，或低薪聘请的临时工，缺乏专业知 识，对税收知识及办税技能提高重视不够；内部制度不健全，缺乏企业信用监督管理 制度，管理不规范；不重视政治学习，思想觉悟不高，社会责任感不强；对税收的重 要性认识不
11、足，利己思想严重，纳税态度比较消极。 3.2 法制观念不强，税收违法现象严重法制观念不强，税收违法现象严重 由于私营企业缺乏法律知识，法制观念不强，加之现行税收征管体制的弊端，一 些私营企业对执行税收法律法规存在思想认识上的不足，不同程度上的税收违法行为 普遍存在。主要表现在：无证照经营，企图通过无证照经营达到逃避税收监管的目的； 应该建账而不建账或不按规定建账，隐瞒收入，以达到偷、逃税目的；用做假账、虚 开发票等多种方式来逃避税收；私自印制专用发票，扰乱国家税收管理秩序。 3.3 经济发展不平衡，税收负担欠公平经济发展不平衡，税收负担欠公平 由于历史的原因，不同地区的私营企业的发展存在不平衡
12、现状。一些欠发达地区 为了尽快提升经济发展规模，增加财政收入，下达的税收任务与实际上税源相脱节， + 第 页 共 11 页5 从而导致这些地区同行业同规模的私营企业的税收负担往往高于较发达地区；私营企 业创新能力较差，享受税收优惠政策少，存在着税收负担与经济发展不协调，从而影 响了正常的市场竞争，使税收公平性难以得到充分体现。 3.4 政府用税欠透明，诚信纳税欠基础政府用税欠透明，诚信纳税欠基础 现阶段还没有建立起纳税人、征税人、用税人相互理解、相互信任的关系，对政 府用税等行政行为缺乏有效的监督机制。主要表现在：政府吃皇粮的人多，为纳税人 提供方便、高效服务的人少；政务财务公开的少、不公开或
13、变样公开的多；政府用税 失职造成的损失，缺乏严格的追究制度；诚信纳税企业的社会地位得不到社会普遍的 尊重，诚信纳税缺乏一定的社会基础。 3.5 执法欠公正，纳税精神受抑制执法欠公正，纳税精神受抑制 由于税务执法人员素质参差不齐，征管手段比较落后，在执行税收政策方面还存 在主观随意性，影响税法的刚性，造成纳税人心理上的不平衡。主要表现在：税收执 法宽严不适度，存在收“人情税”、 “关系税”等现象，诚信纳税企业无自豪感；对偷逃抗 税分子检查不够、处罚不当、打击不力，造成诚信纳税企业心理上的不公平；行政干 预税收执法，税收的公正性的发挥受到制约。 4、构建诚信纳税体系的对策思考、构建诚信纳税体系的对
14、策思考 4.1 完善内部管理制度，强化私营企业诚信管理完善内部管理制度，强化私营企业诚信管理 唯物辩证法认为，在事物发展过程中，内因起决定作用。要提高企业诚信纳税的 + 第 页 共 11 页6 自觉性，必须先从内部着手，建立健全有关诚信纳税的管理制度，加强企业自身诚信 管理和建设，在企业内部形成有效的制约机制，促进企业增强诚信度。 加强思想建设，强化诚信观念教育。私营企业要建立健全党、工、团组织，充分 发挥党、工、团在企业信用建设中的积极作用；把政治思想、法律法规、职业道德作 为企业员工培训的重要内容，常抓不懈；坚持守法经营，做到诚信纳税，树立正确的 公共道德观念，增强社会责任感。 完善财务管理，奠定诚信纳税基础。私营企业要按照税收征管法及其实施细 则和会计法的有关规定，从加强企业内部的实际出发，充实财会人员力量，提高 财会人员的素质；建立健全财务账簿，进行会计核算，如实反映经营情况和财务成果
