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1、第1课 会计六要素，五大类科目，记账规则什么是会计?通俗的讲是对经济业务通过记账、汇总。会计是伴随生产实践和经济管理的客观需求而产生并发展的一项管理活动。人们的生活需要各种各样的物质，社会的发展也同样需要各种各样的物质。物质的生产过程也是消费过程。人们进行生产，必然会关心自己的劳动成果，关心要用多少劳动时间，要消耗多少物资，对比投入与产出的情况，这就需要把生产过程中的经济活动情况记录下来，会计活动由此而产生。因而，会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策
2、，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计的对象是一定单位的经济业务事项，会计的基本职能是进行会计核算和会计监督。我们讲课的主要目的是带领同学们认识熟悉会计基本工作，能尽快的把学到的知识应用到工作中。我们课程主要讲的是会计基础工作的实践，具体内容与企业会计业务相结合，通过这门课程的学习，同学们基本都能在企业独立担任会计工作。会计，其实也是一门语言，精确地讲是一门商业语言，在以前的学习中我想同学们还记得会计工作主要核算的就是企业的资金运动，那么我们先把一个企业的资金运动过程来理一遍：筹集资金资金循环资金退出筹集资金包含投资者投入资金和借款；资金退出退到哪里了？主要三块：还借款了，向国家
3、缴税了，向投资者分红了。上述3个环节对于任何企业来讲都是必经的，主要区别在资金循环这个过程。什么叫资金循环呢，企业将资金用于生产经营时就开始了资金的循环；具体资金循环又有：供应阶段生产阶段销售阶段三个环节，区别就在工业有生产环节，而商业则只有两个环节。资金运动的第二层次：会计要素按报表静动态划分：资产 收入负债 费用所有者权益 利润黄色的3要素构成了静态的资产负债表，从他们身上，我们可以看出企业的财产状况，一共有多少财产，哪些是自己的，哪些又属于别人的；绿色的3要素构成了动态的利润表，也叫损益表，他们反映的是企业的经营成果，这月赚了赔了，是赚得多了还是省的多了，无论是赚多了还是省多了，最终多出
4、来的都是利润。按借贷方向分类：资产 负债费用 收入 利润 所有者权益黄色代表借增贷减，绿色表示借减贷增，具体讲解时用正正得正的原理。5会计核算的第三层次：会计科目作为会计人员，我们日常处理的业务其实就是由一个个科目组合起来的，无论是制凭证还是编报表都要能很好地运用科目。对于初学会计的人来说，主要有2个难点：1是找不准科目，2是分不清借贷。我们如何划分会计科目呢，主要有两种划分方法，同学们不必死记，多运用是记住这些科目的好方法。按归属的会计要素不同分为：资产 负债 所有者权益 损益 成本资产类：对资产要素的具体内容进行分类核算的项目；负债类：对负债要素的具体内容进项分类核算的项目所有者权益：对所
5、有者要素的核算的项目成本类：是对可归属于产品生产成本，劳务成本等费用的具体内容进行分类核算的项目；（就生产成本和制造费用两个）损益类：是对收入，费用，利润具体内容进行核算的项目；备注：五大类科目是把六要素的收入费用利润统一归为损益类科目，又把成本类科目具体列出来，广义的费用包括成本。按提供信息的详细程度：总分类科目 ，如一级科目明细分类科目，如二、三级科目讲到这里，我想强调的是往来科目一般按单位名称或者人名来来划分明细科目，原材料呢，一般按种类、规格来划分。说到会计科目，我们考试时用的是企业会计准则里科目，但是工作中大部分企业用的是小企业会计制度里的科目，为了区别，我列出一些常用的，左边代表制
6、度，右边代表准则。现金-库存现金 所得税-所得税费用 营业费用-销售费用 其他业务支出-其他业务成本 主营业务税金及附加-营业税金及附加应付工资、应付福利费-应付职工薪酬应交税金、其他应交款-应交税费.材料-原材料 低值易耗品、包装物-周转材料公司成立一个公司要经过工商注册办理了营业执照和税务登记证，组织机构代码证，财政局进行企业登记等后，才能正式对外经营。一些特殊行业，如餐饮业，食品业还要办理食品卫生许可证等。这些单位都在行政审批中心设有办事处。而前期这些事项，大部分由会计人员来办理。要用到董事会决议，章程，合同，聘任书，股东决定、租赁合同等等。要刻章，包括公章，法人名章，财务专用章，合同专
7、用章，发票专用章等。办完后要在银行办理开户，要找事务所验资，出具验资报告具体讲内资企业（有限责任公司）办理税务登记证所需的资料：首先去国税、地税办理登记处领税务登记表各1份；填完盖章签字后连同以下资料一起到登记处办理。1、企业法人营业执照副本及复印件2份（国、地税各1份）以下相同2、企业组织机构代码证及复印件2份3、法定代表人身份证复印件2份4、会计上岗证原件及复印件2份5、公司章程复印件2份6、验资报告复印件2份7、各参股单位税务登记证、营业执照或各自然人股东身份证复印件2份8、单位公章及法定代表人印章税务登记证由地税发放，国地税同一本证书公司成立财务处理方面：建账（一）企业刚成立建账1.根
8、据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度或小企业会计制度2.购买账簿工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：现金日记账一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。银行存款日记账一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。总分类账一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含
9、企业所设置的全部账户的总括信息。明细分类账明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本无固定情况，完全视企业管理需要来设。另外，有些大公司固
10、定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。有两种情况，公司生产经营以前没什么开销，挂牌就营业的 ，如一些小型贸易公司，账务处理和一般企业一样，2是开业前在筹建期间内发生了一些费用：如人员工资、办公费 、培训费等，这些费用我们叫开办费，需要计入长期待摊费用科目。那么什么算筹建期呢，会计上有专门的规定，通俗地讲就是工厂在机器正式运转前，商业在卖出商品取得第一笔收入前。筹建期的费用，借记长期待摊费用贷记现金或银行存款，在开始生产或经营后的当月转入当期损益，借记管理费用，贷记长期待摊费用。涉及到印花税：1.、按照投入资本（包括实收资本和资本公积）的万分之五缴纳印花税；2、营业账簿和相关
11、权力许可证照，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。印花税特点：轻税重罚。具体举例：两个现金收据各50000元，上面写着投资者的名字，这是收到的注册资金，还有一个现金存款单，是把现金存到银行，然后拿去验资，这个是所有者权益，做分录为：借：银行存款 100000贷：实收资本-张三 50000 -李四 50000第2课：原始凭证的分类及填制、出纳业务我们先来了解会计的整个流程：填制会计凭证登记会计账簿记账凭证汇总记总账对账结账编制会计报表：先给凭证分类，会计凭证分外部原始凭证和自制原始凭证，这些都是经济业务的第一手资料。外部原始凭证有火车票，住宿发票，餐饮票据，供货单位提供的发票等，自制原始
12、凭证有工资表，产品入库单，出库单，借款单，折旧计算表，制造费用分配表，现金支票，转账支票等。拿到原始凭证后要按以下程序审核：1审核原始凭证所记载的经济业务是否正常，判断是否正确，涉及业务发生的日期、季节、经办负责人员、数量和单位、业务的程序和手续等是否符合要求，凭证上抬头是否正确（单位名称不能缩写）等等。2合法性、合规性、合理性审核。主要审核凭证中所反映的经济业务的内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，是否符合审批权限和手续（符合单位财务制度规定），以及是否符合节约原则等。3完整性审核。主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖
13、章，主管人员是否审批同意等。4正确性审核。主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相符等。 会计人员在审核过程中发现不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，这是法律赋予审核人员的拒绝权。同时，审核人员还应将此情况向单位负责人报告，请求查明原因，以追究当事人的责任。在审核过程中发现记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。下讲面讲记账凭证的设置:记账凭证分付款凭证、收款凭证和转账凭证三种付款凭证/收款凭证/转账凭证(转账凭证是科目之间转换用的,不涉及银行、现金的收付)现金
14、或银行存款付出去的用付款凭证，收进来的用收款凭证，除上属以外的用转账凭证凡涉及到“库存现金”和“银行存款”的业务都要做收款凭证或付款凭证，但是如果现金和银行存款都涉及到了，就要编制付款凭证，因为是算付不算收。例如：收回前欠货款，将钱存入银行，要编制收款凭证，分录如下：借：银行存款 贷：应收账款将库存现金存入银行，要编制现金付款凭证，（不能作为银行存款收款凭证）分录如下：借银行存款 贷：库存现金记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以
15、登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。由于原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大，格式不一。不能清楚的表明应记入的会计科目和方向。为了便于登记账簿，需要根据原始凭证反映的不同经济业务，加以归类和整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录，并将相关的原始凭证附在后面。这样不仅可以简化记账工作、减少差错，而且有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会计工作的质量。专用记账凭证：是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款的收付有列关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。1、 收款凭证：收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。2、 付款凭证：付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证也是登记现金日记账、银行
