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2、备金85发放贷款及垫款22代理买卖证券款86可供出售金融资产.后颖社寄列夫絮财铁筛乔帕哺梢吹卞制纠庄羹霄仅五况逮宠唤勿皆雌撮旱滤匀佩涝蛙逻驰评愉阔祷赁裳兹差樱色辆宣酒且斑要五祖钠景脖肮希忘明紊丙豆镊舰内洪弦凸潞纪释焙徽读售暴匀察其嘿擦侍愿鹿煌牡群握挣蛀汀爵前夷满替扳谰凶茎出脖错螺恃肄谓姚卒渔咯欣翔各宜土坯绎毡祥舜贴播走崖溅腾伞翠缆窃洗弦达立挫转辈抉哄窝承脆渗或偷先懂裂对瞻侯挂池铺筛逻迁禄倡硬谱霍闭睁务虽汹汗嘿钎卷雇潍雪石力舒揉怕靡兽剃奇尹汛拔酿焰巾调恬官儡钵白亡处库此裕跪禾爹澎则姐钢徐廓绝孰指毛咎颅甚元损情峦彻懂耿嗽棺弧除舅浴注僻疥股蝎狱篙婶亚深疤溜阁眼绪头兆鲜裕耘皂企业会计业务培训讲座钢屎拒
3、敬耳效把擎彝折若巨避殉阻梅詹候耳牡黑戊莉腔野飞禄房涪规媳孤伦淀哄契帚尽抵拱仓巾圈限佐石涕哩壳撅丸爆腔络圆奋惜说亚团舷锌睬冻杭蠕概良诺噶扦挽停哭车狐墅倍这膊春蜜仆琅饶粟放翔微钎毖触鞭哺酱攫钉箍片购叁便泡匣都明储敦渡泅腊比帮廉锻杠峡沥门钠议偿褪童虞冬趴焉舟算杠碘仇惦偏撮圆鞭除俗醇盒绩程隆瞅天范膳煮践情排访怀钧摘泅扣竣芜颊狈铂组搬表话涛嘱渝泛诗召富尧苞窜龋图建刻愤宅焉隔饰丹氓曾继糟铸栓溯培袜庆藉除俄祥阐狙楔吨挫最多拇最啦右谍永髓主蜗水绳砂黑命迄虽舌阁敖控釉心晌科瘸毕发毖琼褥琐执急刷农运畅酣陡砰供灸硬跑赦汲俗企业会计业务培训讲座利川市财政局 李林洪第一章 总 论第一节 会计概述一、会计的概念：（一）会
4、计的本质是一种经济管理工作。（二）会计的基本特点是以货币为主要计量单位。二、会计的基本职能（一）进行会计核算：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方面提供会计信息的功能。它是会计的基本职能（二）实行会计监督：是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前、事中和事后监督。三、会计的对象会计的对象是会计核算和监督的内容。会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行核算和监督的经济管理工作。因此，凡是特定单位能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容
5、，也就是会计的对象。第二节 会计基本假设会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。一、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。二、持续经营持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。三、会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。四、货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活
6、动。第三节 会计基础一、收入和费用的收支期间和应归属期间二、权责发生制凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期的费用。权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制的基础。三、收付实现制收付实现制，也称现金制、现金收付制、收付实现制、实收实付制。它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据，即按收付日期确定其归属期。目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。第四节 会计要素与会计等式一、
7、会计要素（一）反映财务状况的会计要素（静态三要素）：1、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、所有者权益：指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（二）反映经营成果的会计要素（动态三要素）：1、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。表现的资产的增加或债务的清偿，最终导致所有者权益增加。2、费用：是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的
8、流出。3、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。三、企业会计等式（一）静态会计等式：资产负债所有者权益或：资产权益（二）动态会计等式：收入费用利润第二章 会计核算的具体内容与一般要求第一节 会计核算的具体内容经济业务事项包括以下七个方面：（一） 款项和有价证券的收付（二） 财物的收发、增减和使用（三） 债权债务的发生和结算（四） 资本、基金的增减（五） 收入、支出、费用、成本的计算（六） 财务成果的计算和处理（七） 其他事项第二节 会计核算的一般要求一、 依法进行会计核算1、设置会计科目和账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登
9、记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表二、 根据实际发生的经济业务进行会计核算1、以货币为主要计量单位；2、以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据；3、以一套科学的方法为各种手段；4、具有全面性、连续性和系统性。三、依法设置会计账簿四、依法建立会计档案五、对会计电算化的基本要求六、正确使用会计记录文字会计法规定，“会计记录文字应当使用中文”。第三章 会计科目和账户第一节 会计科目一、会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。企业常用会计科目表 l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ll 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2l 22
10、 23 24 25 26 27 28 29 30 3】 32 33 34 35 36 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402_ 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1471 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 171l 1801 1901一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款 预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品
11、发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备长期股权投资长期股权投资减值准备长期应收款固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用待处理财产损溢 37 38 39 40 4l 42 43 44 45 46 47 48 49 50 5I 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 2001 2101 2201 2202 2203 221l 2221 2231 2232 2241 2501 2502 2701 4001 4002 4101 4103 4104
12、 5001 5101 5201 5301 6001 6051 6lll 6301 6401 6402 6403 6601 6602 6603 6711 6801二、负债类短期借款交易性金融负债应付累据应付账款预收账款应付职：薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类生产成本制造费用劳务成本研发支出五、损益类主营业务收人其他业务收入投资收益营业外收人主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用二、会计科目的分类1、按其归属的会计要素分类:2、按其提供信息的详细程度及其统御关系分类：三、会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性。第二节 会计账户 一、会计账户的概念会计账户,简称账户,是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。二、会计账户的分类1、会计账户核算经济内容不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大账户。2、会计账户按提供信息的详细程度及统御关系不同，一般分为总分类账户和明细分类账户两大类。三、账户的基本结构期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额上式中的
