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1、会计核算制度根据企业会计制度及企业会计准则的有关规定，结合本酒店的实际情况，制定本会计核算制度。一、一般规定1、会计年度：以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。2、记帐方法：实行会计电算化，采用借贷式记帐法，实行权责发生制，并贯彻权益与费用的计算相互配比的原则。3、记帐本位币：以人民币为记帐本位币，对于需要以外币结算的款项以及外币现金、外币银行存款等，除登记实际收付的外币金额均应按规定的汇率折合为人民币记帐，外币实行双币记帐法。4、外币的记帐汇率，帐面汇率及汇兑损益：外币记帐汇率采用当月一日的银行挂牌买卖价的中间汇率；因记帐时使用的汇率不同，而产生的人民币差额作为外汇兑换损益处理。二、会
2、计科目会计科目的设置及各科目的核算范围和使用方法如下：1、现金：现金是指酒店为应付日常需要用现款支付有关费用需保留的定额库存现金，本科目根据实际需要设立人民币现金，各种特定的外币现金帐户。2、银行存款：存放在银行的货币资金有本科目核算，本科目按存款的银行名称、存款性质及货币种类分别设置帐户。3、现金结算户（在途现金）：每日的现金、支票营业收入存行前的过渡科目，每月月末本科目余额为“零”。4、应帐帐款：凡在酒店业务过程中提供客房、饮食服务应向顾客、单位或员工收取的款项用本科目核算，本科目按收款对象分设：应收街帐、应收住店客帐、应帐信用卡帐、应收员工帐。5、预付帐款：是指酒店在日常动作中，需购买货
3、物等而预付订金、押金在本科目核算，本科目按收款对象设置帐户，每月整理列出余额明细清单。6、其他应收款：凡不属于正常业务经营而发生的应帐款项，以及其他暂付待处理的款项用本科目核算，本科目按接帐款对象整理列出明细余额清单及时清理。如：存出保证金、向职工收取的垫付款、短期借出备用金、待查营业错数等。7、存货：酒店在经营过程所采购的用于生产销售或储备的食品原材料、酒水以及一切经营设备、备件、营业用品等用本科目核算。本科目下设食品、酒水、香烟、生产经营物品、工程维修品、燃料、包装物品等帐户，各帐户下，按每一具体物品编制货号，设置存货记录卡。8、待摊费用：凡预支不属于本期费用或待摊销的各项费用，用本科目核
4、算，根据该项费用的收益期限分期摊销。9、长期投资：指酒店以各种方式进行的长期性投资在本科目反映。10、固定资产：凡同时具备使用年限在一年以上，单价价值在2000元以上的不是用于销售的劳动资料列入本科目核算。本科目设置房屋建筑物、机械设备、厨房设备、电器音响、洗衣设备、运输设备、家私用具和其他资产等帐户。固定资产折旧办法按财税部门有关规定进行帐务处理。11、累计折旧：反映固定资产折旧的资金用本科目核算。12、固定资产清理：出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产净值及清理过程中发生的清理费用和清理收入。13、在建工程：进行改建、扩建、装修等大型工程或固定资产大维修的费用在没有结算、决算前在本科目核
5、算。14、无形资产：反映企业的专利权、商标权、土地使用权、商誉等无形资产的价值。15、长期待摊费用：不能全列入当年损益，摊销年限超过一年的各项费用在本科目核算。摊销方法采用平均摊销法。15、短期借款：指酒店因营业需要借入的期限在一年以下的各种借款，在本科目反映。16、应付帐款：凡因业务经营采购生产用物资、食品、酒水原材料应支付给供应商的货款，用本科目核算，本科目按各供应商分设明细帐户。17、其他应付款：除规定用“应付帐款”科目核算以外的其他暂收款或应付款项，用本科目核算。本科目每月结帐后按单位或费用内容列出累计余额明细表。18、应付工资:当期应付工资而未以支付的在本科目核算。19、应交税金：应
6、交国家各种税金在未入库前用本科目核算。20、预提费用：为正确反映当期损益，将一些费用，且费用对后期损益有影响的费用先预提，待实际发生费用时在本科目核算。21、长期借款：向银行和其他单位借入的款项，时间超过一年的借款在本科目核算。22、实收资本：接受业主、投资者投入本酒店的固定资产或流动资产，用本科目核算。23、营业收入：本科目核算酒店部门分设以下帐户：客房收入、酒水收入、洗衣房收入、商务中心收入、其他收入等帐户。24、营业税金及附加：各部门营业收入应纳的营业税金、城建税、教育费附加，有本科目核算。25、营业费用：各营业部门在营运中所发生的一切费用，属于营业费用，营业费用分设明细帐户，设置及其代
7、号见“科目表”。26、管理费用：酒店管理部门所发生的一切费用，以及不能分摊到各营业部门的费用，属于管理费用，管理费用分设以下帐户：销售部、行政部、工程部和财务费用，本科目的帐户设置见“科目表”。27、营业外收入/支出：凡不属于营业收入的其他收入，或不属于营业费用、管理费用开支范围的其他支出，用本科目核算。28、本年利润：本科目核算酒店的利润或亏损，每月结帐时，将各损益科目的余额转入本科目，结出到当月为止的利润或亏损，在本科目反映。29、未分配利润：结转下年新帐时，将“本年利润”的年末余额转入本科目反映。三、帐务组织：1、为了完整地记录和反映酒店的经济业务活动情况和财务状况，应设置日记帐、明细分
8、类帐、总帐及必要的辅助登记簿。2、记帐凭证是会计核算工作赖以进行的基本依据，一切对外发生的经济业务或内部调整帐务的转帐事项，均应编制记帐凭证，凭以记帐。对外经济业根据业务原始单证编制日记本帐凭证银行付款凭证、现金付款凭证；内部转帐业务，根据有关的证明材料编制记帐凭证，在记帐凭证上作出会计分录，明确使用会计科目及帐户。3、科目汇总表（凭证整理单）是登记总帐的依据之一，科目汇总表从记帐凭证产生，是分科目汇总当月所有记帐凭证的借贷方发生额编制而成。4、营业收入汇总表，本表全面反映酒店各营业部门的营业收入及收入款项的资金构成（现金、信用卡、街帐、住店客帐、旅行社帐等），本表所列各科目发生额借贷平衡。营
9、业收入汇总日报表是日记帐编制日记凭证的依据之一，根据表中列出各科目借贷方发生额记入相应帐户。5、总出纳收款日报表，本表全面反映酒店各营业部门收入的现金，包括人民币、外币、转帐支票等，以及收入款项送存银行的情况。6、日记帐包括现金日记帐及银行存款日记帐，根据记帐凭证逐笔顺时记载，应随时记结出现金及银行存款的帐面余额。7、明细分类帐按会计科目设置帐户，根据记帐凭证是明细帐逐笔进行记录。8、总帐按科目设置，根据科目汇总进行登记。四、会计核算的程序和方法1、会计核算程序如下图报示科目汇总表现金日记帐银行存款日记帐收货记录表内部转帐凭单各种合同、证明单据营业收入汇总日报表记帐凭证明细分类帐各种登记簿总帐
10、2、营业收入的核算为了保证营业收入的准确性并及时反映会计核算信息，发挥会计核算对业务的促进作用，酒店每日结束后，财务部门应立即开始财务核算工作。为些，财务部设置夜间核数次及收入审计两个核算帐务组，分别对营业收入进行全面审核及复查汇总工作。夜间核数工作的主要内容和工作方法：1）根据各营业部门的营业收入报表审核相关的营业收入原始单证，核对发票、餐单及有关其他收款单证的号码是否齐全衔接。审核每张餐单的金额各当班营业额记录金额是否相符。2）对设有收款机的各营业收款机，要检查是否有没有未结数的餐单数据，将当天每班、全天的营业收入打印一次流水帐（清机）。并根据打出的各班次收入金额编制各餐厅营业收入汇总表，
11、以此核对各班收款员所编报表的总数是否相符。3）汇总编制酒店营业收入日报表及营业情况简报。日间核数的主要内容和工作方法：1）在夜间核数报出的报表基础上，重点审查或抽查夜间核数所进行的营业收入汇总工作，审核退帐凭单、公司帐是否符合酒店政策；旅行团房价是否按协议执行；种类折扣是否有认可的签批；电话费、票务发拆帐等，并从审计的宏观角度出发，去发现问题或核查营业有无不合理的情况。经核实后，编制营业收入汇总报表。2）审核总出纳收款日报表，核对各部门营业收入日报表的营业收入数。3）将属于应收帐款核算的各项原始单证归入应收帐款范围单独处理，将营业收入汇总日报表有总出纳收款日报表表编制日记帐凭证送总帐组处理。4
12、）管理发票：酒店营业用各类发票由入审计组统一管理发放，办理发票的购买，各部门领用以及登记保管发票工作。检查各部门发票的使用、保管情况，对已使用发票的存根联（发括作废票）的管理，办理税局对酒店发票使用情况的检查核发事项。3、应收帐款核算 1）根据营业收入汇总日报表归属应收帐范围的有关单证进行分类审查核实。审查的内容包括是否允许挂帐，有无超越信用限额，挂帐手续是否齐备等。2）编制日记帐凭证，登记应收帐款明细分类帐，有关原始单证分类户归档保管。 3）应收款帐款到帐时，将有关原始单证取出，编制记帐凭证登记应收帐款明细分类帐。 4）当日所处理的应收帐款日记帐凭证送总帐组汇总轧帐。 5）对挂帐的应收帐款要
13、经常检查催收。4、应付款核算 1）一切对外付款的业务事项由应付款账务组负责管理，应付款账务组根据申请付款部门所提供的付款单证，经审核可付款者，签发支票申请单，填制记账凭证，登记明细分类帐。 2）凡列入应付账款及其他应付款科目挂帐的款项，付款时应检查该笔业务的付款依据是否齐全，经审核可以付款者，填制记帐凭证登记明细分类帐。 3）本组所处理的记帐凭证应进行有关帐务后续处理。5、成本核算 1）饮食成本的帐务核算，由成本帐务组负责管理，购入饮食的原材料根据定期报价单，收货验收单，进行价格总金额复核，防止发生不必要的错误。各部门领用仓库发出存货或内部调拨，根据各类单据进行价格金额复核，编制记帐凭证，登记
14、有关分类帐，不属于本组范围的记帐凭证送有关帐务组继续处理。 2）凡购入直接拨交厨房生产用的食品原材料，可不通过存货科目，直接入营业成本科目处理。 3）不同餐厅厨房相互间调拨餐饮物料，应调整有关部门的营业成本。 4）仓库每月一次盘点存货时，应由成本帐务组会同进行盘点，存货发生的盘盈、盘亏应查明原因并及时报经批准后调整帐务。 5）月终各餐厅厨房、酒水及其他营业用料成本核算盘点的存货，根据各分部门盘点报告表，用假退料方法处理，调整上下月度相应的存货及营业成本帐务。 6）经成本组处理后的记帐凭证送有关帐务组继续处理或总帐组汇总结帐。 7）成本帐务组应经常考核各餐厅成本升降变化的情况，与各有关部门负责人
15、研究要折原因，并提出加强管理降低成本的建议和具体措施发挥财务控制的作用。6、综合帐务核算 1）一切综合性帐务核算由总帐组处理。 2）根据各科目记帐凭证编制科目汇总表。 3）根据科目汇总表，登记总帐，编制试算平衡表。 4）办理帐务月结，将属于本会计期的应计的收益费用整理入帐，将不属于本会计期的预计费用调整转出，帐务月结需要编制的财务报表是帐户余额表，利润表，资产负债表、财务状况报告表以及有关资料附表。 5）办理凭证帐册的整理装订以及会计档案的登记保管工作。7、为了使各项帐务核算工作规范化，将根据本制度所规定的帐务处理原则，制订相应的具体工作细则工操作规程，一并执行。8、本制度由财务部在实际工作中进行解释，并在其工作中加以修改、完善。付款程序一、现金支付程序：1、各部门零星购买酒店物品及费用支出，须由经手人及部门经理在发票上签名，急用时购买的酒店物品，须补国申购单手续，报销前将物品送收货部验收开单，以证明物品经已验收。2、经手人填写“零用现金报销单”，后附相关发票、收货单等资料，经由部门负责人在审批栏上签批后，交到财务应付帐办理。3、财务应付帐审核单据，审核支出是否真实有效、合乎酒店政策制度规定、数量及金额是否准确等。4、应付帐将“
