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1、五、审计方案山西省烟草公司大同市公司工程造价咨询服务项目结算审计方案及跟踪审计方案我们根据招标文件，组织有关专业编写了山西省烟草公司大同市公司工程造价咨询服务项目审计方案。一、审计目的1、加强建设项目管理，规范建设程序。通过对审计项目的投资立项、初步勘察管理、招标投标等基本建设程序，评价项目建设程序是否符合国家法规规定，是否符合企业的相关规定，揭示项目建设中存在的违规行为并促进整改，进一步加强基本建设项目管理，规范建设程序。2、完善建设项目内部控制制度。通过审计审查和评价项目内部控制制度的健全性和执行情况，发现问题，解决问题，促进和推进建设项目管理水平，为其他建设项目提供参考。3、揭示项目建设
2、、管理和核算中存在的问题和不足，综合分析产生的原因，提出切实可行的整改意见，促进和规范建设项目管理行为。4、促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。即工程实体质量和工作质量达到要求的质量目标，工程进度和工作效率达到要求的进度目标，工程成本及项目效益达到要求的效益目标。二、审计工作要求1、审计过程中，审计人员应严格执行相应审计程序，完整收集相关审计证据，认真编制审计底稿。按照审计分工，认真审查建设项目全过程的真实性、合法性和效益性。针对暴露出来的问题，向山西烟草公司提交书面问题报告及整改意见。2、各个专业人员，要按照项目负责人安排和具体审计计划，认真审查建设项目的投资立项、设计勘察管理、招
3、投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收以及财务管理等内容。针对发现的情况，应及时与被审计单位沟通并以适当形式向山西烟草公司进行报告。3、在审计过程中，项目负责人负责与被审计单位进行沟通、协调，并及时向山西烟草汇报审计工作进展。审计人员要接受山西烟草公司和被审计单位的监督、检查和协调。4、审计组应按规定整理审计工作底稿，按双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，按时出具审计报告，并对审计报告负责。5、审计项目组成员应严格遵守审计纪律，恪守独立、客观、公正的原则，切实维护被审计单位利益。项目组成员不得接受被审计单位任何超过正常社会礼仪之款待，不得发生任何违背职业道德之现象。6
4、、审计项目组成员应保守委托方和被审计单位的商业秘密，审计人员不得就审计情况及审计中了解到的情况提供给委托人以外的任何人。三、审计依据1、国家计委关于重申执行基本建设程序和审批规定的通知2、中华人民共和国招投标法3、中华人民共和国合同法4、中华人民共和国审计法5、审计机关对国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法6、中国注册会计师审计准则7、财政投资评审管理暂行规定（财政部财办建【2001】591号）8、财政投资项目评审操作规程（财政部财办建【2002】619号）9、关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查管理规定的通知10、企业会计准则和企业会计制度11、内部审计基本准则12、内部审计
5、实务指南第1号建设项目内部审计13、烟草行业及山西省有关规定14、本项目相关的招标问津及补充的答疑或说明等、标底、投标文件及补充的澄清或说明等、评标报告、中标通知书15、工程施工合同、勘察设计合同、监理合同、质监合同、工程设备工程材料及物资采购订购合同、其他与本项目有关的合同、工程程序变更（现场洽商）令（单）16、国家主管部委及项目所在地有关部门颁发（布）的标准、定额、工程技术规范、工程施工规范、工程验收标准17、项目立项的有关批复文件、批准的初步设计及初步设计概算18、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价指标及其它有关的信息资料19、工程价款支付文件和工程索赔文件20、其它与工程项目
6、相关的法律法规21、委托方对本项目审计的要求等四、审计范围及策略1、审计范围为建设项目审计，涵盖甲方要求的所有审计事项。2、审计策略如下：由于本次审计涉及面较广，经济业务内容纷杂，内部控制水平及被审单位管理人员、会计人员等素质亦有差别，拟定在了解被审计单位及其环境的基础上，实施进一步的审计程序，主要采用深入建设现场实地踏勘，通过查看工程招标资料、施工合同、签证单，核实工程结算审核资料、工程结算审核会议纪要，询问有关管理人员，查看项目建设审批文件、工程概算资料、抽查会计账簿、凭证等方法实施审计。五、审计工作内容及控制要点1、投资立项审计（1）审计目标：对建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性
7、、完整性和科学性进行审查和评价。（2）主要审计内容及控制要点：项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。可行性研究报告是否真实、完整和科学。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准报告、工程项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全。承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具有应有的资质。工程项目是否获得国家、地方相关部门核准或备案。工程项目开工是否经集团公司计划部门同意或者向有关部门备案。概算有无漏项、缺项、少列概算投资。审查投资估算和资金筹措的安排是否合理，投资估算是否准确。（3）审计
8、方法：审阅法。查阅资料，检查其与法规的符合性。2、设计（勘察）管理审计（1）审计目标：审查和评价勘察设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察设计资料依据的充分性和可靠性。委托设计的各项管理活动的真实性、合法性和效益性。（2）主要审计内容及控制要点：勘察实际的范围是否符合已报批准的可行性研究报告。是否采用招投标方式来选择勘察设计单位，招投标程序是否公开、合法，其结果是否真实、公正。工程项目勘察、设计等单位的资质是否达到工程项目建设的要求。审查经批准的初步设计方案和概算是否达到工程项目建设的要求。审查初步设计文件是否规范、完整。审查施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因
9、设计图纸拖延交付而导致的进度风险；施工图设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成的投资失控风险；施工图设计的内容和预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；预算的编制依据是否有效，内容是否完整，数据是否准确。审查施工图设计文件是否规范、完整。审查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案，设计变更的文件是否规范、完整。审查施工图、竣工图和其他设计资料的归档是否规范、完整。（3）审计方法：审阅法。3、招投标工作审计（1）审计目标：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合
10、法性和有效性等。（2）主要审计内容及控制要点：工程项目的勘察设计、施工监理、设备及材料的采购等是否经过招标，有关招标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。是否存在人为肢解工程项目，规避招投标等违规操作情况；是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。招标文件是否经过严格审查，招标过程是否符合规定，有无规避招标行为。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定，确定的中标单位是否合法、有效。有无应招标而未招标的单项工程。（3）审计方法：观察法、询问法。4、合同管理审计（1）审计目标：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分
11、性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。 （2）主要审计内容及控制要点：是否建立了适当的合同管理制度，有关合同是否按规定签订。合同的内容是否与招标文件的要求相符合，合同金额是否与中标通知书一致。合同是否明确规定工程范围，付款和结算方式是否合适，是否全面、真实地履行合同，审查合同费用及其支付情况。检查合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行、变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。（3）审计方法：审阅法、核对法。5、设备和材料采购审计（1）审计目标：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；
12、采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。（2）主要审计内容及控制要点：建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；采购程序是否规范。建设项目的设备、材料等物资的采购是否经过招标，有关招标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否及时归档；开标、评标工作是否符合招投标法，确定的中标单位是否合法、有效。是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方。设备、材料等采购是否及时与中标单位签订合同，采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符。所有设备、材料等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；有无管理不善造成的损
13、失浪费。检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题；是否完善、及时地对实物资料进行会计核算，实物资料的财务支出是否与合同一致。是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细。有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。（3）审计方法：审阅法、现场观察法、实地清查法。6、工程管理审计（1）审计目标：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性。（2）主要审计内容项目设计是否按照批准的规模和标准进行
14、，设计费用收取是否符合国家有关规定。工程监理单位资质情况，监理工作是否符合合同要求，监理收费是否符合国家有关规定。施工单位有无非法转包工程行为，工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚假冒领工程款等问题，施工单位是否按照有关规定缴纳税款。工程进度控制的审计。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。工程质量控制的审计。检查有无工程质量保证体系；检查是否
15、组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；检查是否按规范组织论隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。工程投资控制的审计。检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，检查其执行是否有效；检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；检查设计变更对投资的影响；检查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，检查其执行是否有效。项目验收情况和证照办理情况审计。检查各专项验收的验收情况和整体验收情况，确定项目是否已经达到投产要求。（3）审计方法：审阅法。7、工程造价审计（1）审计目标：对已完工建设项目造价的真实、合法、完整性进行审核。（2）主要审计内容对分阶段竣工的分部工程，及时核定其完工结算，并向业主或管理人提供造价控制动态分析情况。收集工程施工的有关资料，了解施工过程情况，协助业主及时审核因设计变更、现场洽商签证等发生的费用，相应调整工程结算，为业主提供可能合理节省
